Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Топ:
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
Установка замедленного коксования: Чем выше температура и ниже давление, тем место разрыва углеродной цепи всё больше смещается к её концу и значительно возрастает...
Интересное:
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Дисциплины:
2019-07-11 | 204 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Денежные средства - это наиболее подвижные активы, именно здесь высока вероятность нарушений и злоупотреблений. Цель аудита денежных средств - формирование мнения аудитора в отношении статьи баланса "Денежные средства". Источниками аудиторских доказательств при проверке денежных средств являются:
- бухгалтерский баланс;
- договоры банковского обслуживания;
- расчет лимита остатка денежных средств в кассе;
- учетные регистры по счетам;
- платежные или расчетно-платежные ведомости;
- платежные поручения;
- выписки банка, чековые книжки;
- кассовая книга;
- отчеты кассира;
- приходные и расходные кассовые ордера;
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и др.
Аудит денежных средств предполагает выполнение аудиторских процедур для проверки наличных денежных средств, находящихся на счетах страховой организации. В общем плане по аудиту денежных средств могут быть предусмотрены следующие виды работ:
- аудит наличных денежных средств;
- аудит денежных средств на расчетных счетах;
- аудит денежных средств в пути;
- проверка отражения в учете и отчетности операций с денежными средствами.
В таблице 9 представлен возможный вариант программы аудита денежных средств.
Таблица 9
Вариант программы аудита денежных средств в страховой организации
N | Содержание аудиторской процедуры | Источники информации |
1 | Проверка обоснованности показателей денежных средств на начало отчетного периода (существование) | - бухгалтерский баланс; - банковские выписки; - кассовая книга; - отчеты кассира |
2 | Подтверждение соответствующими документами наличия денежных средств и права организации на их использование (права и обязанности) | - кассовая книга; - приходные и расходные кассовые ордера; - журнал регистрации кассовых ордеров |
3 | Проверка правильности учета операций проверяемого периода по поступлению и использованию (выбытию) денежных средств (возникновение) | - учетные регистры по счетам; - учетная политика; - план счетов |
4 | Проверка полноты отражения в учете и отчетности операций с денежными средствами (полнота) | - бухгалтерский баланс; - отчет о движении денежных средств; - отчеты кассира; - приходные и расходные ордера |
5 | Контроль правильности пересчета иностранной валюты в рубли при отражении в балансе (стоимостная оценка) | - расчеты; - бухгалтерский баланс; - курсы валют ЦБ РФ |
6 | Проверка точности определения курсовых разниц и их отнесения к соответствующим периодам времени (точное измерение) | - информация о курсах валюты ЦБ РФ; - договоры банковского обслуживания |
7 | Проверка соблюдения требований нормативных документов по представлению информации о денежных средствах в балансе (представление и раскрытие) | - расчет лимита остатка денежных средств в кассе; - методика по показателям; - формы отчетности |
|
При проверке операций с наличными денежными средствами аудитор определяет их законность, достоверность и правильность отражения в учете. Проверка начинается с сопоставления соответствующего счета учетного регистра с остатком денежных средств в кассовой книге. Такое сопоставление соответствия выполняется как на начало, так и на конец отчетного периода.
Аудиторская проверка правильности осуществления кассовых операций включает проверку рублевой и валютной кассы, расчетов с подотчетными лицами и соблюдение кассовой дисциплины в страховой организации.
Аудитор в процессе проверки устанавливает степень соблюдения ведения кассовых операций Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П. B процессе проверки соблюдения кассовой дисциплины аудитор проводит следующие аудиторские процедуры:
|
- наличие кассира (или работника, выполняющего его обязанности), наличие и правильность заключения договора о полной материальной ответственности с ним;
- наличие и соблюдение лимита остатка в кассе наличных денег, установленного приказом руководителя страховой организации;
- правильность оформления кассовых документов;
- обоснованность выдачи (приема) денег из кассы (в кассу).
При выявлении неправильного оформления кассовых документов аудитор может сделать вывод о необоснованности выдачи (приема) наличных денег. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.
В процессе проверки также устанавливается соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, соблюдения кассовой дисциплины при выдаче наличных денег под отчет.
Если из кассы выдавались ссуды физическим лицам - работникам, аудитор проверяет, за счет каких источников они выдавались (так как ссуды, о которых идет речь, могут быть выданы только за счет собственных средств), а также состояние учета выданных ссуд и наличие задолженности по ранее выданным ссудам, анализирует их остатки.
По результатам аудиторских проверок кассовых операций наиболее часто встречаются следующие нарушения:
- неоприходованные или не полностью оприходованные денежные средства, полученные в банке или принятые от физических лиц и (или) юридических лиц;
- излишнее списание денежных средств по кассе путем занижения итоговых оборотов по приходу в кассовой книге, в результате ошибок в расчетах, повторного списания по одним и тем же документам;
- нарушение кассовой дисциплины, в том числе превышение лимита расчета наличными;
- отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц и другие нарушения оформления кассовых документов.
Аудит операций по расчетному счету начинается с определения количества открытых страховой организацией расчетных счетов, целесообразности их открытия, уточнения банков, в которых они находятся. Проверка предполагает определение законности, достоверности операций с денежными средствами. Аудитор определяет тождественность остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода по данным выписок банка, учетных регистров, наличие записей в учетных регистрах при отражении операций на счетах.
|
Аудит операций по валютному счету во многом имеет сходство с подходами, используемыми при проверке операций по рублевым расчетным счетам страховой организации, однако валютные операции имеют определенные особенности, которые аудитор проверяет, а именно:
- соблюдение требований при работе с наличной валютой;
- своевременность и правильность определения курсовых разниц и их учета на бухгалтерских счетах;
- правильность пересчета в рубли стоимости активов и обязательств, денежных и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
- использование курса валюты на соответствующие даты при проведении пересчета стоимости активов и обязательств в рубли.
|
|
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!