Прогноз продаж и цен на готовую продукцию на 2012 год

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Развитие бизнеса на современном этапе характеризуется усилением его конкурентоспособности. Это связано с резким ограничением внешних ресурсов. К тому же, в настоящее время рыночная ситуация в России характеризуется крайней нестабильностью, финансовыми и экономическими кризисами. У предприятий практически отсутствуют возможности внешней экономической поддержки со стороны финансовых органов и государства. В этих условиях необходимо создание самонастраивающейся системы бизнеса, способной адекватно и своевременно реагировать на происходящие изменения во всех областях (сбыт, производство, совершенствование продукции, повышение её качества, развитие техники и технологий и т.д.).

Конкурентная стратегия предприятий обычно предусматривает долгосрочные действия, от которых зависят будущие конкурентные возможности предприятия и его позиции на рынке, и краткосрочные тактические ходы для мгновенной реакции на ситуацию.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия.

Бюджетирование является связующим звеном между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленным на координацию экономической политики предприятия и, как следствие, на повышение конкурентоспособности.

Последовательность подготовки документов для составления основного бюджета рассматривается в ходе лекционных и практических занятий курса «Бюджетирование и налоговое планирование». Целью выполнения контрольной работы является закрепление и расширение знаний, полученных студентами, а также выработка умений применить их в решении практических задач и ситуаций.

Контрольная работа включает в себя два вопроса по теории бюджетирования и практическое задание. Выполнение заданий необходимо сопровождать подробными расчетами и пояснениями.

Выполнение контрольной работы оценивается, прежде всего, по тому, насколько правильно и самостоятельно даны ответы на поставленные вопросы, а также насколько точно рассчитаны полученные результаты.

Контрольная работа составлена в 10 вариантах. Номер варианта определяется студентом по последней цифре номера зачетной книжки. Если последняя цифра номера зачетной книжки 0, то номер варианта контрольной работы 10.

Технология составления бюджетов предприятия демонстрируется ниже с помощью условных примеров, которые описывают соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ

ОПЕРАЦИОННЫХ БЮДЖЕТОВ

(ДЛЯ ВСЕХ ВАРИАНТОВ)

 

На предприятии начата подготовка формирования основного бюджета на 2012 год. В соответствии со сложившейся системой налогообложения финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах продаж и цен. Совокупность собранной информации представлена ниже. Исходные данные представляются в таблицах в соответствии со списком бюджетов, которые разрабатывает служба финансового менеджера предприятия.

Таблица 1

Прогноз продаж и цен на готовую продукцию на 2012 год

№	Показатели	Кварталы	Всего
I	II	III	IV
1.	Планируемый объем продаж, тыс.шт.
2.	Цена продажи, руб.[1]	100,00

 

В табл. 2 представлен балансовый отчет года 200Х, предшествующего внедрению бюджетирования.

Таблица 2

Бюджет производства продукции на 2012 год

№	Показатели	Кварталы	Всего
I	II	III	IV
1.	Планируемый объём продаж, тыс. шт.
2.	Планируемый запас готовой продукции на конец периода (квартала), тыс. шт.
3.	Планируемый запас готовой продукции на начало периода (квартала), тыс. шт.
4.	Объём производства продукции, тыс.шт.

 

Таблица 2.2

Планируемые объемы постоянных накладных расходов и бюджет общепроизводственных расходов на 2012 год

№	Показатели	Кварталы	Всего
I	II	III	IV
1.	Амортизация	1100,00	1100,00	1100,00	1100,00	4400,00
2.	Расходы на электроэнергию	375,00
3.	расходы на вспомогательные материалы	250.00
4.	Расходы на ремонт и содержание оборудования	150.00
5.	Всего постоянных накладных расходов	1875,00
6.	Планируемый объём производства продукции, тыс.шт.
7.	Ставка переменных общепроизводственных накладных расходов, руб./шт.
	Всего переменная составляющая, тыс. руб.
	Всего постоянная составляющая накладных расходов, тыс. руб.
11.	Всего накладных расходов, тыс. руб.
12.	Накладные расходы, подлежащие оплате, тыс. руб.

