Оценка национального богатства страны

Наиболее точные результаты при оценке национального богатст­ва и его отдельных элементов может дать перепись (генеральная инвентаризация), которая, однако, является весьма трудоемкой и дорогостоящей процедурой.

В связи с этим в большинстве стран используются различные методы косвенных расчетов для оценки основного капитала и по­строения динамических рядов. Наиболее распространенный ме­тод — непрерывной инвентаризации. Согласно этому методу, ос­новной капитал трактуется как сумма накопленных капиталовло­жений всех предыдущих лет за вычетом стоимости выбывшего капитала.

Расчет данных динамических рядов показателей капитало­вложений и основного капитала в текущих ценах по полной стоимости осуществляется при помощи следующей формулы:

(6.1.)

где и — полная стоимость основного капитала на конец и начало периода t,

Ф _вв — введенный в действие основной капитал в t-й год;

Ф _выб — выбытие основного капитала в t-й год.

Для определения «чистой» стоимости основного капитала используют следующую формулу:

(6.2.)

где и — чистая (за вычетом износа) стоимость основного капитала на конец и начало периода t;

А — амортизационный фонд t-го года.

Для построения рядов основного капитала в сопоставимых ценах используются те же формулы, но все показатели пересчи­тываются в сопоставимые цены.

Если ввод в действие основного капитала в ценах соответст­вующих лет обозначить Σ f₁p₁, то индекс цен на капитальные вло­жения можно рассчитать следующим образом:

(6.3.)

где fi и fo — основной капитал в натуральном выражении соот­ветственно, в отчетном и базисном периодах;

р₁ и р₀ — цены на отдельные элементы основного капитала соответственно в отчетном и базисном периодах.

После этого рассчитывают объем выбывших средств в сопо­ставимых ценах по коэффициенту их выбытия. Определив для каждого года среднегодовой объем основных средств, можно ис­числить индексы физического объема основных средств:

(6.4.)

 

Основные фонды

В составе накопленного богатства основную часть составляют основные фонды — это часть национального богатства, которая длительное время неоднократно или постоянно в неизменной натурально-вещественной форме используется в процессе производства, постоянно изнашивается, постепенно перенося свою стоимость (частями) на создаваемые продукты и услуги. Состав основных фондов изучается по:

— назначению и сфере применения (производственные инепроизводственные фонды);

— формам собственности;

— территории;

— конструктивным особенностям, происхождению, сроку службы;

— натурально-вещественному составу и ряду других признаков.

Согласно типовой классификации, основные фонды включают:

1) здания и сооружения;

2) передаточные устройства;

3) машины и оборудование (электродвигатели; тракторы и оборудование для животноводства; металлорежущее, кузнечно-прессовое и литейное оборудование; измерительные приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительная тех­ника; оборудование для легкой и пищевой промышленности;

для строительно-монтажных работ);

4) транспортные средства;

5) инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;

6) другие виды основных фондов (многолетние насаждения, рабочий и продуктивный скот и т.д.).

Основные фонды делятся на активные и пассивные в зависи­мости от их роли в процессе создания продукта. Дифференциация зависит от специфики отрасли: в машиностроении здания и соору­жения — пассивная часть, машины и оборудование — активная, в нефтепереработке же активная часть — сооружения (скважины).

 

Виды оценки основных фондов

В силу разнообразия основных фондов их общий размер может быть оценен в стоимостном выражении. Применяются различные способы оценки в зависимости от времени приобретения основ­ных фондов и их состояния. Они представлены в табл. 6.1., на пересечении строк и граф которой образуются четыре вида оценки основных фондов.

Таблица 6.1

Виды оценки основных фондов

По состоянию	С учетом времени оценки
Первоначальная стоимость (мо­мент приобретения)	Восстановительная стоимость (в современных условиях)
Полная	Полная первоначальная — Фп.п	Полная восстановительная — Фв.п
Остаточная (за вычетом из­носа)	Первоначальная за вычетом износа — Фп.о	Восстановительная за выче­том износа — Фв.о

Полная первоначальная стоимость (Фп.п) — фактическая стои­мость ввода в действие основных фондов. Она характеризует сум­му фактических затрат на приобретение или сооружение основ­ных фондов, на доставку, установку и монтаж оборудования. Не­достатком этого вида оценки является неоднородность цен в раз­ные временные промежутки, особенно в условиях инфляции, что может привести к недостоверности оценки основных фондов.

