Аудит кредиторской задолженности страховой организации

Кредиторская задолженность страховой организации, обоснованность которой в балансе должен установить аудитор, показывается с ее подразделением на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Цель аудита кредиторской задолженности состоит в формировании мнения о достоверности показателей, отражаемых по статьям бухгалтерского баланса разделов "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства".

В таблице 8 представлен возможный вариант программы проверки кредиторской задолженности.

Таблица 8

Вариант программы проверки кредиторской задолженности

Аудит кредитов и займов проводится в случае, если страховая организация в отчетном периоде использовала заемные средства кредитных и других организаций. Аудитор исследует форму, в которой был получен заем (деньги, вещи). Бывают случаи, когда заем берут в деньгах, а возвращают вещественными ценностями. Если в условиях договора это не оговорено, в них необходимо внести изменения. При проверке рассматриваются особенности уплаты процентов с учетом того, что в ряде ситуаций может быть беспроцентный кредит. При проверке необходимо убедиться в правильности:

- составления и заключения договора займа;

- организации бухгалтерского учета операций по соответствующим счетам, в том числе счетах аналитического учета по каждому заимодавцу и срокам погашения долга;

- отражения в учете причитающихся к уплате процентов за пользование займом.

При проверке кредитных договоров с банками аудитор проверяет:

- своевременность и полноту погашения кредита;

- правильность и законность учета начисленных и уплаченных процентов на бухгалтерских счетах;

- достоверность остатков невозвращенных кредитов.

Аудитору важно убедиться в том, что в бухгалтерском балансе сумма задолженности по кредитам и займам отражена с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов в соответствии с условиями договора.

При погашении клиентом обязательств аудитор уточняет способ, который был использован. В соответствии с ГК РФ отмечена возможность прекращения обязательств путем надлежащего исполнения, зачета, прощения долга и другие аудиторские процедуры, программы находятся в зависимости от основания прекращения обязательств. Возможны расчеты векселями. Аудитор уточняет обоснованность поступления авансов, правильность начисления НДС, синтетического и аналитического учета.

При проверке расчетов по оплате труда аудитор изучает приказы (распоряжения) о приеме на работу, штатное расписание, лицевые счета, расчетно-платежные ведомости и другие первичные документы унифицированных форм по учету труда и его оплаты. В процессе аудита устанавливается соблюдение ТК РФ по трудовым отношениям, правильность приказов руководителя, выборочно изучаются условия трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.

При аудите необходимо убедиться в правильности произведения удержаний по зарплате работников, соблюдении требований НК РФ в отношении удержания НДФЛ, проследить правильность исчисления облагаемого дохода, правомерность вычетов и процентных ставок, соблюдение требований нормативных документов по составлению расчетов и своевременности перечисления платежей в бюджет.

Аудитор проверяет задолженность перед бюджетными и внебюджетными фондами, в этом процессе необходимо обратить внимание на:

- правильность исчисления налогооблагаемой базы;

- применение установленных ставок и правильность использования льгот при исчислении налогов и других платежей;

- произведение расчетов платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

- заполнение налоговых деклараций и расчетных ведомостей;

- организацию синтетического и аналитического учета по начислению и уплате платежей.

В процессе проверки обращается особое внимание на увязку показателей, отраженных в отчетности, с данными синтетического и аналитического учета. Проверка правильности предоставленной информации об обязательствах в бухгалтерском балансе предполагает контроль за обоснованностью их деления на долгосрочные и краткосрочные в связи с тем, что обязательства показываются в бухгалтерском балансе раздельно в зависимости от срока погашения.