Глава 4. Отражение хозяйственной деятельности учебного заведения в журнале хозяйственных операций за текущий период.

№ операции

Содержание операции

Сумма, руб

Корреспонденция счетов

Получение наличных денег в кассу учреждения

Выдача из кассы учреждения сумм под отчет на приобретение материальных запасов Иванову А.А.

Представлен подотчетным лицом авансовый отчет о приобретении материальных запасов (прочих основных средств)

Поступление наличных денег в кассу учреждения. В приходном ордере должно быть расписано на что получены денежные средства. Заработная плата 15000 руб., пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС- 2000руб.,за счет работодателя – 1000 руб., вознаграждение по договору гражданско-правового характера – 500 руб. депонированная заработная плата – 1000 руб., на приобретение материалов – 3000 руб., на командировочные расходы – 3000 руб., в т.ч. проезд – 1500 руб., суточные – 500 руб., проживание 1000 руб.

Неизрасходованы средства, выданные на командировочные – проезд.

- проживание

- суточные

300

Неизрасходованы средства, выданные на приобретение материальных запасов

Выдача наличных денежных средств под отчет материально-ответственному лицу (МОЛ) на приобретение материальных запасов

3000

Выдача заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (13900 – зарплата, 1000 – больничный лист), 1100 – не выдано

14900

130201830

Выдача депонированной заработной платы

1000

130402830

Внесение наличных средств на банковский счет, открытый органу,осуществляющему кассовое обслуживание исполнения бюджетов (1100 – депонированная з-та, вновь неполученная; 150 – депонированное пособие по соцстраху; возврат командировочных 100 – транспортные расходы, 300 – суточные, на приобретение материальных запасов – 400)

2050

Внесение наличных средств на банковский счет, открытый органу, осуществляющему кассовое обслуживание исполнения бюджета

1000, 80

Сданы целевые средства, пожертвования на счет по операциям с наличными денежными средствами

1000

Списаны с баланса денежые средства

800

Оплата расходов по установке оборудования

Оплата по договору за транспортные услуги по доставке ОС

Перечислен аванс за материальные запасы (напрмер,продукты питания) по счету в размере 30% от стоимости согласно условиям договора

Списаны средства со счета по окончательному расчету с поставщиками за материальные запасы (продукты питания)

Списаны средства со счета по расчету с поставщиком за транспортные услуги

Списание средств со счета бюджета на получение наличных средств в кассу

для выдачи денежных средств под отчет на приобретение материальных запасов

Восстановление кассовых расходов по оплате труда

1100

Поступление средств в доход бюджета

Перечислены средства с лицевого счета за коммунальные услуги

118

Перечислены средства с лицевого счета за услуги связи

236

Поступление денежных документов в кассу от подотчетного лица (талонов на бензин)

Выдача талонов на бензин под отчет

Представлен авансовый отчет о приобретении материальных запасов. (продуктов питания)

Списание предварительной оплаты на расчеты с поставщикми и подрядчиками при принятии к учету ОС

Формирование первоначальной стоимости объекта ОС при приобретении. Расходы на установку оборудования

Поставлены учреждению комплектующие, после предварительной оплаты (системный блок)

15000

110506340

Получены материальные запасы (продукты питания)продукты питания

- за услуги связи

- за транспортные услуги

- за аренду помещений

- текущий, капитальный ремонт

- приобретекние основных средств

- приобретение материальных запасов

3000

Начислены расходы за услуги связи

Начислены расходы за транспортные услуги

Начислены расходы по коммунальным услугам

Поступили материальные запасы (например, прочие материальные запасы).Отражена стоимость материальных запасов в учете, в т.ч. НДC

590

230222730

Поступили ОС (например, _ерсональный компьютер)

23600

230219730

Начислены целевые средства, пожертвования (признаваемые таковыми в соответствии со ст. 582 «Пожертвования» ГК РФ)

Поступили целевые средства, пожертвования в кассу учреждения

Поступили средства в оплату услуг в кассу учреждения

Зачисление поступлений от реализации ОС, в т.ч. НДС, в доход бюджета для учета операций от деятельности, приносящей доход. Отражение операций у балансодержателя (120000+21600)

Начисление сумм заработной платы, денежного довольствия работникам, состоящих в штате

Начисление сумм пособий работникам по временной нетрудоспособности за счет учреждения

100

Начисление сумм пособий работникам по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС

500

Отражение удержаний из сумм заработной платы по исполнительным листам и другим документам, взносов по договорам добровольного страхования, сумм членских профсоюзных взносов

Передача ОС от одного материально-ответственнго лица другому (МОЛ)

Начислена амортизация в размере 100% при выдаче объекта в эксплуатацию (перемещения объекта от одного материально-ответстьвенного лица другому нет)

040101271

Отражение амортизации по передаваемому основному средству (ранее начисленной)

400

130404310

110406410

Списание объектов основных средств по балансовой стоимости. (Запись в инвентарной карочке учета ОС, Описи инвентарных карточек по учету ОС, инвентарном списке нефинансовых активов)

130404310

110106410

Формирование первоначальной стоимости объекта ОС при организации работ за счет собственных ресурсов. При доставке ОС на собственном транспорте израсходованы ГСМ

1000

110601310

110503440

Списание объектов основных средств по балансовой стоимости. (Запись в инвентарной карочке учета ОС, Описи инвентарных карточек по учету ОС, инвентарном списке нефинансовых активов)

140101251

110104410

Списание МЗ по балансовой стоимости.

130404340

Списание израсходованных материальных запасов

140101272

110501440

Списана с баланса стоимость материальных запасов

800

Списаны основные средства стоимостью до 1 тыс. руб. при выдаче их в эксплуатацию

1000

Начислена амортзизация на основные средства стоимостью от 1 тыс. руб. до 10 тыс. руб. (объект относится r к «машинам и оборудованию»)

300

Списание фактически начисленных сумм амортизации по выбывшему объекту

Списание остаточной стоимости выбывшего объекта

90000

Списание материальных запасов с учета, при принятии решения руководителем о его реализации. Материальные запасы переданы покупателю

Списание остаточной стоимости выбывшего объекта ОС

Списана с баланса стоимость материальных запасов

Принятие к бюджетному учету обекта основных средств (по рыночной стоимости)

Формирование первоначальной стоимости объекта ОС по балансовой стоимости. (Для примера ОС относятся к производственному и хозяйственному инвентарю).

15000

110601310

130404310

Принятие к бюджетному учету объекта основных средств

15000

110106310

110601410

Списание амортизации по передаваемому основному средству 

110406410

130404310

Пересчет балансовой стоимости ОС. Увеличение балансовой стоимости на сумму дооценки. По расчету дооценка -100000 руб. Например, дооцениваются жилые помещения

100000

110101000

140103000

Пересчет амортизации. По расчету дооценка амртизации – 40000

40000

140103000

110401000

Пересчет балансовой стоимости ОС. Уменьшение балансовой стоимости на сумму уценки. По расчету уценка -100000 руб. Например, уцениваются жилые помещения

100000

140103000

110101000

Пересчет амортизации. По расчету уценка амортизации – 40000

40000

110401000

140103000

Оприходование МЗ (продуктов питания)

Оприходоваание МЗ (например, прочих материальных запасов)

3000

130404340

Списание сумм НДС, подлежащих налоговому вычету в соответствии с налоговомым законодательством

Списание расходов по реализации основных средств (по видам расхода)

8000

закрытие счетов расчетов с органами, осущесталяющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов по платежам из бюджета

030405000

040103000

закрытие счетов расчетов с органами, осущесталяющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет

040103000

021002000

списание в конце года доходов на финансовый результат

040101100

040103000

списание на финансовый результат в конце года расходов

040103000

040101200