БУ операций по выдаче и погашению кредитов. БУ пролонгированных и пролонгированных и просроченных кредитов.

Кредит -совокупность отношений,связанных с предоставлением ресурсов и погашением возникающих в связи с этим обстоятельст.

Принципы предоствл кредита:

- возвратность,срочность,платность,обеспеченность(гарантия возврата).

Кредит предоставл-ся в денежной форме,субъекты кредитных отношений явл:юр.ифиз.лица,правовая форма отношений-кредитный договор,объект кредитования-оборотные и долгосрочные активы юр.лиц и потребительские цели физ.лиц.

Классифик.кредитов: - по срокам выдачи: 1)краткосрочные(до 1 года), 2)долгосрочные(больше 1);

- по целевому использованию:1)кредиты на создание внеоборотных активов(кредиты на инвестиции),2)кредиты на создание оборотных активов(кредиты в текущую деятельность),3)кредиты без определения цели (на потреб нужды физ лицу);

БУ операций по выдаче клиентам:

Предоставление средств в форме кредита производится на основе кредитных договоров, заключенных в письменной форме и подписанных должностными лицами банка и кредитополучателя.

Кредитование может осуществлятся путем: -единовременного предоставления денежных средств; - открытия кредитной линии; - предоставления овердрафта.

Для рассмотрения вопроса о выдаче кредита юр лицо представляет в банк след-ие документы: заявление, анкету кредитополучателя, копию годового баланса со всеми прилож-ми, копии док-ов по кредитуемой сделке, док-мы по обеспечению исполнения обязат-в.

Проводится экономич.анализдеят-ти клиента,анализ его платежеспособности, проводится экспертиза достаточности обеспеч-ия обязат-в (экспертиза имущества).

Кредитный договор заключ.в письменной форме и действует с момента его заключения до полного исполнения обязательств.

Выдача кредита производится по дебету счетов 2 класса.

Синтетический учет осущ.на счетах 4 порядка в зависимости от конрагентов.Все счета этого класса активные.

Требования банка по обеспечению возврата кредита(гарантии, поручит-во, залог имущества) отражаются на внебалансовых счетах:приход 99034; приход 9955х(например: 99551; 99552; 99553).

В то же время и у банка возникают обязат-ва перед клиентом по выдаче кредита, которые отражаются на внебалансовом счете 99112- только в том случае, если кредит выдается не в день подписания кред-ого договора. Если же исполнена только часть обяз-в по предост-ию кредита, то на 99112 относится его оставшаяся часть.

Корресп-ия счетов БУ предос-ия краткоср-го кредита ком орг-ии:

1.предос-ие кредита в безнал-ой форме	Д 2120	К 3012
2.предос-н кредит наличными ден средствами	Д 2120	К 1010
3.предост-н кредит с использ-м банков-ой плат-ой карточки	Д 2120	К 3012
4.оприход-но обеспечение исполнения обяз-в по кред-му договору: -в виде залога -в виде гарантий и поручительства -в виде разных ценностей и док-м(страховой полис)	Д995х Д 99034 Д 99839
5.оприх-но обяз-во банка по предост-ию кредита(в случае кред-й линии)	Д 99112

БУ операции по погашению кредита:

Погашение кредита и уплата %-ов может осущ-ся как наличными ден.ср-вами так и безналич.форме.При погашении кредита налич.денеж.ср-вами используются счета 3819,3812 -по кредитам,предоставленным на личную кредитную банковскую карточку.

Корресп-ия счетов БУ погашения кредитов физ лицами наличными ден средствами:

1.приняты в кассу нал ден ср-ва для погашения кредита физлица	Д1010	К3819
2.погашен кредит физ лица	Д3819	К2412
3.приняты в кассу нал ден ср-ва для погаш-я кредита физлица	Д1010	К3812
4.погашен кредит физ лица	Д3812	К2412

Если кредит погашается в безналичном порядке, то эта операция может осуществляться одним из следующих способов:

• путем перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя на основании его платежногопоручения;

• предъявления к счету кредитополучателя платежного требования на всю сумму требований банка к кредитополучателю. При этом в назначении платежа должны быть конкретно указаны в разбивке по направлениям взыскиваемые суммы: основной долг по кредиту, проценты и за какой период, неустойка (штраф, пеня) и за какой период;

• путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счете в бесспорном порядке;

По кредитам, предоставленным в белорусских рублях, погашаются в бел рублях.

Корресп-ия счетов БУ погашения краткосрочных кредитов ком-ой орган-ии:

1.погашена кредитная задолж-ть(по сроку платежа)	Д 3012	К 2120
2.погашена пролонгир-ая кред-ая задолж-ть	Д 3012	К 2162
3.погашена просроченная кредитная задолж-ть	Д 3012	К 2182
4.списано принятое ранее обеспечение по кред-ому договору (при полном погашении кредита) - в виде гарантий и поручительств - в виде разных ценностей и документов - в виде залога		К 99034 К 99839 К 995Х

При наличии объективных причин, не позволяющих кредитополучателю выполнить свои обязат-ва в срок, он может обратиться в банк с заявлением о пролонгации срока полного погашеия кредита. Обязат-ые условия при рассмотрении такого заявления – достаточность обеспечения по кред-му договору, наличие конкретного перечня мер, позволяющих в новый срок исполнить обязат-ва. В кредитный договор и договор по обесп-ию возврата кредита вносятся изменения, размер кредитной ставки должен увелич-ся.

Корресп-ия счетов БУ пролонгир-ой, просроченной задолж-ти по выданным кредитам ком орг-ции:

1.Отнесена кредитная задолж-ть на счета по учету пролонгированной задолженности	Д2162	К2120
2.Отнесена кредитная задол-ть на счета по учету просроченной задолженности	Д2182	К2120
3.Отнесена пролонгированная кредитная задолженность на счета по учету просроченной	Д2182	К2162

 

10.Порядок начисления % по кредитам. Применение принципа начисления % доходов в учете.

Кредит -совокупность отношений,связанных с предоставлением ресурсов и погашением возникающих в связи с этим обстоятельст.

Принципы предоствл кредита:

- возвратность,срочность,платность,обеспеченность(гарантия возврата).

Кредит предоставл-ся в денежной форме,субъекты кредитных отношений явл:юр.ифиз.лица,правовая форма отношений-кредитный договор,объект кредитования-оборотные и долгосрочные активы юр.лиц и потребительские цели физ.лиц.

За пользованием кредитом банк взымает плату в виде %.% начисляются со дня выдачи кредита по день,предшествующий дню погашения кредита.%-ая ставка может быть как фиксированной,так и плавающей.

При изменении % ставки начисление % по новой ставке начинается со дня ее установления.

Порядок начисления % определяется в учетной политике банка.

% начисляюся на фактический ежедневный остаток счета: СП=Сумма О*%Ст*Дп/ДГ*100. При начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) либо точное (365 - 366).Ст - годовая процентная ставка; ДГ - количество дней в году; ДП - количество дней в периоде начисления.

Суммы рассчитаных % отражаются в ведомостях начисленных %,кот.являются первичным учетным документом.

%-ные доходы отчетного периода признаются в бухучете при соблюдении след.условий:-право на получение дохода вытекает из условий договора,-сумма дохода может быть надежно определена,-существует безусловная вероятность получения дохода.

Локальный нормативно-правовой акт, который банки разрабатывают всоответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в НБ РБ и банках РБ от 30 июля 2009 г. №25.

Корресп-ия счетов БУ начисления % доходов по кредитам физ лица:

1.начислены %-ые доходы	Д 2471	К 8051
2.получены %-ые доходы - наличными ден средствами   -безналичным перечислением	Д 1010 Д 3819 Д 3014	К 3819 К 2471 К 2471
3.отнесены неполученные %-ые доходы на счета по учету просроченных %-ых доходов	Д 2491	К 2471
4.получены просроченные %-ые доходы - наличными ден средствами   - безнал-ми перечислениями	Д 1010 Д 3819 Д 3014	К 3819 К 2491 К 2491
5.начислены %-ые доходы в случае, если вероятность их получения явл проблемной	Д 99872
6.списана сумма начисл-х %, числящихся на внебалансовых счетах при их непогашении		К 99872
7.отнесена на просрочку сумма начисленных %, отраженных на внебалансовых счетах	Д 99875
8.получены %-ые доходы по просроченным %, числящимся на внебалансовых счетах (или через кассу с испол сч Д3819)	Д 3014	К 8051
9.списана просроченная задолж-ть по %, числящаяся на внебалансовых счетах		К 99875