Анализ финансовой устойчивости ОАО «Марс»

(на основании приложений)

Таблица 4 – Абсолютные показатели анализа финансовой устойчивости (тыс.руб)

Показатель			Абсолютные изменения
Собственный капитал
Внеоборотные активы
Собственные оборотные средства		-184	-220
Долгосрочные кредиты и займы
Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат		-160	-204

 

 

Продолжение таблицы 4

Краткосрочные кредиты и займы
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат
Кредиторская задолженность
Общая величина собственных и заемных средств
Общая величина запасов и затрат
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1	-1882	-2820	-938
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС2	-1874	-2796	-922
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС3

 

Собственные оборотные средства (СОС) = собственный капитал – внеоборотные активы

2010 г: 1658-1622= 36

2011 г: 2121-2305 = -184

СОС1 = СОС – запасы.

СОС2 = Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат – запасы.

СОС3 = Общая величина основных источников формирования запасов и затрат – запасы.

СОС1:

2010 г: 36-1918 = -1882

2011г: -184-2636 = -2820

СОС2:

2010 г: 44-1918 = -1874

2011г: -160-2636 = -2796

СОС3:

2010г: 2332-1918=414

2011 г: 3801-2636=1165

СОС1<0, СОС2<0, СОС3>0

Таким образом, исследуемое предприятие является не платежеспособным, характеризуется средней финансовой устойчивостью и находится на грани банкротства.

 

 

Таблица 5 – Относительные показатели финансовой устойчивости

 

Показатели			Абсолютные изменения
Коэффициент автономии	0,42	0,35	-0,07
Коэффициент финансовой независимости	2,4	2,9	0,5
Коэффициент финансирования	0,72	0,53	-0,19
Коэффициент обеспеченности СОС	0,02	-0,05	-0,07
Коэффициент обеспеченности запасов СОС	0,03	-0,08	-0,1
Коэффициент маневренности	0,02	-0,08	-0,1
Коэффициент финансовой напряженности	0,58	0,65	0,07

 

 

Продолжение таблицы 5

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	1,4	1,6	0,2
Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности	0,72	0,54	-0,18

 

Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса

2010: 1658/3954 = 0,42

2011: 2121/6107 = 0,35

Коэффициент финансовой независимости = Валюта баланса / Собственный капитал

2010: 3954/1658 = 2,4

2011: 6107/2121 = 2,9

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал

2010: 1658/(8+2288) = 0,72

2011: 2121/(24+3961) = 0,53

Коэффициент обеспеченности СОС = Собственные оборотные средства / Оборотные активы

2010: (1658-1622)/2332 = 0,02

2011: (2121-2305)/3801 = -0,05

Коэффициент обеспеченности запасов СОС = Собственные оборотные средства / Запасы

2010: (1658-1622)/1069 = 0,03

2011: (2121-2305)/2266 = -0,08

Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства / Собственный капитал

2010: (1658-1622)/1658 = 0,02

2011: (2121-2305)/2266 = -0,08

Коэффициент финансовой напряженности = заемные средства / Валюта баланса

2010: 2296/3954 = 0,58

2011: 3985/6107 = 0,65

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств = Оборотные активы / Внеоборотные активы

2010: 2332/1622 = 1,4

2011: 3801/2305 = 1,6

Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочных обязательств = Собственный капитал / Краткосрочные обязательства

2010: 1658/2288 = 0,72

2011: 2121/3961 = 0,54

 