Первоначальная стоимость за вычетом износа, или первоначаль­ная остаточная стоимость (Фп.о), соответствует полной первона­чальной стоимости объекта за вычетом суммы износа за время су­ществования объекта плюс стоимость частичного восстановления основных фондов в ходе их капитального ремонта и модернизации.

Полная восстановительная стоимость (Фв.п) характеризует стоимость воспроизводства основных фондов в современных ус­ловиях, то есть затраты на создание (приобретение) объекта по современным ценам. Она определяется в процессе переоценок основных фондов, которые осуществляются согласно постановлениям о проведении единовременной переоценки, а также в результате проведения непрерывной переоценки. В момент ввода объекта в действие Фв.п = Фп.п.

Различия между первоначальной и восстановительной стоимостью основных фондов зависят от изменения цен на их отдельные элементы. При этом восстановительная стоимость может быть как больше, так и меньше первоначальной стоимости, что зависит от направления изменения цен на материалы, стоимости производства строительных и монтажных работ, транс­портных тарифов, уровня производительности труда и т.д.

Оценка основных фондов по восстановительной стоимости позволяет унифицировать основные фонды, введенные в дейст­вие в разные периоды. Она необходима для определения объема капитальных вложений и анализа воспроизводства основных фондов.

Восстановительная стоимость за вычетом износа, или восста­новительная остаточная стоимость (Фв.о), характеризует фактиче­скую степень изношенности объекта в новых условиях воспроиз­водства. Она рассчитывается путем умножения полной восста­новительной стоимости, полученной в результате переоценки основных фондов, на коэффициент их износа:

Ф_в.о. = Ф_в.п. * К_изн (6.5.)

Балансовая стоимость основных фондов — это стоимость ос­новных фондов, по которой они учтены в балансе предприятия. Основные фонды, которыми располагало предприятие или орга­низация до момента последней переоценки, учитываются по полной восстановительной стоимости, а та часть основных фон­дов, которая введена в действие после переоценки, учитывается по полной первоначальной стоимости.

 

Переоценка основных фондов (согласно статистическим нормам) должна проводиться ежегодно, как правило, по состоянию на 1 января. Существуют две формы переоценки:

— дооценка — при этом происходит увеличение стоимости объекта;

— уценка — с уменьшением стоимости объекта.

Предприятия и организации осуществляют переоценку дву­мя способами:

1) путем индексации первоначальной (восстановительной) стоимости с использованием коэффициентов пересчета, то есть путем умножения балансовой стоимости групп однородных объ­ектов на коэффициент пересчета;

2) путем прямого пересчета стоимости в цены, складываю­щиеся на определенную дату на соответствующие виды основ­ных фондов — прямая оценка рыночной стоимости основных фондов.

Для каждого вида основных фондов применяется свой коэф­фициент перечета в зависимости от года приобретения. В общем виде расчет общего коэффициента, переоценки может быть представлен следующим образом:

К = К₁ * К₂ * К₃ * … * К_п

где К₁...К_п — цепные коэффициенты переоценки на определен­ную дату;

К — общий (базисный) коэффициент переоценки по состоя­нию на п -й год.

Коэффициенты переоценки публикуются в периодической печати.

Схема расчета восстановительной стоимости основных фон­дов представлена в табл. 6.2.

Таблица 6.2.Схема расчета восстановительной стоимости основных фондов

Наимено-вание объекта	Шифр групп основных фондов по единым нормам амортизации	Дата приобре-тения, ввода в эксплуата-цию	Первона-чальная стоимость, ден.ед.	Коэффици-ент (индекс) пересчета, раз	Восстано-вительная стоимость, ден.ед. (4)*(5)	Износ	Остаточная стоимость после переоценки (6)-(8), ден.ед.
В %	В ден.ед. (5)*(7): :100

Перенесенная часть стоимости, представляющая износ основ­ных фондов, возвращается после реализации продукции, акку­мулируется и образует фонд амортизационных отчислений, или амортизационный фонд.

Систематическое накопление средств в амортизационном фонде обеспечивается путем ежегодных амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость изготовляемой продукции.

