Бюджет общепроизводственных расходов

 

После формирования прямых затрат приступают к составлению бюджета общепроизводственных расходов (табл.4.8). Они включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и общецеховые расходы на управление. Часть этих затрат носит постоянный характер, другая часть зависит от объемов производства: расходы на вспомогательные материалы, заработную плату вспомогательных рабочих с премиальным фондом, двигательную энергию. Однако их зависимость носит условно-переменный характер. Следует также учесть, что эти затраты являются накладными и должны быть распределены между видами выпускаемой продукции. В качестве признака распределения в данном примере использована трудоемкость продукции. При этом общая сумма распределяемых затрат делится на общую сумму отработанных человеко-часов и определяется ставка их распределения, которая далее умножается на плановую сумму человеко-часов при производстве данного вида продукции.

В состав общепроизводственных затрат включена неденежная составляющая – амортизация. Таким образом, общая сумма общепроизводственных расходов войдет составной частью в плановую себестоимость, однако при расчете денежных расходов амортизация должна быть исключена.

 

Таблица 4.8

Общепроизводственные расходы

 

Показатель	Период
Январь	Февраль	Март
1.. Прямые затраты на оплату труда, ч.
2. Ставка переменных накладных расходов, руб/ч
3. Итого переменные накладные расходы, руб[12]
4. Постоянные общепроизводственные расходы, руб.
4.1 Амортизация цехового оборудования, руб			27000[13]
4.2 Страхование имущества, руб.
4.3 Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов, руб.
4.4 Электроэнергия на освещение, руб.
4.5 Ремонт цеха, руб.
5. Итого общепроизводственные расходы, руб
6. Ставка накладных расходов, руб/ч	48,47	47,49	47, 92
7. Всего выплаты денежных средств, руб.

 

Бюджет запасов.

На предприятии принят метод полного включения затрат в себестоимость продукции. Формирование себестоимости произведенной продукции показано в табл.4.9:

Себестоимость произведенной продукции = Прямые затраты на материалы + Прямые затраты на оплату труда + Общепроизводственные расходы.

Для расчета себестоимости реализованной продукции (табл. 4.11) следует первоначально оценить стоимость запасов готовой продукции (табл.4.10):

Себестоимость реализованной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной продукции – Запас готовой продукции на конец периода.

Бюджет запасов формируется на основе производственного бюджета и данных о прямых и общепроизводственных расходах. Он включают запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции.

В обсуждаемом примере полагается, что на конец планового периода остатки незавершенного производства будут нулевые.

Запас материалов определяется в размере 40% от потребности материалов будущего периода (половина цикла снабжения плюс страховой запас), а запас готовой продукции – в размере 20% от продаж следующего периода. Для расчета стоимости запасов необходим расчет себестоимости единицы готовой продукции.

 

 

Таблица 4.9

 

Расчет себестоимости единицы готовой продукции

 

Показатель	Период
Январь	Февраль	Март
1.. Стоимость единицы затрат, руб.
1.1Фланель
1.2 Шерсть
1.3 Рабочее время
1.4 Общепроизводственные затраты	48,47	47,49	47, 92
2. Затраты (платья)
2.1 Натуральные единицы
Фланель	6 м
Шерсть	3 м
Рабочее время	4 ч
Общепроизводственные расходы	4 ч
2.2Затраты, руб.
Фланель
Шерсть
Рабочее время
Общепроизводственные расходы
Итого затрат
2. Затраты (костюмы)
2.1 Натуральные единицы
Фланель	6 м
Шерсть	4 м
Рабочее время	6 ч
Общепроизводственные расходы	6 ч
2.2Затраты, руб.
Фланель
Шерсть
Рабочее время
Общепроизводственные расходы
Итого затрат

При расчете стоимости запаса материалов использованы данные о цене фланели и шерсти.

 

Таблица 4.10

Бюджет запасов (готовой продукции и материалов) на конец планируемого

периода

Показатель	Период
Январь	Февраль	Март
1. Запасы готовой продукции, ед.
1.1 Платья
1.2 Костюмы
2. Стоимость единицы, руб. (табл.4.9).
2.1 Платья
2.2 Костюмы
3. Запас готовой продукции, руб.
3.1 Платья
3.2 Костюмы
3.3 Итого
4. Запас материалов
4.1 Фланель
4.2 Шерсть
5. Стоимость единицы, руб.
5.1Фланель
5.2 Шерсть
6. Запас материалов, руб.
6.1 Фланель
6.2 Шерсть
6.3 Итого

 

Таблица 4.11

Себестоимость реализованной продукции, руб

 

Показатель	Период
Январь	Февраль	Март
1. Запасы готовой продукции на начало периода
2. Прямые затраты на материалы (итог табл.4.4)
3. Прямые затраты на оплату труда (табл.7, п.4.3)
4. Общепроизводственные расходы (табл.4.8, п.5)
5. Себестоимость произведенной продукции
6. Запасы готовой продукции на конец периода (табл.4.10,п.3.3)
7. Себестоимость реализованной продукции (стр.1 + стр.5 – стр.6)