Лекция 4. Учет расчетных операций

1. Порядок осуществления расчетных операций с клиентами
2. Организация межбанковских расчетов
3. Безналичные расчеты

1. Порядок осуществления расчетных операций с клиентами

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые посред­ством перечисления по счетам кредитных организаций (со счета плательщика на счет получателя) и путем зачета взаимных требований. Безналичные расчеты должны осуществляться таким об­разом, чтобы платежи осуществлялись в максимально короткие сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и ускорение воспроизводственного процесса, кругооборота капитала, обора­чиваемости средств. В процессе совершения безналичных расче­тов возникают отношения, создающие условия для взаимного контроля поставщика и покупателя за выполнением хозяйствен­ных договоров, предупреждения неплатежей, а со стороны бан­ка — проверки соблюдения установленных правил расчетов в ин­тересах их участников, законности расчетных операций. Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий (клиентов), а также расчетно-денежная документа­ция. Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределе­ны их правовым статусом и характером деятельности. Это могут; быть расчетные, текущие, бюджетные и другие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия.

Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.

Бюджетные счета открываются организациям и учреждениям, которым для ведения деятельности выделяются средства из республиканского и местных бюджетов.

Текущие счета открываются организациям, не занимающихся предпринимательской деятельностью, а также являются текущими валютные счета. Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по импортно-экспортным операциям.

Для открытия счета в банк предъявляются следующие документы:

- заявление по установленной форме;

- копию устава организации, учредительного договора и регистрационное свидетельство, заверенное нотариально;

- справку налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика;

- копию документов о регистрации в качестве плательщика во внебюджетные фонды;

- карточку с образцами подписей руководителей, главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати организации, заверенной нотариально.

Документы передаются юристу для проверки законности и достоверности представленных документов. Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной подписи председателя Правления банка. Клиент заполняет заявление на взнос и вносит требуемую сумму в кассу банка. Документы хранятся в бухгалтерии. Клиенту сообщается номер счета и операциониста, с которым он будет работать.

Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов, где указывается: номер счета, наименование и адрес клиента, дата открытия счета. Журнал является документом строгой отчетности, который хранится у главного бухгалтера. Об открытии счета главный бухгалтер на уставе делает отметку с указанием номера и ставит гербовую печать. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии счета.

Без распоряжения клиента списание денежных средств с расчетного счета не осуществляется. Допускается лишь по решению суда. При достаточности денежных средств на расчетном сете списание производится в порядке поступления документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете списание производится по очередности в установленном порядке:

1. По исполнительным документам по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, алиментов, а также алименты.

2. По исполнительным листам по выплате выходных пособий и оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

3. По платежным документам для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям ЕСН.

4. По платежным документам для расчетов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, не предусмотренные третьей очередью.

5. По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

6. По другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета в порядке одной очереди – в хронологической последовательности поступления документов.

Для учета открытых расчетных, бюджетных и текущих счетов в плане счетов предусмотрены пассивные счета с 401 по 408. Сальдо кредитовое – отражает сумму остатка денежных средств на счете. Оборот по дебету – списание средств, оборот по кредиту – суммы зачисленные.

Для зачисления и списания средств банк составляет ежедневно выписки по лицевым счетам клиентов. Выписки содержат: номер счета, дату, остаток средств на начало и конец дня, зачислено и списано с расчетного счета, итоги оборотов по дебету и кредиту и другие реквизиты.

1. Согласно платежному поручению зачислены деньги на расчетный счет клиента:

1. Зачислены деньги по объявлению на взнос наличными:

3. С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента: