Как и когда теперь отчитываться

Страховые взносы

С 2017 года в Налоговом кодексе появилась новая глава 34 «Страховые взносы». В ведение ФНС перешли страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Одновременно утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, который регулировал все эти взносы.

Взносов на страхование от несчастных случаев изменения не коснулись. Их по-прежнему нужно платить по правилам Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

ФСС также продолжит проверять, правильно ли вы посчитали пособия.

Как и когда теперь отчитываться

Вся отчетность по взносам теперь новая. Исключение одно – форма СЗВ-М. Она прежняя, но крайний срок ее сдачи отодвинули на пять дней.

Форма расчета по взносам утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@. Новый расчет напоминает прежний РСВ-1, в который добавили первый раздел из формы 4-ФСС – по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В том числе в новый отчет перешел и раздел, который касается персучета. По каждому сотруднику в нем нужно будет указывать все выплаты и взносы с них, а также паспортные данные, ИНН, СНИЛС, адрес и т. д. Сведения о стаже приводить не нужно – они войдут в годовой отчет в ПФР. Важно, чтобы общая величина пенсионных взносов в расчете совпала с суммой взносов по каждому застрахованному лицу. Иначе отчет вернут на доработку и он будет считаться непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если общая сумма взносов по каждому сотруднику и в целом по компании не совпадет, отчет нужно исправить. На это отводится пять рабочих дней, если расчет подан в электронной форме, и 10 дней, если расчет сдали на бумаге. Если компания в этот срок уложится, дата сдачи останется прежней. Например, организация сдала отчет с ошибкой 2 мая, его вернули. 5 мая компания представила правильный вариант. Срок сдачи останется прежним – 2 мая. Никаких штрафов не будет.

Новая форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381. В ней шесть таблиц, которые в старом «отвечали» за взносы на травматизм. Использовать новую форму нужно начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

В какие сроки что сдавать, смотрите в таблице ниже. Для 4-ФСС они прежние, а для расчета по взносам новые. И срок для нового отчета един независимо от того, как вы отчитываетесь – электронно или на бумаге. При этом РСВ-1 и 4-ФСС за 2016 год подавайте в прежние сроки в ПФР и ФСС соответственно. Но СЗВ-М за декабрь уже можно сдать на пять дней позже – не позднее 16 января 2017 года (15 января – воскресенье).

Какие отчеты и куда сдавать в 2016 и 2017 годах

В 2016 ГОДУ	В 2017 ГОДУ
В налоговую инспекцию
По взносам перед налоговиками не отчитывались	Расчет по страховым взносам. Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом: – 2 мая (30 апреля – выходной) – 31 июля (30 июля – выходной) – 30 октября – 30 января 2018 г.
В ПФР
РСВ-1. Ежеквартально, электронный не позднее 20-го числа второго месяца, бумажный не позднее 15-го. В те же сроки отчитайтесь за 2016 год	Сведения о стаже ежегодно, не позднее 1 марта следующего года. Впервые нужно будет отчитаться к 1 марта 2018 года
СЗВ-М. Каждый месяц не позднее 10-го числа следующего месяца	СЗВ-М. Каждый месяц. Но срок на пять дней больше – не позднее 15-го числа следующего месяца. Крайний срок для отчета за декабрь 2016 года – 16 января
В ФСС
4-ФСС. Ежеквартально по всем взносам в ФСС, электронный не позднее 25-го числа следующего месяца, бумажный не позднее 20-го. В те же сроки отчитайтесь за 2016 год	4-ФСС. Ежеквартально по взносам на травматизм. Срок такой же: электронный не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, бумажный не позднее 20-го

Уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года будут принимать фонды и по старым формам. А уточненки за период с I квартала 2017 года надо будет представлять в налоговую.

С каких сумм и когда платить

Практически все положения Закона № 212-ФЗ перешли в новую главу 34. Страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». Но есть два исключения, мы привели их в таблице ниже.