Годовая норма амортизации — это отношение ежегодных амортизационных отчислений к полной стоимости основных фондов. Она определяется по формуле:

(6.6.)

Нормы амортизационных отчислений установлены, как пра­вило, в процентах к балансовой стоимости основных фондов (первоначальной или восстановительной). Нормы дифференци­рованы по видам основных средств.

Особенности отдельных видов производства, режима эксплу­атации машин и оборудования, естественных условий и влияния агрессивной среды, которые вызывают повышенный или пони­женный износ основных фондов, учитываются предприятиями посредством применения соответствующих поправочных коэффи­циентов к базовым нормам амортизационных отчислений. При применении к одной норме двух и более поправочных коэффи­циентов общая норма определяется по формуле:

 

Н_c = Н_б (К₁ + К₂ + … + К_п) (6.7.)

где Н_с — скорректированная норма амортизации;

Н_б — базовая норма амортизации;

К₁...К_п — поправочные коэффициенты.

 

Баланс основных фондов

Процесс воспроизводства основных фондов на отчетный период характеризуют балансы основных фондов. Балансы основных фондов служат для характеристики движе­ния основных фондов, их динамики, изменения состава и анализа воспроизводства. Наличие и движение основных фондов в бухгал­терском учете показываются ежемесячно (в приложении к балан­су предприятия).

Балансы основных фондов составляются по полной первона­чальной (восстановительной) стоимости и первоначальной (вос­становительной) стоимости за вычетом износа. В балансе основ­ных фондов приводятся следующие данные об основных фондах на начало и конец отчетного периода: первоначальная стоимость, из­нос фондов, остаточная стоимость. Баланс представлен в табл. 6.3.

Стоимость основных фондов на конец периода определяется по балансовой схеме:

Ф_к = Ф_н + Ф_вв – Ф_выб Ф_ост = Ф_к – А (6.8.)

где Ф_к — стоимость основных фондов на конец периода;

Ф_н — стоимость основных фондов на начало периода;

Ф_вв — стоимость поступивших основных фондов;

Ф_выб — стоимость выбывших основных фондов;

А — годовая сумма амортизации.

Таблица 6.3.

Баланс наличия и движения основных фондов (за вычетом износа)

Виды основных фондов	Наличие основных фондов на начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло в отчетном году	Наличие ос­новных фондов на конец года	Наличие на 1 января следующего за отчет­ным года за вычетом износа
всего	из них новых	всего	из них ликви­дирова­но
	Фн	Фвв	Фнов	Фвыб	Флик	Фк	Фост

По данным баланса можно рассчитать среднегодовую стои­мость основных фондов. При этом возможны три случая:

1) когда известны данные на начало (Фн) и конец (Фк) перио­да — расчет ведется по форме средней арифметической простой:

(6.9.)

2) когда известны данные на моменты времени, равноуда­ленные друг от друга (данные о балансовой стоимости на 1-е число каждого месяца) — среднегодовая стоимость основ­ных фондов может быть определена по формуле средней хроно­логической:

(6.10.)

где Ф₁, Ф₂,...,Ф_П-1 — балансовая стоимость основных фондов на 1-е число каждого месяца отчетного года;

Ф_п — балансовая стоимость на 1 января года, следующего за отчетным, по данным переоценки отчетного года.

Среднегодовая величина основных фондов, рассчитанная по приведенной формуле, может быть использована для определе­ния годовой суммы начисленной амортизации и фондоотдачи.

3) когда известны данные на моменты времени, не равноуда­ленные друг от друга, — расчет среднегодовой стоимости основ­ных фондов ведется по формуле средней арифметической взве­шенной:

(6.11.)

где — средняя стоимость основных фондов на промежутке времени между i- м и (i+1)-м моментом;

t_i — промежуток времени между моментами.

 

По данным баланса основных фондов можно вычислить следую­щие показатели.

1. Состояние основных фондов характеризуется показателями износа и годности. Они могут быть рассчитаны на начало или на конец года. Коэффициенты физического износа и годности ха­рактеризуют степень физического состояния основных фондов.

Коэффициент износаосновных фондов определяется отноше­нием суммы износа к их полной первоначальной стоимости. Он характеризует долю стоимости основных фондов, перенесенных на создаваемую продукцию.

