Тема. Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

 

практикум для студентов 2-го курса очной формы обучения

специальности «Экономическая безопасность»

 

Хабаровск 2016

 

 

ББК Х 4

Х 12

 

Налоговое право: практикум для студентов 2 курса очной формы обучения специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» / сост. Е.Г.Коваленко. - Хабаровск: РИЦ ХГУЭП, 2016 – 32 с.

 

 

Рецензенты: зав. кафедрой государственно-правовых дисциплин Дальневосточного института (филиала) Всероссийского государственного Университета юстиции, канд. юрид. наук О. В. Климова, зам. начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Хабаровскому краю Г. Н. Гуляева

 

Утверждено издательско-библиотечным советов университета в качестве

практикума для студентов

 

 

© Хабаровский государственный университет экономики и права, 2016

Введение

 

Вопросы налогообложения в последнее время связаны не только с развитием налогового консультирования, налоговой культуры, но и с адаптацией налоговой системы к быстро изменяющимися условиям экономики. При изучении дисциплины «Налоговое право» студенты получают теоретические знания по Общей части налогового права (первой части Налогового кодекса РФ), которой регулируются общественные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в бюджетную систему, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. При изучении этого материала студенты анализируют два основных вида норм налогового права: материальные и процессуальные.

На основе полученных знаний студенты переходят к изучению Особенной части налогового права (второй части Налогового кодекса РФ), рассматривающей особенности налогообложения отдельными налогами, а также правовое регулирование уплаты сборов. Изучение курса «Налоговое право» дает студентам теоретические знания, позволяет понять юридическую значимость важнейших институтов налогового права.

Разработанный практикум поможет студентам использовать юридический подход для правильного применения норм налогового права к конкретным ситуациям. Работа студентов очной формы обучения на практических занятиях позволяет оценить самостоятельную работу студента по анализу теоретического, практического материала, судебно-арбитражной практики по применению налогового законодательства. Выполняя задания практикума, студент получает навыки применения законов и других нормативных актов, регулирующих вопросы налогообложения. Внимательная и вдумчивая работа по предлагаемому практикуму позволяет не только рассмотреть имеющиеся проблемы налогообложения, но и определить личное заинтересованное отношение студента к поставленным вопросам, подтвержденное надлежащими аргументами.

Учитывая, что изменение законодательства о налогах и сборах происходит постоянно, студентам при подготовке к практическим необходимо пользоваться последними изменениями законодательства.

 

Список сокращений

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации.

ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации.

ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации.

КоАП РФ – Кодекс РФ об административных правонарушениях.

УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации.

ФНС России – Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

ИФНС России - Инспекция федеральной налоговой службы

БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации.

ПАО – публичное акционерное общество.

АО – непубличное акционерное общество.

ООО – общество с ограниченной ответственностью.

ФГУП – федеральное государственное унитарное предприятие

ИП – индивидуальный предприниматель.

АКБ – акционерный коммерческий банк.

НДС – налог на добавленную стоимость.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц.

 

 

 

Практическое занятие 1

Тема. Общие положения налогового права. Законодательство о налогах и сборах. Система налогов и сборов в Российской Федерации

 

Вопросы для самопроверки

1. Каково понятие отрасли права?

2. Каков предмет и метод налогового права?

3. В чем отличие содержания понятия «гражданское законодательство» от понятия «законодательство о налогах и сборах»?

4. Как Вы понимаете название ст.5 НК РФ «Действия актов законодательства о налогах и сборах во времени»?

5. Какая норма НК РФ применяется в случае несоответствия нормативно-правового акта представительного органа местного самоуправления НК РФ?

6. Регулирует ли НК РФ порядок исчисления сроков?

7. Каково значение сроков в законодательстве о налогах и сборах?

8. Как Вы понимаете принцип избежания двойного налогообложения?

9. Чем налог отличается от сбора?

10. Какова система налогов и сборов РФ?

11. Сколько установлено федеральных налогов и сборов на сегодняшний день?

12. Какие признаки характерны для обособленного подразделения организации?

13. Кем используется личный кабинет налогоплательщика?

14. Какие особенности налогообложения установлены при реализации региональных инвестиционных проектов?

 

Задания

 

Задание 1. Российская Федерация заключила международные договоры (соглашения) «Об избежании двойного налогообложения» с большинством государств. Перечень соглашений размещен на официальном сайте ФНС России.

Определите, какая оценка дается РФ государствам являющимися «налоговыми убежищами»? Заключаются ли международные договоры (соглашения) «Об избежании двойного налогообложения» РФ с так называемыми оффшорными государствами?

 

Задание 2. ПАО «Никольское» (российская организация) выплачивает иностранной организации акционеру (участнику) российских организаций - компании STAR LIGHT CO. LTD (Япония) дивиденды. НК РФ устанавливает, что при выплате дивидендов, российская организация, как налоговый агент, должна удержать и перечислить в бюджетную систему налог на прибыль организаций.

Определите, будут ли суммы дивидендов, полученные компанией STAR LIGHT CO. LTD от российской организации, облагаться налогом дважды – один раз в России и второй раз в Японии. Обоснуйте ответ.

 

Задание 3. Выпишите из НК РФ те нормы, в которых дается ссылка на возможность применения к налоговым отношениям понятий гражданского права.

 

Составьте таблицу соотношения понятий гражданского и налогового права:

Нормы НК РФ о применении понятий гражданского права ст.11, ст.38 НК РФ	Понятия гражданского права (ст._______ ГК РФ)
1.	1.

 

Задание 4. Установлениенового налога или сбора подразумевает введение нового наименования налога или сбора, а также исчерпывающее определение налогоплательщиков и всех иных обязательных элементов налога или сбора.

Изменение действующего налога или сбора предполагает чаще всего конкретизацию элементов налога или сбора (путем внесения изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах).

Изучите ст.5 НК РФ и определите, совпадает или нет порядок вступления в силу указанных нормативных правовых актов.

Задание 5. Применение ставок допускает использование дифференцированных, прогрессивных или регрессивных способов исчисления ставок. Изучите в части 2 НК РФ статьи по конкретным налогам, определяющие налоговые ставки.

Обоснуйте вывод о преобладании в НК РФ определенногоспособа исчисления ставок - дифференцированного, прогрессивного или регрессивного, приведите примеры со ссылками на статьи НК РФ.

 

 

Практическое занятие 2

 

Тема. Правовой статус участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Вопросы для самопроверки

1. Как определяет НК РФ участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах?

2. Что обозначают понятия «налогоплательщик» и «плательщик сборов»?

3. Какие субъекты могут образовать консолидированную группу налогоплательщиков?

4. Различается ли объем прав налогоплательщиков и плательщиков сборов?

5. Какие основные обязанности возлагаются НК РФ на всех налогоплательщиков (плательщиков сборов)?

6. Какие дополнительные обязанности возлагаются на налогоплательщика-организацию?

7. В течение какого срока налогоплательщик должен хранить данные бухгалтерского учета и других документов, необходимых для начисления и уплаты налогов?

8. Каково определение понятия «налоговый агент»?

9. Какие признаки установлены НК РФ для признания субъекта контролируемой иностранной компанией?

10. Какое правоотношение по НК РФ определяется как «представительство»?

11. Какие виды представителей участвуют в налоговых отношениях?

12. Какие обязанности возникают у налоговых органов при выявлении признаков налогового преступления?

13. В каких случаях у налоговых органов появляется право определять сумму налога расчетным путем?

14. Какие обязанности, связанные с информированием, возлагаются НК РФ на налоговые органы?

 

Задания

 

Задание 1. На практическом занятии по налоговому праву при обсуждении темы «Субъекты налоговых правоотношений» студент ответил, что понятие «налоговые агенты», «агенты валютного контроля», «страховые агенты» выполняют одну и ту же функцию.

Каково Ваше мнение? Сформулируйте ответ на основании анализа законодательных актов.

 

Задание 2. Содержание налогового правоотношения составляют права и обязанности субъектов налоговых отношений. Нормы НК РФ позволяю провести анализ взаимосвязи прав и обязанностей субъектов налоговых отношений.

 

Заполните таблицу «Корреспондирующие права налогоплательщиков (плательщиков сборов) и обязанностей налоговых органов»

 

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) ст.21 НК РФ	Обязанности налоговых органов ст.32.НК РФ

 

Задание 3. ООО «Заречье» стало учредителем ПАО «Дальневосточный строитель» и не сообщило в налоговый орган об этом. Молодой специалист – выпускник ХГУЭП успокоил директора общества, сказав, что такая обязанность не предусмотрена НК РФ.

Хорошо ли знал НК РФ молодой специалист?

 

Задание 4. Начальник финансового отдела ПАО «Сибирская сталь», явившись в налоговый орган, утверждал, что он является законным представителем налогоплательщика ПАО «Сибирская сталь», показав доверенность организации. Должностным лицом налогового органа предложено представить и устав ПАО «Сибирская сталь».

