Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Топ:
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Определение места расположения распределительного центра: Фирма реализует продукцию на рынках сбыта и имеет постоянных поставщиков в разных регионах. Увеличение объема продаж...
Интересное:
Аура как энергетическое поле: многослойную ауру человека можно представить себе подобным...
Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Дисциплины:
2017-09-28 | 211 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Признаки налогового преступления бывают явными, достаточно очевидными, но могут быть и неявными, не выделяться на общем фоне правомерной деятельности.
> Явные признаки:
• полное несоответствие реальной хозяйственной деятель
ности ее документальному отражению;
• несоответствие записей в бухгалтерских документах: пер
вичных—учетных, учетных—отчетных;
• наличие материальных подлогов в документах (дописки,
исправления, подчистки, замена страниц и т.д.);
Налоговые преступления__________________________________ 523
• уничтожение бухгалтерских документов (первичных, учет
ных, отчетных);
• инсценировка несчастного случая (пожар, затопление)
или банкротства.
> Неявные признаки — всякого рода нарушения, которые могут трактоваться как отсутствие профессионализма, небрежность, но могут быть и признаками преступления. К их числу относятся нарушения:
• правил ведения учета и отчетности;
• правил ведения кассовых операций;
• правил списания товарно-материальных ценностей;
• правил документооборота;
• технологической дисциплины.
Источники первичной информации о налоговом преступлении:
• продавцы, не участвующие в налоговом преступлении,
но осознающие факт его совершения;
• очевидцы каких-либо криминальных или финансовых
операций, не отдающие себе отчет в их сути (секретари,
шоферы, работники охраны и др.);
• лица, участвующие в совершении преступления: контр
агенты, пособники, поставщики и потребители.
Нередко такая информация поступает от ревизоров, аудиторов, членов инвентаризационных комиссий, представителей общественности и добровольных помощников органов дознания.
Практика свидетельствует о том, что наиболее часто поводами к возбуждению уголовных дел о налоговых преступлениях являются: обнаружение таких преступлений непосредственно органами налоговой полиции, службы по борьбе с экономическими преступлениями (БЭП), сообщения налоговых инспекторов.
|
В ходе проверочных действий, осуществляемых главным образом налоговой полицией, реализуется оперативно-розыскная деятельность, регулируемая Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности» (1995 г.) и Приказом ФСНП РФ № 296 от 4 октября 1996 г. «О порядке работы с материалами, содержащими признаки налоговых преступлений». Согласно этому приказу в случае установления признаков налогового преступления, с целью документирования, осуществляется про-
Методика расследования отдельных видов преступлений
верка фирмы (организации) на предмет соблюдения налогового законодательства налогоплательщиком.
Для этапа проверочных действий характерны две типичные ситуации:
первая — первичная информация получена негласным путем; вторая — первичные данные о признаках преступления получены из открытых и официальных источников (документов налоговых инспекций, заключений аудиторских служб, актов КРУ, от средств массовой информации). > Для первой ситуации закономерна проверка, осуществляемая скрытно. Это могут быть негласное наблюдение за передвижением и сбытом товарно-материальных ценностей, сырья, продукции, за технологическими процессами производства; изучение документооборота, осмотр помещений, транспорта, беседы с работниками, возможными свидетелями. На этой же стадии осуществляются запросы в криминалистические учеты и банки данных (о личностях, об аналогичных способах совершения преступлений и т.п.).
> Для второй ситуации — при получении информации о налоговых преступлениях из официальных источников — проверочные действия носят комбинированный характер. Основное внимание уделяется открытым (гласным) действиям. Однако то, что не удается выявить таким путем, стараются установить негласно.
|
Гласными действиями по рассматриваемым преступлениям, осуществляемыми до возбуждения уголовного дела, являются:
• ревизии, аудиторские проверки по заданиям налоговой
инспекции, налоговой полиции, службы БЭП;
• запросы и проверки налоговой инспекции; осмотры по
мещений и документов налоговыми полицейскими или
оперуполномоченными службы БЭП;
• получение образцов сырья, полуфабрикатов и готовой
продукции путем «контрольных закупок»;
• получение объяснений от должностных и материально-
ответственных лиц.
Существенная роль в ходе выполнения как гласных, так и негласных проверочных действий отводится специалистам: бухгалтерам, ревизорам, аудиторам. Они могут провести предварительное исследование, дать консультацию по следующим вопросам:
Налоговые преступления__________________________________ 525
• определение вида документа и его относимость к рассле
дованию налогового преступления;
• установление того из должностных лиц, кто мог быть
причастен к составлению конкретного документа;
• анализ собранной информации (каким образом она мо
жет быть истолкована; в чем выражались отступления (и
какие) от существующих правил и т.п.).
Если в качестве проверочного действия осуществляется ревизия, то типичными вопросами являются:
• какова величина сокрытой части налогооблагаемой при
были;
• какова сумма налога, который не был уплачен;
• каким образом скрывался налогооблагаемый доход;
• какова продолжительность совершения выявленных на
логовых правонарушений;
• что способствовало совершению правонарушений.
В ходе выполнения любых из перечисленных выше проверочных действий должны приниматься меры, обеспечивающие:
• сохранность документов, в особенности тех, которые
предстоит впоследствии изъять;
• подбор свободных образцов (прежде всего подписей долж
ностных лиц);
• поиск всевозможных черновых записей;
• нейтрализацию противодействия следствию (проверке).
Противодействие может осуществляться в раз
личных формах и включать в себя:
• уничтожение документов и вещественных доказательств,
• инсценировку несчастных случаев в отношении имуще
ства или людей;
• утаивание партнеров по нелегальному бизнесу;
|
прямые угрозы свидетелям, специалистам, инспекторам,
полицейским.
Информацию, собранную в ходе проверочных действий, оценивают с нескольких позиций:
а) относимость информации к целям и задачам расследо
вания;
б) допустимость и целесообразность использования ин
формации (в качестве доказательственной или в каче
стве ориентирующей);
526
Методика расследования отдельных видов преступлений
в) достаточность полученных данных для возбуждения
уголовного дела и принятия процессуальных решений;
г) перспективы расследования с учетом собранной ин
формации.
Как уже отмечалось, значительное число уголовных дел возбуждают на основании материалов проверок, осуществляемых органами налоговой службы. В соответствии со ст.9 Закона «О федеральных органах налоговой полиции» налоговые инспекции в случаях выявления факторов сокрытия объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах обязаны в десятидневный срок направить материалы в территориальные подразделения налоговой полиции для проведения дознания или принятия решения по ним в соответствии с законодательством.
Согласно положениям Совместного письма Генеральной прокуратуры РФ (№ 15/5—95 от 11.05.95), Департамента налоговой полиции РФ (№ ВП-605 от 6.04.95) и Государственной налоговой службы РФ (№ ЮБ-4-08/19н от 12.05.95) «О порядке передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в органы налоговой полиции и прокуратуры» в правоохранительные органы из налоговой инспекции должны быть направлены следующие документы:
а) письменное сообщение о фактах сокрытия доходов
(прибыли или иных объектов налогообложения) нало
гоплательщиком;
б) акт документальной проверки соблюдения налогового
законодательства и решение по нему начальника Гос
налогинспекции (с приложением подлинных бухгал
терских документов, отчетов, деклараций и т.п.);
в) документы о разъяснении налогоплательщику его прав,
в том числе возражений и объяснений;
г) объяснения должностных лиц налогоплательщику, если
они были-даны;
д) копии приказов о назначении на должность лиц, ответ
ственных за финансово-хозяйственную деятельность на
логоплательщика;
|
е) протокол, постановление и иные документы о привле
чении к административной ответственности за неупла
ту налогов (если это имело место ранее).
Налоговые преступления__________________________________ 527
Собранные в ходе первичной проверки и направленные из налоговой инспекции материалы несут информацию лишь об объективной стороне, т.е. о механизме совершения налогового преступления, не позволяя получить достаточно полное представление о его субъективной стороне. Поэтому возбуждение уголовного дела происходит зачастую на основе предположительных выводов о наличии в действиях налогоплательщика всех признаков преступления.
|
|
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!