(6.12.)

Коэффициент годности определяется отношением остаточной стоимости к полной первоначальной стоимости основных фон­дов или как разность между единицей и коэффициентом износа. Коэффициент годности характеризует ту часть стоимости основ­ных средств, которая еще не перенесена на продукцию:

(6.13.)

Абсолютная сумма износа основного капитала на конец года рассчитывается как разность между полной и остаточной стои­мостью на отчетную дату:

А = Ф_К - Ф_ОСТ (6.14.)

2. Движение основных фондов характеризуется коэффициента­ми поступления (ввода), обновления, выбытия и ликвидации.

Коэффициент поступления (ввода) основных фондов равен отношению стоимости вновь поступивших основных фондов к стоимости основных фондов на конец отчетного периода:

(6.15)

Коэффициент обновления рассчитывается как отношение сто­имости новых основных фондов к стоимости всех основных фондов на конец отчетного периода. Он показывает степень об­новления основных фондов:

(6.16.)

Среди показателей обновления выделяют: вновь введенные новые фонды, реконструированные фонды и др.

Коэффициент выбытия равен отношению стоимости выбывших основных фондов к стоимости всех основных фондов на нача­ло отчетного периода и характеризует интенсивность их выбытия:

(6.17.)

Абсолютные показатели выбытия изучают по причинам: от ветхости, износа, вследствие технического старения и др. Анало­гично можно рассчитать и относительные показатели выбытия.

Коэффициент ликвидации равен отношению стоимости лик­видированных основных фондов к стоимости всех основных фондов на начало отчетного периода.

(6.18.)

На основании данных баланса можно рассчитать темп прироста стоимости основных фондов:

(6.19.)

Отношение ликвидированных основных фондов (выбывших от ветхости и износа) к объему вновь введенных характеризует интенсивность замены средств труда (Кзам).

(6.20.)

 

3. Использование основных фондов. Для характеристики использования фондов применяются следующие показатели:

Фондоотдача – отношение стоимости произведенной продукции (товарной, валовой, реализованной) за период к средней величине стоимости основных фондов за тот же период.

(6.21.)

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче; отношение средней величины стоимости основных фондов за период к стоимости произведенной продукции за тот же период.

(6.22.)

Фондовооруженность - отношение средней величины стоимости основных фондов к среднесписочной численности производственного персонала за год.

(6.23.)

 

Задачи для самостоятельного решения:

Задача 33.

Определите, к какой группе активов национального богатства относятся следующие элементы:

Элемент	Группа активов
1. картина известного художника с автографом
2. земельный участок рядом с офисом, принадлежащий фирме
3. здание самого офиса
4. акции
5. станки
6. патент на изобретение
7.ссуда из инвестиционного фонда
8. программное обеспечение для автоматизированной системы обработки данных
9. деловые связи
10. водоем на территории, принадлежащей фирме
11. валюта
12. готовая продукция на складе
13. мебель в офисе
14. права на торговую марку

Задача 34.

На начало года стоимость основного капитала составляла 1 452 780 руб.(чистая стоимость 1 367 945 руб.) За год был введен в действие основной капитал на сумму 315 217 руб., выбытие основного капитала составило 102062 руб. Амортизационный фонд данного года составил 132 456 руб. Определить полную и чистую стоимость основного капитала на конец года, пересчитать ее в сопоставимые цены, если учесть, что уровень инфляции капитальных вложений за год составил 13%.

Задача 35.

Определить общую остаточную стоимость основных фондов, имеющихся у фирмы.

· Объект № 1 стоимостью 27350 руб., введен в эксплуатацию 3 года назад;

· Объект № 2 стоимостью 18300 руб., введен в эксплуатацию 3,5 года назад;

· Объект № 3 стоимостью 56837 руб., введен в эксплуатацию 2 года назад;

· Объект № 4 стоимостью 100200 руб., введен в эксплуатацию 1 год назад;

· Объект № 5 стоимостью 78162 руб., введен в эксплуатацию вчера.

Дефлятор за последний год 114%, за 2 предыдущих года – 115%, еще за год до этого – 136%.

Полезный срок службы объекта № 1 – 10 лет; № 2 и № 5 – по 12,5 лет; № 3 – 5 лет; № 4 – 4 года. На предприятии используется линейный способ начисления амортизации для всех этих объектов.

