Тема 6. Сегментарная отчетность

Возникновение сегментарной отчетности как отдельного вида отчетности. Принятие международного стандарта составления сегментарной отчетности. Детальный анализ американского и международного стандартов составления сегментарной отчетности. Основные принципы определения отчетного сегмента. Использование различных форм бухгалтерского учета, позволяющее понять основы составления сегментарной отчетности.

Понятие информационного потока. Десять информационных потоков предприятия. Деление информационных потоков по трем уровням управления (стратегический, тактический и оперативный уровни). Определение отчетов по уровням управления с указанием ключевых пользователей отчетов.

Оценка сегментов бизнеса с использованием основных инструментов анализа. Определение динамики сегментов бизнеса. Показатель сегментарного роста или ранжирования сегментов по темпам роста для оценки внутренней и внешней деятельности предприятия.

Характеристика основных направлений классификации сегментарной отчетности. Исследования по влиянию отраслевых и географических данных на будущую оценку инвесторов. Исследования по оценке затрат на составление сегментарной отчетности. Исследования по совершенствованию национальных стандартов составления сегментарной отчетности и регламентирование основных параметров сегментарной отчетности. Рассмотрение работ по каждому направлению развития. Выделение современных тенденций развития сегментарной отчетности.

Классификация проблем, возникающих при составлении и использовании сегментарной отчетности. Проблемы определения сегмента бизнеса. Проблема количественных параметров сегментарной отчетности. Проблема определения формы предоставления сегментарной отчетности. Сравнительная оценка отдельных показателей, полученных в результате использования сегментарной отчетности для дальнейшей оценки сегментов бизнеса.

 

Задание 6. Проанализировать сегментарную отчетность организации.

 

Тема 7. Статистическая отчетность

Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг (ф. № п-1) – месячная, квартальная. Натуральные и стоимостные показатели продукции: объем продукции в оптовых ценах предприятий без налога и акцизов, в сопоставимых ценах, в действующих ценах соответствующего года. Состав стоимостных показателей объема промышленной продукции. Оценка промышленной продукции и незавершенного производства. Взаимосвязь натуральных и стоимостных показателей продукции в отчетных формах. Техника составления отчета о продукции.

Сведения о численности, заработной плате и движении работников по труду (ф. № П-4) – месячная, квартальная. Среднесписочная численность персонала, его состав и движение. Показатели производительности труда. Взаимная увязка показателей продукции и трудовых показателей. Отчетные данные о заработной плате. Состав фонда заработной платы промышленно-производственного персонала. Темп роста производительности труда. Расчетная среднемесячная заработная плата промышленного персонала и темп ее роста. Техника составления отчета по труду.

Отчетность о составе и движении основных средств (ф. № 11) – годовая. Назначение отчета, состав показателей, техника составления.

Отчетность о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (ф. № 5-3) – месячная, квартальная, годовая. Показатели отчета. Отчетные данные о затратах на производство по элементам. Их назначение, источники данных. Методы и техника составления. Порядок увязки общей суммы затрат на производно с производственной себестоимости продукции; списание на непроизводственные счета изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резерва предстоящих платежей.

Себестоимость продукции по статьям калькуляции. Источники данных, методы и техника составления внутренней отчетности о себестоимости продукции. Пути повышения достоверности отчетности. Показатели производственных потерь – потерь от брака, отходов от пониженной сортности продукции и др.

Себестоимость отдельных видов продукции (отчетная калькуляция). Отчеты об исполнении смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов – составная часть управленческого учета предприятия. Техника составления указанных форм отчета и использование их информации для анализа деятельности предприятия.

Сведения о финансовом состоянии организации (ф. № П-3) – квартальная, годовая. Показатели отчета, их увязка с формами бухгалтерского отчета. Техника составления.

Сведения об инвестициях (ф. № П-20). Показатели отчета, их увязка с формами бухгалтерского отчета. Техника составления.

 

Задание 7.1. По данным статистической отчетности организации провести анализ состава, структуры и динамики произведенной и реализованной продукции. Сделать выводы. Провести факторный анализ изменения объема продукции под влиянием изменения количества продукции и средней цены единицы продукции.

 

Задание 7.2. По данным статистической отчетности организации проанализировать наличие и движение персонала организации. Рассчитать показатели производительности труда в динамике. Провести факторный анализ влияния трудовых показателей на объем продукции. Сделать выводы.

По данным статистической отчетности проанализировать уровень и динамику средней заработной платы работников организации. Рассчитать соотношение темпов роста выработки и средней заработной платы. Провести факторный анализ затрат на оплату труда. Сделать выводы.

 

Задание 7.3. По данным статистической отчетности проанализировать структуру и динамику инвестиций в организацию. Сделать выводы.