Таким образом, коэффициент автономии в 2011 году уменьшился на 0,07 пункта, что свидетельствует о финансовой зависимости предприятия от внешних источников. Коэффициент финансовой независимости увеличился в отчетном году на 0,5 пункта, следовательно, увеличилась часть заемных средств на предприятии. Коэффициент финансирования уменьшился на 0,19 пункта, значит, уменьшилась возможность фирмы проводить независимую финансовую политику. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0,07 пункта, что свидетельствует о снижении устойчивости положения фирмы. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами уменьшился в 2011 году на 0,01 пункта, следовательно, предприятие нуждается в привлечении средств из внешних источников. Коэффициент маневренности уменьшился на 0,1 пункта, что говорит об уменьшении возможности для финансового маневрирования. Коэффициент финансовой напряженности в отчетном году увеличился на 0,07 пункта, что свидетельствует о повышении зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств на предприятии увеличился на 0,2 пункта, что говорит об увеличении внеоборотных и оборотных средств на фирме. Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности уменьшился на 0,18 пункта, это свидетельствует об увеличении, как собственного капитала, так и краткосрочной задолженности.

 

Заключение

По теоретической части нами сделаны выводы:

Долгосрочные обязательства - это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год. Основными формами долгосрочных обязательств в организации могут выступать банковские кредиты, займы у организаций и физических лиц, выданные векселя со сроком погашения более одного года, облигации, выпущенные на срок более одного года, отложенные налоговые обязательства.В коммерческих организациях Учёт займов и кредитов осуществляется в соответствии с По­ложением по бухгалтерскому учёту 15/08 «Учёт расходов по займам и кредитам» на пассивном счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы». На этом же счете отражаются расчеты по долгосрочным векселям и облигациям. Учет отложенных налоговых обязательств осуществляется на счете 77«Отложенные налоговые обязательства».

Таким образом, все долгосрочные обязательства коммерческих организаций отражаются в IV разделе пассива баланса, который состоит из следующих статей: заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, и прочие обязательства. Кроме того, долгосрочные обязательства нашли свое отражение в Отчете о движении денежных средств, в части получения и погашения кредитов и займов, а также процентных платежей по ним, получения средств от выпуска долгосрочных ценных бумах (облигаций и векселей) и на погашение заемных обязательств.

По результатам анализа ликвидности и платежеспособности предприятия, используя абсолютные и относительные показатели можно сделать вывод, что в исследуемой организации наблюдается снижение ликвидности баланса предприятия в 2011 году в сравнении с предыдущим годом. Можно также говорить о том, что у предприятия снизилась платежеспособность, так как не хватает высоко- и быстро ликвидных средств для покрытия своих запасов и затрат, в результате чего предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых обязательств, дебиторской задолженности.

Результаты анализа финансовой устойчивости показали, что все коэффициенты финансовой устойчивости за год снизились, у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства для покрытия своих запасов и затрат. Об этом же говорит динамика всех рассчитанных коэффициентов: увеличение финансовой зависимости от заемных источников, снижение коэффициента автономии, снижение коэффициента обеспеченности деятельности собственными оборотными средствами.

Из выше перечисленного можно сделать вывод, что у предприятия за исследуемый период ухудшилось финансовое состояние, о чем свидетельствует сокращение ликвидности и платежеспособности, снижение финансовой устойчивости.

 

Список литературы

1. Новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. – М.: Проспект, 2013. -16 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. –М.: КноРус, 2010. – 160 с.

3. Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями / К.К. Арабян. –М.: Издательство: "КноРус", 2010. - 304 с.

4. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие /В.П. Астахов. – М.: ИД Юрайт, 2011. - 955 с.

5. БдайциеваЛ.Ж.Бухгалтерский учет: учеб. для вузов. –М.: Юрайт –Издат, 2011. -735 с.

6. Бурцева С.А. Теоретико-методические основы учета взаимодействия контрагентов предпринимательских структур /С.А. Бурцева //Проблемы современной экономики. -2011. -№ 4. –С.126-131.

7. Диркова Е. Утверждено ПБУ «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» /Е. Диркова // Документы и комментарии. -2011. -№ 6. –С.28-32.

8. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие для бакалавров / И.М.Дмитриева. –М.: Юрайт, 2012. – 305 с.

9. Здоровенко А. Бухгалтерский учет и налогообложение векселей /А. Здоровенко// Налоговый вестник. -2009. -№ 4. –С. 29-32.

10. ЗарицкийА.Е.Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е. Зарицкий. –М.: Издательство: "АСТ", 2011. -160 с.

11. Касьянова Г.Ю. Учет - 2013: бухгалтерский и налоговый /Г.Ю. Касьянова. –М.: АБАК, 2013. -880 с.

12. Ковалева А.М. Финансы и кредит /А.М. Ковалева. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 512 с.

13. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра – М, 2010. – 717с.

14. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий)/ Н.В. Колчина. –М.: Юнити, 2011. -407 с.

15. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2012 / Т.Л. Крутякова. –М.: Айси Групп, 2013. – 340 с.

16. Лукинова Е.А. Бухгалтерский баланс: порядок чтения и оценки / Е.А. Лукинова// Российское предпринимательство. — 2009. — № 8 (32). — С. 32-37.

17. Максимова Н.Н. Правила учета условных обязательств обновлены/Н.Н. Максимова //Учет в строительстве. -2011. -№6. –С.17-21.

18. Рябова М.А. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учебное пособие / М.А. Рябова, Д.Г. Айнуллова; Ульяновский государственный технический университет. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 214 с.

19. Семенихин В. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам /В. Семенихин//Новая бухгалтерия.- 2008. -№ 12. –С.13-15.

20. Селищев А.С. Рынок ценных бумаг / А.С. Селищев, Г.А. Маховикова. – М.: Юрайт –Издат, 2012. – 431 с.

21. Сухов А.Б. Займы и кредиты: новое ПБУ /А.Б.Сухов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2008. -№23. –С.6-9.

22. Титова С. Составляем годовой отчёт с помощью Минфина / Титова С. // Бухгалтерское приложение. - 2012. - № 6. - С. 23- 25.

23. Ткачевская Н.Н. Резервируем суммы для оплаты отпусков / Н.Н.Ткачевская //Учет в производстве. 2011. -№9. –С.33-35.

24. Тумасян Р.З. 25 ПБУ: комментарии и правила применения /Р.З. Тумасян. –М.: Эксмо, 2012. – 608 с.

25. Черемисина С.В. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. / С.В. Черемисина, Н.А. Тюленева, А.А. Земцов. - Томск: «Ветер» 2010. — 672 с.

26. Томило Н.Н. Изменения в бухгалтерской отчетности 2011 года [Электронный ресурс]: интернет-ресурс для бухгалтеров / Н.Н. Томило – М.: ООО "1C", 2000-2013 г.–Режим доступа к журн.: http://www.buh.ru/document.jsp?ID=1974 – Загл. с экрана.

27. Составляем Бухгалтерский баланс за 2011 год [Электронный ресурс]. –М.: / Клерк.Ру - — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации http://www.klerk.ru/buh/articles/266482/ - Загл. с экрана.

 

Приложение 8

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Марс»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

Производство подшибников

по ОКВЭД

37,17

Организационно-правовая форма/форма собственности

частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 103045, г.Москва, Октябрьский проспект, 37

 

 

		На 31 декабря	На 31 декабря	На 31 декабря   20 09_ г. 6
Пояснения 1	Наименование показателя 2			г.4			г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС

 

На 31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря   20 09_ г. 6

Пояснения 1

Наименование показателя 2

г.4

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

 

 

Отчет о прибылях и убытках

за

декабрь

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

общество с ограниченной ответственностью «Марс»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

производство подшипников

по ОКВЭД

37.17

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

 

		За	декабрь		За	декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2			г.3			г.4
	Выручка 5
	Себестоимость продаж	(		)	(		)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(		)	(		)
	Управленческие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(		)	(		)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(		)	(		)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)		(60)
	Изменение отложенных налоговых обязательств	(-5)	(17)
	Изменение отложенных налоговых активов	(5)
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)

 

		За			За
Пояснения 1	Наименование показателя 2			г.3			г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки вненеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

г.