Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Топ:
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Выпускная квалификационная работа: Основная часть ВКР, как правило, состоит из двух-трех глав, каждая из которых, в свою очередь...
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Интересное:
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Дисциплины:
2017-10-17 | 357 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
При формировании показателей отчетности начиная с 2003 года организации должны учитывать положения определенные двумя важнейшими документами Министерства Финансов РФ, которые позволяют увязать налоговый учет с бухгалтерским учетом. Первый из них - ПБУ 18/02 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденный Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. №144н, второй – Приказ Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
В соответствии с ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете и отчетности организации должны отражать налог на прибыль, рассчитанный в соответствии с Налоговым кодексом, и налог на бухгалтерскую прибыль, а также показатели, способные повлиять на величину налога на прибыль в последующие периоды. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, определяет взаимосвязь между бухгалтерской прибылью и налоговой базой по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом. К показателям способным повлиять на величину налога на прибыль относятся:
· постоянные(ПР) и временные разницы(ВР);
· постоянное налоговое обязательство(ПНО);
· отложенный налоговый актив(ОНА);
· отложенное налоговое обязательство(ОНО);
· условный расход (условный доход) по налогу на прибыль(УР) – по БУ;
· текущий налог на прибыль(ТНП) – по НК.
В результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете образуются разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком). Эти разницы подразделяются на постоянные и временные разницы.
Постоянные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль, но исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов т.е. навсегда. Постоянныеразницы (ПР) возникают в результате превышения фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения (расходы на рекламу, представительские расходы, проценты по кредитам и займам и т.д.).
|
В результате несовпадения момента признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникают временные разницы. Они образуются, когда доходы и расходы формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу в другом или других отчетных периодах. Наличие таких временных разниц приводит к образованию отложенного налога на прибыль.
Временные разницы подразделяются на
· вычитаемые (ВВР)
· налогооблагаемые (НВР).
Вычитаемые временные разницы (ВВР) образуются в результате применения разных способов начисления амортизации, применения разных правил признания коммерческих расходов в себестоимости проданной продукции и т. д.
Сумма налога на прибыль для целей налогообложения, определенной исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на сумму постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства текущего периода формирует текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток). Сумма текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете отдельной проводкой не отражается. Она формируется в виде сальдо по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Взаимосвязь налоговой прибыли с бухгалтерской прибылью можно представить в виде следующей схемы:
ТНП УР ПНО
Текущий налог = Условный расход + Постоянное налоговое + на прибыль по налогу на прибыль обязательство
ОНА ОНО
Отложенный Отложенное
+ налоговый - налоговое
актив обязательство
|
4)Налог на имущество организации.
Порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 30 НК, а по РБ Законом «О налоге на имущество» №43-з от 28.11.2003г.
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество учитываемое в качестве основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Среднегодовую стоимость за год определяют следующим образом: остаточная стоимость на 1.01.2004г.+ 1.02+1.03+1.04+1.05+1.06+1.07+1.08+1.09+1.10+1.11+1.12+1.01.2005г и делят на число 13.
Ставка налога на имущество по РБ – 2,2%.
Начисление налога отражается записью:
Дт 91 Кт 68
|
|
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!