Задача 36.

Пусть полная балансовая стоимость объекта составляет на момент переоценки 26 ден.ед., его остаточная балансовая стоимость – 18 ден.ед. В соответствии с КОФ этот объект относится, к группе основных фондов, для которой установлен индекс изменения стоимости основных фондов, равный 1,15. определить полную и остаточную восстановительную стоимость объекта на момент переоценки, ден.ед.

Задача 37.

На начало года стоимость основных фондов фирмы составляла руб. 1 812 704 руб.(из них зданий и сооружений - 1 350 640 руб., передаточные устройства – 68 962 руб., вычислительная техника – 365 781 руб., производственный инвентарь – 27 321 руб.) За год фирма приобрела здание, подлежащее капитальному ремонту, стоимостью 840 500 руб., инвентарь – 10 000 руб. А также был приобретен автомобиль (прямые поставки с завода-изготовителя по льготным ценам) стоимость 120 000 руб. и компьютер - 30 000 руб. За год было списано материальных ценностей на сумму 65 386 руб.(из них инвентаря – 7895 руб, передаточных устройств - 23 788 руб., остальные фонды выбыли за счет компьютерной техники) Всего выбыло основных фондов за год 70 577 руб. Годовая сумма амортизации составила 99 078 руб.

Составить баланс наличия и движения основных фондов. Определить стоимость основных фондов на конец года, остаточную и среднегодовую стоимость. Рассчитать все коэффициенты состояния и движения основных фондов.

Задача 38.

По данным таблицы рассчитать показатели использования основных фондов.

 

месяц	Стоимость ОФ, тыс.руб.	Численность персонала, чел.	Произведенная продукция, тыс.руб.
Итого:	-	-

 

Задача 39.

Имеется следующая классификация активов национального богатства, принятая в системе национального счетоводства (млрд р.):

- основные фонды 250

- материальные оборотные средства 110

- ценности 810

- затраты на геологоразведку 40

- средства программного обеспечения 45

- оригиналы художественных и литературных произведений 1250

- земля 1900

- полезные ископаемые 2600

- лицензии, патенты и т. п. 140

- монетарное золото 2600

- специальное право заимствования 600

- денежная наличность 800

- депозиты 300

- акции 800

- займы 300

1. Определите общий объем активов национального богатства и рассчитайте объемы и удельные веса следующих компонентов: а) нефинансовых активов; б) финансовых активов.

2. Определите структуру нефинансовых активов, выделив: а) произведенные активы и непроизведенные активы; б) материальные активы и нематериальные активы

 

Задача 40.

Имеются данные по предприятию, тыс. р.:

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Средняя годовая стоимость ОПФ	23 250	25 900
В том числе активной части	15 500	18 226
Объем выполненных работ (в сопоставимых ценах)	46 500	49 210

Определите:

1) индекс динамики фондоотдачи основных средств производственного назначения;

2) индекс динамики объема выполненных работ;

3) индекс динамики стоимости основных средств производственного назначения;

4) взаимосвязь исчисленных индексов;

5) фондоотдачу активной части ОПФ за каждый год;

6) долю активной части основных средств в общей их стоимости за каждый год;

7) влияние изменения стоимости основных средств, доли активной части основных средств на прирост объема выполненных работ в абсолютном выражении.

 

Задача 41.

Имеются следующие данные:

показатели	Базисный период	Текущий период
Среднегодовая стоимость основных фондов, ден.ед
Объем произведенной продукции, ден.ед
Фондоотдача	1,12	1,15

Определите за счет каких факторов и насколько произошел абсолютный прирост объема продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

 

Задача 42.

По имеющимся данным на начало года рассчитайте показатели, недостающие в таблице:

Виды основных фондов	Полная балансовая стоимость до переоценки, ден.ед.	Коэффициент пересчета балансовой стоимости в восстанови-тельную	Полная восстано-вительная стоимость после переоценки, ден.ед.	Остаточная балансовая стоимость до переоценки, ден.ед.	Коэффи-циент износа, %	Остаточная восстано- вительная стоимость после переоценки, ден.ед.
Машины и оборудование		1,3
Здания		2,8
Транс-портные средства