Таблица. КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году с выплат работникам

ВИД ПЛАТЕЖА	КБК ЗА ПЕРИОД
ДО 1 ЯНВАРЯ 2017 ГОДА	ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2017 ГОД
Пенсионные взносы по общим и пониженным тарифам
взносы	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1010 160
пени	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 2110 160
штрафы	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по общим и пониженным тарифам
взносы	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1010 160
пени	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 2110 160
штрафы	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Медицинские взносы по общим и пониженным тарифам
взносы	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
пени	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
штрафы	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Взносы в ФСС РФ на случай травматизма
взносы	393 1 02 02050 07 1000 160
пени	393 1 02 02050 07 2100 160
штрафы	393 1 02 02050 07 3000 160
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам для работ из пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
От результатов спецоценки условий труда доптариф: – не зависит;	182 1 02 02131 06 1010 160
– зависит	182 1 02 02131 06 1020 160
пени	182 1 02 02131 06 2100 160
штрафы	182 1 02 02131 06 3000 160
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам для работ из пунктов 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
От результатов спецоценки условий труда доптариф: – не зависит;	182 1 02 02132 06 1010 160
– зависит	182 1 02 02132 06 1020 160
пени	182 1 02 02132 06 2100 160
штрафы	182 1 02 02132 06 3000 160

Кроме КБК есть еще несколько изменений, о которых важно не забыть.

Во-первых, в поле 101 ставьте 01. Код 08 остался только для взносов на страхование от несчастных случаев. Про код 01 ФНС сообщила в письме от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931. Предпринимателям же в платежке надо ставить код 09 независимо от того, за кого они платят взносы — за себя или работников.

Буквально за неделю до этого чиновники рекомендовали код 14 – в совместном письме ФНС, ПФР и ФСС от 26 января 2017 г. № БС-4-11/1304/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П. Но банки не принимали платежки от компаний с кодом 14. Однако если в остальных реквизитах платежки все верно, то взносы так и так поступят в бюджет, какой бы код не стоял в поле 101. А налоговики перекодируют платежи на код 01 сами (письмо ФНС России от 17.01.17 № ЗН-4-1/540@).

Во-вторых, в назначении платежа после ОКТМО приведите код платежа, например, ТП (текущий платеж), и период, за который платите взносы. По взносам за январь поле 107 платежки заполните так: МС.01.2017.

В-третьих, указывайте в платежках реквизиты своей налоговой инспекции. Найти их можно на сайте nalog.ru.

Проверьте данные перед тем, как будете перечислять деньги. Например, с 6 февраля московское и областное УФК поменяли номер счета (письмо Казначейства от 21.10.2016 № 48-13-12/05-7935). С этой даты счет для Москвы – 40101810045250010041, а для Московской области – 40101810845250010102. Кроме того, изменился банк получателя и БИК. Впрочем, чиновники обещают какое-то время принимать платежки и с прежними реквизитами (письмо ФНС от 07.11.2016 № ЗН-4-1/21026).

При этом страховые взносы, как и прежде, перечисляйте с копейками. В полных рублях платите только налоги. Вот образцы платежек на уплату взносов.

Если срок оплаты взносов (15-е число) выпадает на выходной или праздник, перечислить деньги в бюджет фондов нужно не позже ближайшего рабочего дня.

Учтите: организация может уменьшить начисленную сумму взносов на обязательное социальное страхование на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исключение – регионы, которые перешли на прямые выплаты пособий.

Тарифы взносов

Базовые ставки. Совокупный тариф взносов не изменился и составляет 30 процентов. Ставка пенсионных взносов – 22 процента, на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 процента, на медицинское страхование – 5,1 процента.

Существуют еще пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий. Скажем, упрощенщики, занятые в определенных видах деятельности, платят только пенсионные взносы по ставке 20 процентов.

Кроме того, право платить только пенсионные взносы по ставке 20 процентов есть, например, у аптечных организаций, которые перешли на уплату ЕНВД. И еще важная деталь: начислять взносы всем льготникам нужно только в пределах лимита, установленного для конкретного вида страховых взносов.

Предельная база. Предельная величина базы по взносам по-прежнему есть только у пенсионных взносов и взносов на социальное страхование. Ее подсчитывают по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В расчет берут суммы, на которые были начислены взносы по данному виду страхования.

Как вести учет взносов

Из прежних правил в главу 34 Налогового кодекса перешло и положение об индивидуальном учете страховых взносов, то есть по каждому сотруднику. По взносам на страхование от несчастных случаев такого положения нет. Однако вести учет и этих взносов нужно персонифицированно.

Взносы по Налоговому кодексу. При расчете страховых взносов следует соблюдать три главных правила. Считать их нужно:

– по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом с начала календарного года;

– отдельно по каждому виду страхования;

– отдельно по каждому сотруднику.

При этом все компании обязаны вести учет как выплат, так и взносов с них по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 431 НК РФ). Такое же правило было раньше в пункте 3 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Это означает, что прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в целом по организации, определите суммы страховых взносов по каждому сотруднику, а затем просуммируйте их. Какие именно взносы вы считаете и по какой ставке, неважно. При расчете используйте такие формулы:

Кто будет проверять

За периоды начиная с 1 января 2017 года проводить камеральные и выездные ревизии по взносам будут налоговики. Проверять они станут по тем же правилам, что и налоги.

При этом 2016 год и более ранние периоды остаются за фондами. Но сведения о нарушениях проверяющие из ПФР и ФСС передадут налоговикам. И уже они выпишут штраф.

За ФСС остаются проверки взносов на травматизм, а также пособия. Их сейчас либо напрямую выплачивают в фонде, либо компании зачитывают в счет уплаты взносов. Давайте посмотрим, как будет действовать зачетный принцип в 2017 году.

Данные о пособиях, если компания укажет их в отчетности, налоговики передадут в ФСС. На основании этих данных ФСС будет проводить свои проверки. И либо подтверждать расходы, либо отказывать в них. В любом случае о своем решении фонд сообщит в инспекцию.

Если ФСС подтвердит расходы, а их сумма превысит взносы, фонд вернет разницу. Другой возможный вариант – инспекция зачтет ее в счет будущих платежей. Такой порядок останется до конца 2020 года. С 2021 года планируется, что все регионы перейдут на прямые выплаты пособий.

Прежний порядок сохранится и для возврата пособий в межотчетный период по заявлению самой компании. Но вместо 4-ФСС нужно будет представить в фонд специальную справку-расчет. В ней точно нужно будет показать задолженность по взносам на начало и конец периода, начисленные взносы, а также не принятые к зачету расходы.

Пенсионный фонд будет курировать только персонифицированную отчетность – СЗВ-М и новые ежегодные сведения о стаже. Годовую форму впервые нужно будет сдать в 2018 году.

Новые штрафы

Штрафовать за несвоевременное представление нового расчета инспекторы будут по Налоговому кодексу РФ. Например, за задержку в месяц налоговики оштрафуют на 5 процентов от неуплаченной суммы. Максимум – 30 процентов этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Кроме того, налоговики получат право заблокировать счет в банке, если компания направит в инспекцию расчет по взносам позже установленного срока.

Появились новые штрафы за отчетность по персучету. За опоздание со сдачей нового годового отчета в ПФР со сведениями о стаже (СЗВ-СТАЖ) фонд оштрафует на 500 рублей за каждого сотрудника. Штраф за бумажный отчет вместо электронного составит 1000 руб.

Следующая страница

Добавить в полезное

Распечатайте
и возьмите с собой

НДФЛ

Налогом на доходы физических лиц облагаются все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). Доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, нерезидентов – 30 процентов. Так, если работник в течение последних 12 календарных месяцев находится на территории России меньше 183 календарных дней, он является нерезидентом. И налог удерживается по ставке 30 процентов. Когда срок пребывания работника становится равным 183 дням и более, статус меняется на резидента. Резиденты платят НДФЛ по ставке 13 процентов (см. ставки НДФЛ на 2017 год).

Для бухгалтера главное – отследить момент изменения налогового статуса работника, приехавшего из-за рубежа. Как только иностранец станет резидентом, налог следует удерживать по ставке 13 процентов. Все подробности расчета НДФЛ с выплат нерезидентам см. в разделе 1.12.1 «НДФЛ». При расчете НДФЛ работнику может быть предоставлен стандартный налоговый вычет. Таблицу по вычетам на 2017 год мы привели ниже.

Ставки НДФЛ в 2017 году

ВИД ДОХОДА	СТАВКА НДФЛ
Все доходы работников – налоговых резидентов, кроме тех, что указаны ниже. К доходам, облагаемым по этой ставке, например, относятся заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества. При этом налоговые резиденты – это граждане, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев	13%
Доходы иностранных работников: высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента. То есть независимо от того, являются они налоговыми резидентами нашей страны или нет
Дивиденды, полученные налоговыми резидентами
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года	9%
Доходы, полученные учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
Дивиденды, полученные от российских организаций гражданами, которые не являются налоговыми резидентами РФ	15%
Все доходы нерезидентов. Исключение – дивиденды, а также доходы иностранных работников: высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента	30%
Выигрыши и призы в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях рекламного характера. Налог уплачивается со стоимости таких выигрышей и призов, превышающей 4000 руб. в год	35%
Проценты по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом: – по рублевым вкладам – исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ключевая ставка, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты. Если в это время ставка менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления; – по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых
Материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам. Причем налог платят со следующих сумм: – по рублевым займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, посчитанного исходя из 2/3 действующей ключевой ставки, установленной ЦБ РФ на дату уплаты процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; – по валютным займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, посчитанного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора
Доходы пайщиков от кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива: – плата за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками; – проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов. НДФЛ необходимо рассчитать с части превышения размеров указанных доходов над суммой процентов, исчисленной исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5%

Образец заявления смотрите ниже.

Действующее законодательство не предусматривает ежегодного оформления заявлений на стандартные вычеты. Но если в заявлении указан конкретный период, за который нужно предоставлять вычеты (например, 2017 год), то по окончании этого периода сотруднику придется написать заявление вновь. Если период предоставления вычетов в заявлении не указан, а право сотрудника на вычет не изменилось, требовать от него повторной подачи заявления не нужно. Достаточно написать заявление один раз при приеме на работу. Если, конечно, у сотрудника есть дети. И обновлять его при необходимости, например при рождении других детей.

Такие выводы следуют из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, а также письма Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551.

Если налогоплательщик при поступлении на работу не представил в бухгалтерию заявление на стандартные вычеты, то эта компания вычеты ему не предоставляет даже в том случае, если известно, что указанное место работы является основным и единственным для работника.

Внимание

Поскольку в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, то право на стандартные налоговые вычеты сохраняется у работника и в тех месяцах, когда он находится в отпуске без сохранения заработной платы. Это правило в полной мере касается и детских отпусков.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ можно разделить на две группы:

1) необлагаемый минимум дохода;

2) расходы на содержание детей.

На сегодня необлагаемый минимум дохода состоит из двух видов налоговых вычетов:

– налоговый вычет в размере 3000 руб. – предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) по основаниям, перечисленным в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ;

– налоговый вычет в размере 500 руб. – предоставляется ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) по основаниям, перечисленным в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик имеет право сразу на оба из двух вышеперечисленных вычетов, то ему предоставляется максимальный из них.

Есть и еще один вид вычета. Стандартный налоговый вычет на содержание детей может быть предоставлен работнику в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Так, налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется за весь период обучения детей в образовательном учреждении и (или) учебном заведении (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения).

Размер вычета в настоящее время составляет:

– 1400 руб. – на первого ребенка;

– 1400 руб. – на второго ребенка;

– 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Детский налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 руб. При этом нужно учитывать как доход, который налогоплательщик получил от того налогового агента, который предоставляет данный налоговый вычет, так и по другим местам работы с начала года.

Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю налоговый вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере.

Кто же считается единственным родителем? В Налоговом кодексе РФ понятие «единственный родитель» не раскрывается. Из норм главы 10 Семейного кодекса РФ следует: если у ребенка второго родителя нет, его родитель и является единственным. Сотрудники финансового ведомства выделили три случая, когда родитель ребенка считается единственным:

– второй родитель умер;

– пропал без вести;

– не указан в свидетельстве о рождении (письмо Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/399).

В таких ситуациях подтверждающие документы – это копия свидетельства о смерти, решение суда о признании гражданина безвестно отсутствующим и свидетельство о рождении ребенка соответственно. Отсюда следует, что единственными родителями не являются:

– разведенные супруги;

– мать, родившая ребенка вне брака, если отец установлен;

– родитель с ребенком от прошлого брака, даже если новый супруг малыша не усыновил (не удочерил).

Внимание

У единственного родителя ребенка-инвалида есть два основания пользоваться льготой. Первое – он единственный родитель. Второе – он родитель ребенка-инвалида. Поэтому общая сумма детского вычета на первого ребенка составит 26 800 руб. ((1400 руб. × 2) + (12 000 руб. × 2)).

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право работника на вычет.

Право на вычет налогоплательщик получает с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), либо с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Право на этот вычет сохраняется до того года, когда ребенок достигнет возраста 18 лет (или 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, курсантом, интерном или ординатором).

Если в течение налогового периода (календарного года) стандартные налоговые вычеты работнику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса РФ, то по окончании налогового периода он может подать налоговую декларацию в свою налоговую инспекцию.

На основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговая инспекция произведет перерасчет налоговой базы. И если по результатам такой проверки инспектором будет принято решение о возврате излишне уплаченной суммы налога, возврат будет осуществлен в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Внимание

Правила статьи 78 Налогового кодекса РФ о возврате излишне уплаченных налогов распространяются и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ). Суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика, подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Таким образом, до конца текущего налогового периода (календарного года) налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о возврате излишне удержанного налога и к работодателю – налоговому агенту, который по каким-то причинам не предоставлял ему налоговые вычеты.

На практике возможна и другая ситуация: по итогам года сумма налоговых вычетов оказывается больше суммы доходов, которые принимаются для определения налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов. Применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Однако на следующий налоговый период (следующий календарный год) полученная в данном налоговом периоде разница между суммой стандартных налоговых вычетов и суммой доходов не переносится.

Если человек работает в данной компании (у данного предпринимателя) не с первого месяца календарного года, стандартные налоговые вычеты предоставляются ему по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы.

Сумму полученного дохода по прежнему месту работы сотрудник должен подтвердить справкой о полученных доходах (справкой по форме 2-НДФЛ). При этом при расчете НДФЛ по новому месту работы должны быть учтены ограничения для стандартных налоговых вычетов, установленные в статье 218 Налогового кодекса РФ.

Если сотрудник справку 2-НДФЛ с прежнего места работы не представил, уменьшать его доходы на стандартные вычеты не нужно.

Ситуация: в компании работает сотрудник, у которого трое детей, из них двое несовершеннолетних и один, которому уже больше 18 лет. Нужно ли предоставить увеличенный вычет в размере 3000 руб. на младшего

Да, нужно. Действительно, в Налоговом кодексе РФ прямо не говорится о том, какого именно ребенка считать третьим. В статье 218 сказано лишь о том, что вычет следует предоставить на каждого ребенка, который находится на обеспечении родителей (супругов родителей, опекунов), в возрасте:

– до 18 лет;

– до 24 лет, если он является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, обучающимся по очной форме.

На этот вопрос ответили специалисты Минфина России в письме от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014. По мнению чиновников, первым должен считаться наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Ситуация: работница в феврале ушла в отпуск по беременности и родам, затем в отпуск по уходу за вторым ребенком. Рассчитывая ей зарплату за январь и февраль 2017 года, компания предоставила ей стандартный вычет на первого ребенка за эти месяцы. Облагаемых НДФЛ доходов с февраля 2017 года у работницы не предвидится. Нужно ли ей пересчитать сумму к выдаче за январь – февраль с учетом стандартного вычета в 1400 руб. за период с марта по декабрь, а также с учетом еще одного детского вычета, который появится у сотрудницы с момента рождения второго малыша

Да, в таком случае нужно пересчитывать НДФЛ ежемесячно.

Обратимся к статье 226 Налогового кодекса РФ. В пункте 3 этой статьи установлено, что налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Таким образом, компания обязана продолжать ежемесячно предоставлять вычеты работнице до окончания налогового периода. Причем независимо от того, что этой сотруднице организация больше уже не будет выплачивать никакие доходы. Это правило касается вычета как на себя, так и на ребенка, который полагается работнице по ее заявлению с месяца рождения малыша.

Таким образом, ежемесячно следует делать перерасчет налоговой базы и суммы НДФЛ в сторону уменьшения. Поэтому у сотрудницы неизбежно возникнет переплата по налогу. Правила ее возврата определены в статье 231 Налогового кодекса РФ. Сначала вы должны уведомить работницу о возникшей переплате. Срок – 10 рабочих дней. После этого сотрудница должна написать заявление на возврат.

Вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ компания должна в течение трех месяцев с даты получения заявления. Причем возвратить переплату можно за счет сумм НДФЛ, удержанных с доходов других сотрудников. Но помните: размер вычета не может превысить общей суммы дохода, который начислен сотруднице с начала года.

Если же заявление на возврат НДФЛ работница не напишет, компания не сможет вернуть ей переплату. И тогда ей придется уже самой по итогам года подавать декларацию и возвращать НДФЛ через налоговую инспекцию. Такое право оставляет за работницей пункт 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее новым супругом. Отец ребенка платит алименты. Можно ли одновременно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ и отцу ребенка, и его новой жене, и супругу матери, на обеспечении которого находится ребенок

Да, на детский вычет вправе рассчитывать все.

Разведенный отец имеет право на детский вычет, поскольку уплачивает алименты. А новый супруг матери – поскольку ребенок проживает совместно с матерью и с ним. А значит, находится также и на его обеспечении. Кроме того, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (ст. 256 ГК РФ и ст. 34 СК РФ). То есть в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов. Значит, и новая супруга отца имеет право на получение вычета по НДФЛ по этому ребенку. Получается, что в данном случае на вычет по одному ребенку вправе рассчитывать сразу четыре человека (см. схему).

Об этом письма Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96 и ФНС России от 17 сентября 2013 г. № БС-4-11/16736.

Ситуация: в каком размере будет предоставляться стандартный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если ребенок-инвалид является третьим ребенком в семье. Будет ли сумма такого стандартного налогового вычета составлять 15 000 руб.

Да, вычеты в таком случае нужно суммировать. То есть, если инвалидом признан третий ребенок, вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка, и отдельно на ребенка-инвалида в 12 000 руб. складываются. И общая сумма вычета в таком случае 15 000 руб. (3000 + 12 000). А вот если бы инвалидом признали первого или второго ребенка, тогда вычет на него составил бы 13 400 руб. (1400 + 12 000).

Пример. Как определить размер детского вычета по НДФЛ, если один из детей инвалид

У одного из сотрудников компании трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид. Работник не является единственным родителем. Рассмотрим две ситуации.

Ситуация 1: ребенок-инвалид второй по счету

Значит, сотрудник имеет право на такие детские вычеты по НДФЛ:

– 1400 руб. – на первого ребенка;

– 13 400 руб. (1400 + 12 000) – на второго ребенка - инвалида;

– 3000 руб. – на третьего ребенка.

А общая сумма вычета – 17 800 руб. (1400 + 13 400 + 3000).

Ситуация 2: ребенок-инвалид третий по счету

В таком случае сотрудник имеет право на следующие детские вычеты по НДФЛ:

– 1400 руб. – на первого ребенка;

– 1400 руб. – на второго ребенка;

– 15 000 руб. (3000 + 12 000) – на третьего ребенка - инвалида.