 

3. Составив бюджет общепроизводственных накладных расходов, ответьте на следующие вопросы:

- как определяются переменная и постоянная составляющие накладных расходов в бюджете общепроизводственных накладных расходов?

- как связан бюджет общепроизводственных накладных расходов с основным бюджетом предприятия?

_Вариант №7

 

1. Дайте характеристику бюджета общепроизводственных накладных расходов. Порядок его составления.

2. Составьте бюджет управленческих расходов на 2012 год при следующих планируемых объёмах продаж (табл. 7.1)

- величина управленческих расходов планируется в виде двух частей - переменной и постоянной;

- ставка переменных управленческих расходов составляет 3,50 руб./шт. (индексируется в соответствии с темпами инфляции -5% ежеквартально);

- постоянная составляющая управленческих расходов включает (см. табл. 7.1).

- все управленческие расходы (кроме амортизации) индексируются в соответствии с темпами инфляции -5% ежеквартально;

- оплата управленческих расходов производится полностью в текущем квартале.

Полученные результаты представьте в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Планируемые объемы постоянных управленческих расходов и Бюджет управленческих расходов на 2012 год

№	Показатели	Кварталы	Всего
I	II	III	IV
1.	Заработная плата служащих	3500,00
2.	Аренда	770,00
3.	Амортизация	500,00	500,00	500,00	500,00	2000,00
4.	Командировочные расходы	150,00
5.	Услуги связи	640,00
6.	Прочие	250,00
7.	Постоянная составляющая управленческих расходов, тыс.руб.
8.	Планируемый объём продаж, тыс. шт.
9.	ставка переменных управленческих расходов, руб./шт.
10.	Переменная составляющая управленческих расходов, тыс. руб.
11.	Постоянная составляющая управленческих расходов, тыс. руб.
12.	Всего управленческих расходов, тыс. руб.
13.	Управленческие расходы, подлежащие оплате, тыс. руб.

 

3. Составив бюджет управленческих расходов, ответьте на следующие вопросы:

- как определяются переменная и постоянная составляющие управленческих расходов в бюджете управленческих расходов?

- как связан бюджет управленческих расходов с основным бюджетом предприятия?

_Вариант №8

 

1. Состав и формирование отчета о прибылях и убытках.

2. Составьте бюджет коммерческих расходов на 2012 год при следующих планируемых объёмах продаж (табл. 8.1.)

- величина коммерческих планируется в виде двух частей - переменной и постоянной;

- ставка переменных коммерческих составляет 3,00 руб./шт. (индексируется в соответствии с темпами инфляции -5% ежеквартально);

- постоянная составляющая коммерческих включает (см. табл. 8.1).

- все коммерческие расходы индексируются в соответствии с темпами инфляции -5% ежеквартально;

- оплата коммерческих расходов производится полностью в текущем квартале.

Полученные результаты представить в табл.8.1.

 

Таблица 8.1

Планируемые объемы постоянных коммерческих расходов и Бюджет коммерческих расходов и управленческих расходов на 2012 год

№	Показатели	Кварталы	Всего
I	II	III	IV
1.	Реклама	4500,00
2.	Страховка	300,00
3.	Комиссионные торговым работникам	3500,00
4.	Транспортные услуги	770,00
5.	Затраты на маркетинг	150,00
6.	Постоянная составляющая коммерческих расходов, тыс. руб.
7.	Планируемый объём продаж, тыс. шт.
8.	ставка переменных коммерческих расходов, руб./шт.
9.	Переменная составляющая коммерческих расходов, тыс. руб.
10.	Постоянная составляющая коммерческих расходов, тыс. руб.
11.	Всего коммерческих расходов, тыс. руб.
12.	Коммерческие расходы, подлежащие оплате, тыс. руб.

