Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Топ:
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Оценка эффективности инструментов коммуникационной политики: Внешние коммуникации - обмен информацией между организацией и её внешней средой...
Определение места расположения распределительного центра: Фирма реализует продукцию на рынках сбыта и имеет постоянных поставщиков в разных регионах. Увеличение объема продаж...
Интересное:
Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Дисциплины:
2018-01-04 | 401 |
5.00
из
|
Заказать работу |
На практике достаточно часто возникают ситуации, когда вексель передается покупателем продавцу до момента поставки продукции. Кроме того, у предприятия может возникнуть кредиторская задолженность в результате получения "большого" векселя, который в дальнейшем закрывается периодическими поставками.
При рассмотрении вопроса о начислении НДС по векселям, полученным в качестве аванса, следует определить общий порядок включения авансов и предоплат в облагаемый оборот по НДС.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Налоговое законодательство не содержит прямого определения аванса полученного. По нормам гражданского законодательства авансы и предоплаты являются разновидностью кредитных (заемных) отношений. При этом в соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса РФ все заемно-кредитные отношения возникают в момент реальной передачи денег. Таким образом, условием для отнесения тех или иных средств к категории предоплат (авансов) является их реальное получение на расчетный счет предприятия.
Следовательно, при получении векселя под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), обязанности по уплате НДС с авансов не возникает.
Мнение МНС РФ по данному вопросу выражено в п. 37.1. Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/44):
"При применении ст. 162 необходимо учитывать, что при исчислении налоговой базы в нее включаются... любые получаемые организациями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков либо в кассу.
В целях применения указанной статьи следует иметь в виду, что ценные бумаги (акции, облигации, векселя, в т.ч. и третьих лиц, а также право требования дебиторской задолженности), полученные поставщиком в качестве авансовых платежей, не увеличивают налоговую базу того налогового периода, в котором они приняты к учету. В случае, если до поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организацией получены денежные средства по облигациям, векселям, как при наступлении срока оплаты по векселям (погашения облигаций), так и их досрочной оплате, то они увеличивают налогооблагаемую базу того периода, в котором получены эти денежные средства".
Таким образом, с целью своевременного определения налогооблагаемой базы по НДС предприятию следует организовать соответствующий учет (либо аналитический или синтетический бухгалтерский учет, либо специальный налоговый учет для целей исчисления НДС) движения векселей и их погашения примерно в таком разрезе:
векселя, полученные в счет предстоящих поставок,
из них:
погашено (оплачено, продано) векселей:
- до момента отгрузки товаров
- после отгрузки товаров, в счет которой был получен вексель
В завершение хотелось бы отметить, что операции, указанные в ст. 162 Налогового кодекса РФ, в том числе авансы, являются "дополнительными" по отношению к основной операции реализации. Иными словами, рассмотренные выше положения по исчислению НДС с авансов и предоплат не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения).
При этом в отличие от реализации товаров (работ, услуг), при которой обязанность по уплате НДС возникает в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода "по отгрузке" или "по оплате", средства, связанные с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг), включаются в налоговую базу только после их реального поступления (получения).
Согласно п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложение сумм полученных авансов и предоплат осуществляется по расчетной ставке, определяемой как процентное отношение 18% к 118% (или 10% к 110%). При этом применение ставки 10% или 18% зависит от того, в счет поставки каких товаров получен аванс: облагаемых по ставке 10% или по ставке 18%.
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!