Классификация расходов банка

 

1. Расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

· расходы от банковских операций и других сделок;

· операционные расходы;

· прочие расходы.

2. Под расходами от банковских операций и других сделок понимаются расходы от операций и сделок, перечисленных в статье 5 и в статье 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) Федерального закона "О банках и банковской деятельности", определяемые в соответствии с главой 4 настоящего Порядка.

3. Кредитные организации самостоятельно признают расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций, с учетом требований настоящего Порядка.

4. К операционным расходам относятся:

· расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

· расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

· расходы от выбытия (реализации) имущества;

· расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

· расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

· расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

· расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.

В составе операционных расходов кредитная организация в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка может исходя из внутренних потребностей, в том числе связанных с требованиями налогового законодательства Российской Федерации, выделить в аналитическом учете операционные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности.

5. К прочим расходам относятся расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

· штрафы, пени, неустойки;

· поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

· расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

· расходы от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;

· расходы от оприходования излишков и списания недостач;

· расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

· другие расходы, носящие разовый, случайный характер.

6. В целях настоящего Порядка под комиссионным сбором понимается расход кредитной организации в виде:

а) платы, взимаемой с кредитной организации за совершаемые операции, сделки, а также оказываемые ей услуги;

б) платы, взимаемой с кредитной организации за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам.

В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) комиссионные сборы являются операционными или прочими расходами.

7. Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) кредитных организаций, является "Отчет о прибылях и убытках за ____ г." (далее - ОПУ) (приложение 4 к настоящим Правилам).

8. Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка N 706 "Финансовый результат текущего года".

Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется кредитной организацией самостоятельно.

 

Организация учета затрат

 

Счета бухгалтерского учета

202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

20202 Касса кредитных организаций - А

20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте - А

20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20208 Денежные средства в банкоматах - А

20209 Денежные средства в пути - А

20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути - А

301 Корреспондентские счета

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России - А

30104 Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций

30106 Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России - А

30109 Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов - П

30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах - А

30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов - П

30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах - А

30116 Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах П

30117 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах - П

30118 Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах - П

30119 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах - А

30122 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте РФ - счета типа "К"

(конвертируемые) - П

30123 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте РФ - счета типа "Н"

(неконвертируемые) - П

30125 Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции - А

30126 Резервы на возможные потери - П

407 Счета негосударственных организаций

40701 Финансовые организации - П

40702 Коммерческие организации - П

40703 Некоммерческие организации - П

40704 Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет - П

603 Расчеты с дебиторами и кредиторами

60305 Расчеты с работниками по оплате труда - П

60306 Расчеты с работниками по оплате труда - А

60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам - П

60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам - А

60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями - П

60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями - А

60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям - П

60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям - А

60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам - А

60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам - П

60322 Расчеты с прочими кредиторами - П

60323 Расчеты с прочими дебиторами - А

60324 Резервы на возможные потери - П

60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям - А

60348 Резервы предстоящих расходов - П

604 Основные средства

60401 Основные средства (кроме земли) - А

60404 Земля - А

60405 Резервы на возможные потери - П

606 Амортизация основных средств

60601 Амортизация основных средств - П

706 Финансовый результат текущего года

70601 Доходы - П

70602 Доходы от переоценки ценных бумаг - П

70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте - П

70606 Расходы - А

70607 Расходы от переоценки ценных бумаг - А

70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте - А

 

Учет основных средств

Основными средствами признается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете N 60401 "Основные средства (кроме земли)".

Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете N 60404 "Земля".

С учетом положений, установленных законодательством Российской Федерации, руководитель кредитной организации имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств.

Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и настоящим Порядком.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января года, следующего за отчетным, далее - нового года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Минфина России.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

Земельные участки и объекты природопользования переоценке не подлежат.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, установленным нормативным актом Минфина России.

Присвоенный объекту инвентарный номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом.

Если с учетом технологических или конструктивных особенностей объекта или по каким-либо другим причинам не представляется возможным обозначить инвентарный номер объекта названными выше способами, то в качестве инвентарного номера объекта может быть использован его заводской номер.

В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются и которые учитываются как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен общий для объекта срок полезного использования, то указанный объект учитывается за одним инвентарным номером.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в кредитной организации.

Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение 5 лет по окончании года списания.

Объект основных средств, находящийся в собственности 2 или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только в сторону увеличения). В этом случае основные средства ставятся на учет в целых рублях, а сумма округления в копейках относится на счет по учету доходов.