 

Тема 8. Учетная политика и бухгалтерская отчетность

Взаимосвязь учетной политики и бухгалтерских отчетов. Состав приложения расшифровок к формам бухгалтерской отчетности предприятия: движение фондов, движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолжности, состав нематериальных активов на конец года; наличие и движение основных средств; раскрытие финансовых вложений; движение валютных средств, другие пояснения.

Назначение и целевая направленность ф. № 5. Техника составления каждого их разделов, включенных в приложение к балансу (ф. № 5). Содержание пояснительной записки – текстовой части годового бухгалтерского отчета и ее значении для пользователей.

Роль пояснительной записки в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Раскрытие информации. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.

Раскрытие учетной политики. Учетная политика как элемент финансовой политики. Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетности. Необходимость раскрытия таких изменений в пояснительной записке.

Раскрытие информации об изменениях в условиях функционирования организации: изменение условий рынка, партнеров, кредитной политики, валютной ситуации. Оценка деловой активности организации, востребованности ресурсов организации и тенденций изменения состава внеоборотных активов и материальных запасов.

Использование выводов анализа для обоснования тенденций развития организации.

Связь статистической отчетности и налоговых расчетов с бухгалтерской отчетностью.

Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления. Форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг». Форма № П-2 «Сведения об инвестициях». Форма № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». Форма № П- 4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Использование данных бухгалтерской отчетности при составлении расчетов по налогу на прибыль, при исчислении налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налогов с физических лиц, налоговых платежей в дорожные фонды.

Использование статистических отчетов и налоговых расчетов при анализе финансового состояния организации.

Анализ финансовой отчетности как база обоснования бизнес-плана и стратегии развития организации.

 

Задание 8.1. Проанализировать состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, составить пояснительную аналитическую записку.

 

Задание 8.2. Проанализировать учетную политику предприятия, ее организационно-технический и методический аспекты. Сформулировать выводы, содержащие личное суждение студента о деятельности предприятия и конкретные предложения по ее улучшению.

Рекомендуемая литература

 

1. Абрютина М. С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис. 1999.-192 с.

2. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретации: Пер. с англ. / Научная редакция Е. И. Елисеева, гл. ред. серии Я. В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2002. 624 с.: ил.

3. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб: Издательский Торговый Дом «Герда». 2003. 228 с.

4. Винсент Дж.Лев. Как понимать и использовать финансовую отчетность: Пособие Эрнст & Янг: Пер. с англ. М. 1996.

5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 1999. 304 с.

6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис, 2002. 304 с.

7. Дж.К. Ван Хорн. Основы управления финансами. /Пер. с англ. Под ред. Я. В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1996.

8. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. М.: ИНФРА-М, 1998. 448 с.

9. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1998. 448 с.: ил.

10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд. пераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1998. 511с.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001. 560 с.: ил.

12. Крис Дж. Барлтон, Нортон Д. М. Интерпретирование финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 1994.

13. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. С-Пб: Издательство Михайлова В.А., 1999. 96 с.

14. Райс Э. Бухгалтерский учет и отчетность без проблем: как читать отчетность компаний и пользоваться ею. М.: ИНФРА М, 1997.

15. Хелферт Э. Техника финансового анализа/ Пер. с англ. под ред. Л. П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. 663 с.

16. Анализ финансовой отчетности. /Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М., 2004. - 408с.

17. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. -М.,1999. -160с.

18. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. –М., 2003. – 222с.

19. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М., 2001. - 344с.

20. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М., 2002. - 344с.Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М., 2004. – 384с.

21. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2004. - 480с., ил.

Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий. – М., 2003.- 240с.

22. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий. – М., 2005.- 384с.

23. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М., 2000. -208 с.

24. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – М., 2004. –424с.

25. Крылов Э.И., Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия. - М., 2001. - 384с.

26. Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств. – М., 2004. – 312с.: ил.

27. Маркарьян Э.А. и др. Управленческий анализ в отраслях. - Москва - Ростов н/Д, 2004. - 352с.

28. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -М., 1999. -471с.

29. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -М., 2000. -471с.

30. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -М., 2001. -471с.

31. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2004. - 407с.

32. Прогнозирование и планирование в условиях рынка /Под ред.Т.Г. Морозовой, А.В. Пикулькина. -2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 279с.

33. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2001. - 336с.

34. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. –М., 2002. –573с.

35. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд. - Минск, 2000. -688с.

36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 6-е изд., перераб. и доп. -Минск, 2001. -704с.

37. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд. - Минск, 1999. -688с.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2002. - 336с.

39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2005. - 330с.

40. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. - М., 2002. - 479с.

41. Чернышева Ю.Г., Чернышева Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Москва-Ростов н/Д, 2003. – 304с.

42. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. М., 2000. - 256с.

43. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа. - М., 2000. -208с.

Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М., 2001. -256с.

44. Экономический анализ. /Под ред. Л.Т. Гиляровской. –2-е изд., доп. – М., 2003. –615с.

45. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование /Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М., 2001. - 656с.

46. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. /Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М., 2002. - 656с., ил.

47. Экономико-статистический анализ: Учеб. пособие для вузов. /Под ред. С.Д. Ильенковой. -М., 2002. -215с.

48. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. – СПб.: Питер, 2003. – 240с.

49. Никольская Ю.П., Спиридонов А.А. Финансовая отчетность предприятия. – СПб: Питер, 2004. – 156с.

50. Сухова Л.Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценке кредитоспособности банка-заемщика. – М, 2003. – 152с.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс на ___________200_г.

	КОДЫ
Форма № 2 по ОКУД
за 200___ г. Дата (год, месяц, число)
Организация ____________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности___________________________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности________________
_______________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

 

 

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу 1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откормке
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция, товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
В том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
В том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
ПАССИВ	Код строки
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль отчетного года
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
В том числе по лизингу
Товарно – материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках за 200_г.

	КОДЫ
Форма № 2 по ОКУД
за 200___ г. Дата (год, месяц, число)
Организация ____________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности___________________________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности________________
_______________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

 

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогич-ный период предыдущего года
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
в том числе проданных
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)
2.Операционные доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
3.Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
Чистая прибыль нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию
Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию	-

Окончание прил. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Снижение себестоимости материально- производственных запасов на конец отчетного периода
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

ИНН / КПП

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

КОДЫ

Форма № 3 по ОКУД

за 200___ г. Дата (год, месяц, число)

Организация ______________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности________________________________________ по ОКПД

Организационно-правовая форма / форма собственности________________

_______________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало отчетного года

Поступило в отчетном году

Израсходован (использовано) в отчетном году

Остаток на конец отчетного года

I. Изменение капитала Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

200_ г. (предыдущий год)

Изменения в учетной политике

Результат от переоценки объектов основных средств

Остаток на 1 января предыдущего года

Результат от пересчета иностранных валют

Чистая прибыль

Дивиденды

Отчисления в резервный фонд

Увеличение величины капитала за счет:

Дополнительного выпуска акций

Увеличение номинальной стоимости акций

Реорганизации юридического лица

Уменьшение величины капитала за счет:

Уменьшения номинала акций

Уменьшения количества акций

Реорганизации юридического лица

Остаток на 31 декабря предыдущего года

200_ г. (предыдущий год)

Изменение в учетной политике

Результат от переоценки объектов основных средств

Остаток на 1 января отчетного года (200_ г.)

Изменения в учетной политике

Результат от переоценки объектов основных средств

Остаток на 1 января отчетного года (2003 г.)

Результат от пересчета иностранных валют

Чистая прибыль

дивиденды

Отчисления в резервный фонд

Увеличение величины капитала за счет:

Дополнительного выпуска акций

Увеличения номинальной стоимости акций

Реорганизации юридического лица

Уменьшение величины капитала за счет:

Уменьшения номинала акций

Уменьшения количества акций

Реорганизации юридического лица

Остаток на 31 декабря отчетного года (200_ г.)

II. Резервы

Резервы, образованные в соответствии с законодательством:

(наименование резерва)

Данные предыдущего года

Данные отчетного года

(наименование резерва)

Данные предыдущего года

Данные отчетного года

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

(наименование резерва)

Данные предыдущего года

Данные отчетного года

Оценочные резервы:

(наименование резерва)

Данные предыдущего года

Данные отчетного года

Резервы предстоящих расходов:

(наименование резерва)

Данные предыдущего года

Данные отчетного года

СПРАВКИ

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало года

Остаток на конец года

1) Чистые активы

Из бюджета

Из отраслевых и межотраслевых фондов

За отчетный период

За предыдущий год

За отчетный период

За предыдущий год

2) Получено на:

расходы по обычным видам деятельности – всего

в том числе

капитальные вложения во внеоборотные активы

в том числе

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

 

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ	КОДЫ
Форма № 4 по ОКУД
за _________200_ г. Дата (год, месяц, число)
Организация ____________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности________________________________________ по ОКПД
Организационно-правовая форма / форма собственности________________
_______________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)____по ОКЕИ

 

Наименование показателя	Код строки	Сумма	из нее
по текущей деятель-ности	по инвестиционной деятельности	по финансо-вой деятельности
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности:
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
Авансы полученные
Прочие доходы
Денежные средства, направленные:
На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов
На оплату труда
На выдачу дивидендов, процентов
На расчеты по налогам и сборам
Отчисления в государственные внебюджетные фонды
На прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений