Договор комиссии на реализацию товара

Учет по договору комиссии на реализацию товара у комитента

№	Наименование операции	Корр. счета	Сумма
Дебет	Кредит
	Отгружены товары комиссионеру (переданы товары на комиссию)			100 000
	Реализованы товары покупателю	76.1	90.1	141 600
	Начислен НДС	90.3	68.2	21 600
	Списана фактическая себестоимость товара	90.2		100 000
	Начислено комиссионное вознаграждение		76.1	12 000
	Отражен НДС по комиссионному вознаграждению		76.1	2 160
	Получена выручка за товар за минусом комиссионного вознаграждения			127 440

По счету 76 открывается субсчет 76.1 «Расчеты с комиссионером»

Учет по договору комиссии на реализацию товара у комиссионера

№	Наименование операции	Корр. счета	Сумма
Дебет	Кредит
	Получены товары от комитента		-	141 600
	Реализованы товары покупателю (отгружены товары)	76.1	76.2	141 600
	Отгружены товары покупателю	-		141 600
	Начислено комиссионное вознаграждение	76.2	90.1	14 160
	Начислен НДС по комиссионному вознаграждению	90.3	68.2	2 160
	Поступление денежных средств от покупателя товара		76.2	141 600
	Перечисление денежных средств (выручки) комитенту за минусом комиссионного вознаграждения	76.1		127 440

По счету 76 открывается субсчет 76.1 «Расчеты с покупателем товара»

и 76.2 «Расчеты с комитентом»

Покупная стоимость товара – 100 000 руб.

Продажная стоимость товара 141 600 руб., вкл. НДС 21 600

Комиссионное вознаграждение 10% от продажной стоимости

141 600 х 10% = 14 160 (12 000 + 2 160НДС)

Выручка от реализации товаров за минусом комиссионного вознаграждения

141 600 – 14 160 = 127 440

Договор комиссии на приобретение товара

Учет по договору комиссии на реализацию товара у комитента

№	Наименование операции	Корр. счета	Сумма
Дебет	Кредит
	Перечисление денежных средств комиссионеру	76.1		141 600
	Приняты к учету товары, приобретенные комиссионером для комитента		76.1	120 000
	Отражен НДС по приобретенным товарам		76.1	21 600
	Начислена сумма комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру в размере 10%		76.1	12 000
	Отражен НДС, по начисленному вознаграждению		76.1	2 160
	Выплачено комиссионное вознаграждение комиссионеру	76.1		14 160

По счету 76 открывается субсчет 76.1 «Расчеты с комиссионером»

Учет по договору комиссии на реализацию товара у комиссионера

№	Наименование операции	Корр. счета	Сумма
Дебет	Кредит
	Получены денежные средства от комитента на приобретение товаров		76.1	141 600
	Перечислены денежные средства поставщику за товары	76.1		141 600
	Приняты товары на ответственное хранение		-	141 600
	Переданы товары комитенту	-		141 600
	Отражена сумма комиссионного вознаграждения	76.2	90.1	14 160
	Начислен НДС по комиссионному вознаграждению	90.3	68.2	2 160
	Получено комиссионное вознаграждение		76.2	14 160

По счету 76 открывается субсчет 76.1 «Расчеты с поставщиком товара»

и 76.2 «Расчеты с комитентом»

Покупная стоимость товара 141 600 руб., вкл. НДС 21 600.

Комиссионное вознаграждение 10% от покупной стоимости

141 600 х 10% = 14 160 (12 000 + 2 160НДС)

Агентский договор

В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. К отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (если агентским договором не предусмотрено иное).

 

Учет по агентскому договору аналогичен учету по договору комиссии.

 

Договор поручения.

В соответствии с п. 1 ст. 971 по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Поверенный действует на основании доверенности, выданной ему доверителем.

Предусмотренные договором поручения юридические действия совершаются поверенным за определенное вознаграждение. Кроме того, доверитель обязан возмещать поверенному понесенные издержки, а также обеспечивать его средствами, необходимыми для исполнения поручения (если иное не предусмотрено договором).

Таким образом, основным отличием договора комиссии от договора поручения является то, что комиссионер в отличие от поверенного имеет большую свободу действий при исполнении своего поручения - он действует от своего имени и приобретает по совершаемой сделке все права и обязанности.

 

Учет по договору поручения аналогичен учету по договору комиссии.

 

У посредников могут возникать расходы, связанные с исполнением договора, которые будут возмещены поручителем. Возмещаемые расходы отражаются на отдельном субсчете счет 76 «Расчеты по возмещаемым расходам».

 

Не включаются в налоговую базу при начислении НДС суммы, полученные посредниками:

- от поручителей для исполнения сделки за исключением сумм вознаграждения,

- от покупателей товаров (работ, услуг) за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждения или любого другого дохода.

 

При этом счета-фактуры на передаваемые товары комиссионеру (агенту) выписываются и комитентом (принципалом), и продавцом. Но полученные комиссионером (агентом) от комитента (принципала) счета-фактуры по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента) в Книге покупок не регистрируются.

 

16.Учет расчетов по взаимным требованиям

Основанием прекращения обязательства является зачет (ст. 410 ГК), суть которого состоит в том, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета встречного требования, а стало быть, и для прекращения обязательства достаточно заявления одной стороны. Зачет встречного требования применяется на практике в основном в качестве основания прекращения взаимных денежных обязательств.

Зачет взаимных требований нельзя путать с меной.

 

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования.

Зачет возможен при наличии основного и встречного обязательств. Встречность, вытекающая из этих обязательств требований, состоит в том, что должник в основном обязательстве является одновременно кредитором во встречном обязательстве.

Однородность требований предполагает однородность их предмета с тем, чтобы предметы этих требований были количественно соизмеримы - лишь в этом случае можно говорить о полном или частичном взаимном погашении требований. Поэтому чаще всего предметом зачета оказываются

деньги.

Удобство зачета состоит также в том, что он является односторонней сделкой, и для его совершения достаточно заявления одной стороны.

Реализация с частичной оплатой в порядке зачета взаимных требований (встречное требование)

№	Наименование операции	Корр. счета	Сумма
Дебет	Кредит
	Отражена покупная стоимость	10,41,20		100 000
	Отражен НДС, предъявленный поставщиком			18 000
	Предъявлен к вычету НДС			18 000
	Отражена продажная стоимость			354 000
	Отражен НДС, предъявленный покупателю			54 000
	Списана продажная стоимость		41,20	250 000
	Определен финансовый результат			50 000
	Зачет задолженности в счет оплаты части поставленных товаров (работ, услуг)			100 000
	Перечисление НДС поставщику			18 000
	Получение НДС от покупателя (в части произведенного взаимозачета)			18 000
	Получение оставшейся задолженности от покупателя			236 000

 

Проведение взаимозачета требований

№	Наименование операции	Корр. счета	Сумма
Дебет	Кредит
	Отражена продажная стоимость материала	62.1	91.1	118 000
	Отражен НДС, предъявленный покупателю	91.2	68.2	18 000
	Списана себестоимость продукции	91.2		100 000
	Отражена стоимость принятых работ			100 000
	Отражен НДС по принятым работам			18 000
	Зачет взаимно выполненных обязательств по договору мены			100 000
	Перечисление НДС поставщику			18 000
	Получение НДС от покупателя			18 000
	Принят НДС к вычету			18 00

 

Учет расчетов с бюджетом

Счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Субсчета открываются по каждому из налогов и сборов.

 

Счет 68, например, может иметь следующие субсчета:

68.1 «Налог на доходы физических лиц»

68.2 «Налог на добавленную стоимость»

68.3 «Акцизы»

68.4 «Налог на прибыль» и пр.

68.5 «Налог на имущество организаций»

 

Перечень налогов при основной системе налогообложения (ОСН):

1. Налог на прибыль

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4. Налог на имущество организаций

5. Транспортный налог

6. Земельный налог

7. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

8. Водный налог

9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

10. Налог на игорный бизнес

11. Государственная пошлина

12. Таможенные пошлины и сборы

 

Стоимость = Себестоимость + Прибыль + Косвенные налоги

По отношению к элементам стоимости налоги подразделяются:

1. На налоги, включаемые в расходы организации (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и пр.).

2. На налоги, включаемые в стоимость в качестве надбавки, т.е. косвенные налоги (НДС и акцизы).

3. На налоги, начисляемые с прибыли (налог на прибыль).

 

Налоги, включаемые в расходы, подразделяются:

- на налоги, начисляемые за счет затрат на производство и реализацию (счет 20, 23,25,26, 44),

- на налоги, начисляемые за счет прочих расходов (счет 91.2).

Некоторые налоги могут быть начислены как за счет затрат, так и за счет прочих расходов. Выбор счета начисления налога организация указывается в учетной политике.

 

Косвенные налоги начисляются по дебету счета 90 (90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы»). Налоговые вычеты по косвенным налогам отражаются по кредиту счета 19.

 

Налог на прибыль начисляется с дебета счета 99 «Прибыли и убытки».

 

Организация может выступать в качестве налогового агента. По НДФЛ организация всегда выступает в качестве налогового агента. Начисление НДФЛ осуществляется по дебету счетов расчетов (70,75,76).

 

Учет расчетов по НДФЛ

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Удержан НДФЛ с заработной платы работников
	Удержан НДФЛ с дивидендов
	Удержан НДФЛ с иных выплат, произведенных в пользу физических лиц
	Уплачен НДФЛ в бюджет

 

Учет расчетов по НДС

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Начислен «авансовый» НДС
	Начислен НДС по реализации товаров, работ, услуг, имущества	90.3
	Восстановлен «авансовый» НДС, ранее принятый к вычету
	Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету
	Принят к вычету «авансовый» НДС
	Принят к вычету НДМ, по приобретенным ценностям, работам, услугам
	Уплачен НДС в бюджет (положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом за квартал)

 

Учет расчетов по акцизам

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Начислен акциз по реализации товаров	90.4
	Принят к вычету акциз
	Уплачен акциз (положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом за квартал)