 

3. Составив бюджет коммерческих расходов, ответьте на следующие вопросы:

- как определяются переменная и постоянная составляющие коммерческих расходов в бюджете коммерческих расходов?

- как, по Вашему мнению, уменьшение финансирования мероприятий направленных на стимулирование сбыта отразится на объёме продаж?

- как связан бюджет коммерческих и управленческих расходов с основным бюджетом предприятия?

_Вариант №9

 

1. Назовите цель составления бюджета движения денежных средств. В чем состоит его назначение и какую информацию он предоставляет руководству предприятия? Раскройте информационную базу, используемую для построения бюджета. Назовите важнейшие статьи денежных поступлений и выплат включаемых в бюджет движения денежных средств.

2. Составьте бюджет прямых затрат на материалы с графиком выплат, используя следующие данные:

- планируемый объём производства продукции представлен в табл. 9.1.

- норматив потребления сырья на единицу продукции составляет 7 кг, цена одного килограмма сырья составляет в 1 квартале 5 руб./кг, прогнозируется рост цен на сырье 5% в квартал;

-остаток сырья на конец каждого квартала планируется в объёме 10% от потребности будущего периода (квартала);

-оценка необходимого запаса сырья на конец года составляет 1050 т;

- запасы сырья на начало периода равны запасам на конец предыдущего периода (на начало 1 квартала воспользуйтесь данными табл.2);

- предполагается, что объём кредиторской задолженности согласно балансовому отчету (см. табл. 2) погашается в 1 квартале;

- в соответствии с договоренностью с поставщиком 70% стоимости квартальных закупок оплачивается текущем квартале, остальное – в следующем.

Полученные результаты представьте в табл. 9.1.

Таблица 9.1

Бюджет прямых затрат на сырье и График планируемых платежей за сырье на 2012 год

№	Показатели	Кварталы	Всего
I	II	III	IV
1.	Планируемый объём производства продукции, тыс.шт.
2.	Требуемый объём сырья на единицу продукции, кг
3.	Потребность в сырье для производства, т.
4.	Планируемые запасы сырья на конец периода (квартала), т.
5.	Запасы сырья на начало периода (квартала), т
6.	Объём закупок, т
7.	Цена за 1 кг сырья, руб.
8.	Расходы на сырье, тыс. руб.
9.	Кредиторская задолженность на начало года
10.	Закупки сырья, производимые в I квартале
11.	Закупки сырья, производимые в II квартале
12.	Закупки сырья, производимые в III квартале
13.	Закупки сырья, производимые в IV квартале
14.	Платежи за сырье-всего

 

3. Составив бюджет прямых затрат на сырье на 2012 год, ответьте на следующие вопросы:

- запишите основную формулу для расчета требуемого объёма закупа сырья для производства продукции;

- как связан бюджет прямых затрат на сырье с основным бюджетом предприятия?

_Вариант №10

 

1. Зачем, по Вашему мнению, составляется прогнозный баланс предприятия? Какие могут быть причины того, что сумма активов прогнозного баланса не будет равна сумме его пассивов?

2. Составьте бюджет прямых затрат на оплату труда на 2012 год с графиком выплаты заработной платы и перечисления средств во внебюджетные фонды, используя принятую на предприятии сдельно-повременную систему оплаты труда. В соответствии с которой:

- планируемые затраты труда на единицу готовой продукции составляют 0,2 часа;

-почасовая тарифная ставка составляет 25 руб. Предполагается, что оплата труда индексируется в соответствии с темпами инфляции (6 % ежеквартально);

-отчисления во внебюджетные фонды составляют 31,7 %;

- выплаты заработной платы осуществляются равными долями два раза в месяц. Платежи во внебюджетные фонды перечисляются в том же квартале, в котором они начислены;

-планируемый объем производства представлен в табл. 10.1.

Полученные результаты представьте в табл. 10.1.