А общая сумма вычета будет такой же – 17 800 руб. (1400 + 1400 + 15 000).

Пример. Как определить размер детского вычета по НДФЛ в случае развода родителей, если у матери есть еще ребенок от первого брака

У работницы ООО «Барс» Соколовой В.А. двое детей. Отец первого ребенка признан судом безвестно отсутствующим. Второй малыш родился после того, как женщина повторно вышла замуж. Причем первого ребенка новый супруг не усыновлял.

Сейчас работница в разводе и получает на второго ребенка алименты. В таком случае работница вправе получать вычет на первого ребенка в двойном размере, то есть в сумме 2800 руб. А на второго ребенка ей полагается 1400 руб. Такая же сумма полагается и ее второму бывшему супругу.

Пример. Как определить ставку по взносам

Компания занимается тремя видами деятельности (см. таблицу). Все они указаны в ЕГРЮЛ.

ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА	СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ НА 2017 Г.,
Оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами	I	0,2
Розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами	I	0,2
Производство парфюмерных и косметических средств	VI	0,7

Основным видом деятельности является оптово-розничная торговля. На ее долю приходится более 70 процентов выручки. Но если компания это не подтвердит, платить взносы в 2017 году она будет по ставке 0,7 процента. Именно такой тариф назначат в фонде.

Размер тарифа зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности вашей компании (ст. 21 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Причем свой вид деятельности нужно ежегодно подтверждать. Чем выше класс профессионального риска, тем больше тариф. Все тарифы мы привели в таблице ниже, в 2017 году они не поменялись.

КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА	РАЗМЕР СТРАХОВОГО ТАРИФА, %	КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА	РАЗМЕР СТРАХОВОГО ТАРИФА, %
I	0,2	XVII	2,1
II	0,3	XVIII	2,3
III	0,4	XIX	2,5
IV	0,5	XX	2,8
V	0,6	XXI	3,1
VI	0,7	XXII	3,4
VII	0,8	XXIII	3,7
VIII	0,9	XXIV	4,1
IX	1,0	XXV	4,5
X	1,1	XXVI	5,0
XI	1,2	XXVII	5,5
XII	1,3	XXVIII	6,1
XIII	1,4	XXIX	6,7
XIV	1,5	XXX	7,4
XV	1,7	XXXI	8,1
XVI	1,9	XXXII	8,5

Организация может получить скидку к страховому тарифу на травматизм. Ее максимальный размер составляет 40 процентов. Подать документы в фонд нужно не позднее 1 ноября.

Разберем, какие шаги нужно предпринять, чтобы получить свой тариф страховых взносов.

Шаг 1. Определите основной вид деятельности компании.

Все просто, если компания занимается одним видом деятельности. Но, как правило, это не так. Скажем, торговая компания может заодно сдавать в аренду помещения. Чтобы определить бизнес, который можно назвать основным, рассчитайте доходы, полученные по каждому из видов деятельности в прошлом году.

Затем посчитайте удельный вес каждого направления бизнеса в общем объеме доходов от реализации. Для этого используйте такую формулу:

Выручка (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг) по определенному виду деятельности организации: Выручка (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг) по всем видам деятельности организации × 100% = Удельный вес определенного вида деятельности в общем объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Деятельность, которой соответствует наибольший удельный вес, и будет основной. А если окажется, что равный удельный вес имеют несколько видов бизнеса? Тогда основным станет то направление, которому соответствует более высокий класс профессионального риска.

Шаг 2. Подготовьте и подайте в соцстрах документы для подтверждения основного вида деятельности.

Теперь перейдем к бумагам, которые нужно оформить.

Сначала заполните заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности. Формы этих документов приведены соответственно в приложениях № 1 и № 2 к Порядку, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

С 1 января 2017 года виды экономической деятельности определяют по новому классификатору ОКВЭД2. Но в ФСС РФ считают, что для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о по<