Таблица 10.1

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

 

Нормативные документы

 

Гражданский кодекс РФ

Налоговый кодекс РФ

Федеральный Закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

 

Литература

· Добровольский Е.. Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. «Бюджетирование: шаг за шагом», Питер, 2010.

• Красова О.С. «Бюджетирование и контроль затрат на предприятии» Серия Организация и планирование бизнеса. М.Омега-Л, 2007
• Митюкова Э. «Налоговое планирование в 2011 году: анализ реальных схем». М.: Эксмо, 2011.
• Маха Р. «Калькулирование себестоимости по прямым издержкам»
  М.: Омега-Л, 2011.

· Немировский И.Б., Старожукова И.А. Бюджетирование: От стратегии до бюджета — пошаговое руководство, М., 2011

· Хруцкий В.Е. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования.» 2-е изд., Финансы и статистика, 2006

Иные информационные ресурсы

СПС Гарант

СПС Консультант

Периодические издания

· "Управление компанией" практический журнал для профессионалов

· Журнал «Финансовый директор»

· Бухгалтерский учет

· Бухгалтерский учет и налоги

· Главбух

 

 

[1] Рост цен составляет 5% в квартал.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Развитие бизнеса на современном этапе характеризуется усилением его конкурентоспособности. Это связано с резким ограничением внешних ресурсов. К тому же, в настоящее время рыночная ситуация в России характеризуется крайней нестабильностью, финансовыми и экономическими кризисами. У предприятий практически отсутствуют возможности внешней экономической поддержки со стороны финансовых органов и государства. В этих условиях необходимо создание самонастраивающейся системы бизнеса, способной адекватно и своевременно реагировать на происходящие изменения во всех областях (сбыт, производство, совершенствование продукции, повышение её качества, развитие техники и технологий и т.д.).

Конкурентная стратегия предприятий обычно предусматривает долгосрочные действия, от которых зависят будущие конкурентные возможности предприятия и его позиции на рынке, и краткосрочные тактические ходы для мгновенной реакции на ситуацию.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия.

Бюджетирование является связующим звеном между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленным на координацию экономической политики предприятия и, как следствие, на повышение конкурентоспособности.

Последовательность подготовки документов для составления основного бюджета рассматривается в ходе лекционных и практических занятий курса «Бюджетирование и налоговое планирование». Целью выполнения контрольной работы является закрепление и расширение знаний, полученных студентами, а также выработка умений применить их в решении практических задач и ситуаций.

Контрольная работа включает в себя два вопроса по теории бюджетирования и практическое задание. Выполнение заданий необходимо сопровождать подробными расчетами и пояснениями.

Выполнение контрольной работы оценивается, прежде всего, по тому, насколько правильно и самостоятельно даны ответы на поставленные вопросы, а также насколько точно рассчитаны полученные результаты.

Контрольная работа составлена в 10 вариантах. Номер варианта определяется студентом по последней цифре номера зачетной книжки. Если последняя цифра номера зачетной книжки 0, то номер варианта контрольной работы 10.

Технология составления бюджетов предприятия демонстрируется ниже с помощью условных примеров, которые описывают соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ

ОПЕРАЦИОННЫХ БЮДЖЕТОВ

(ДЛЯ ВСЕХ ВАРИАНТОВ)

 

На предприятии начата подготовка формирования основного бюджета на 2012 год. В соответствии со сложившейся системой налогообложения финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах продаж и цен. Совокупность собранной информации представлена ниже. Исходные данные представляются в таблицах в соответствии со списком бюджетов, которые разрабатывает служба финансового менеджера предприятия.

Таблица 1

Прогноз продаж и цен на готовую продукцию на 2012 год

№	Показатели	Кварталы	Всего
I	II	III	IV
1.	Планируемый объем продаж, тыс.шт.
2.	Цена продажи, руб.[1]	100,00

 

В табл. 2 представлен балансовый отчет года 200Х, предшествующего внедрению бюджетирования.

Таблица 2