Со ссылкой на нормы НК РФ определите, чем отличается правовой статус законного и уполномоченного представителя налогоплательщика.

 

Задание 5. Статья 9 НК РФ определяет основных субъектов налоговых правоотношений, однако специалисты рассматривают круг субъектов, участвующих в налоговых отношениях с использованием более широкого подхода.

Приведите со ссылками на статьи НК РФ примеры субъектов содействующих уплате налогов, содействующих налоговому администрированию.

Практическое занятие 3

 

Практическое занятие 4

 

Вопросы для самопроверки

1. Каково содержание понятия «налоговая декларация»?

2. Каким способом налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган?

3. Как вносятся дополнения и изменения в налоговую декларацию?

4. Каковы формы проведения налогового контроля?

5. Какие предусмотрены обязанности и порядок постановки на налоговый учет различных категорий налогоплательщиков?

6. Как определяется место транспортных средств для постановки на учет в налоговых органах?

7. Какой номер получают налогоплательщики при постановке на учет в налоговых органах?

8. Какие проверки проводят налоговые органы?

9. Какой период может быть охвачен выездной налоговой проверкой?

10. В каких случаях налоговыми органами могут быть проведены повторные выездные проверки?

11. Какова процедура выемки документов должностными лицами налогового органа?

12. В чем состоит обязанность понятых при проведении действий по осуществлению налогового контроля?

13. В какие сроки составляется акт по результатам выездной налоговой проверки?

14. В каких случаях налоговым органом принимается решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля?

Задания

 

Задание 1. Руководитель ООО «Магистраль» обратился в банк с пакетом документов об открытии расчетного счета организации. Работник банка предложил предоставить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Перечислите обязанности банка, связанные с учетом налогоплательщиков.

 

Задание 2. Студент специальности «Экономическая безопасность» утверждал, что плательщикам таможенных сборов присваивается идентификационный номер налогоплательщика (плательщика таможенных сборов), отличный от идентификационного номера налогоплательщика (плательщика налогов ).

Другой студент высказал иное мнение.

Определите, в какой мере субъект таможенных правоотношений выполняет обязанности налогоплательщика, может ли один и тот же субъект иметь статус «декларант» в таможенных отношениях и статус «налогоплательщик» в налоговых отношениях, а также иметь один и тот же идентификационный номер налогоплательщика.

Задание 3. Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю проверила полноту и своевременность уплаты налога на прибыль налогоплательщиком-организацией за период с 1 января 2013 г. по 1 января 2017 года. При составлении акта о результатах выездной налоговой проверки возник вопрос о проверяемом периоде.

Разъясните, какие ограничения по проверяемому периоду и по количеству проверок установлены НК РФ в отношении выездных налоговых проверок, имеются ли особенности проведения выездных налоговых проверок участников региональных инвестиционных проектов, правомерно ли проводить проверку за указанный период.

Задание 4. Межрайонная ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проверила полноту и своевременность уплаты налога на добычу полезных ископаемых по декларации, представленной ПАО «Дальневосточная руда». У налогоплательщика для проверки были истребованы: договор об условиях пользования недрами, технический проект разработки месторождений полезных ископаемых. Налогоплательщик обжаловал действия должностного лица налоговых органов в вышестоящий налоговый орган – Управление ФНС России по Хабаровскому краю, указывая на неправомерность действий и ссылаясь на то, что п.1 ст.88 НК РФ указан перечень документов исследуемых в рамках камеральной проверки.

Выскажите свое мнение, какой ответ на жалобу даст руководитель вышестоящего налогового органа, ссылку на какие статьи НК РФ он будет использовать.

Задание 5. Проведение выездной налоговой проверки позволяет использовать широкий спектр мероприятий налогового контроля. Путем анализа НК РФ определите особенности отдельных мероприятий налогового контроля, заполнив таблицу:

Проведение осмотра, выемки предметов и документов, экспертизы.

Мероприятие налогового контроля (ст. НК РФ)	Цель мероприятия	Участие понятых	Участие специалиста, эксперта	Какими документами оформляется

Практическое занятие 5

 

Вопросы для самопроверки

1. Что признается налоговым правонарушением?

2. С какого возраста может быть привлечено к налоговой ответственности физическое лицо?

3. Какие условия привлечения к ответственности установлены НК РФ?

4. Какова давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения?

5. Какие налоговые санкции применяются к нарушителям законодательства о налогах и сборах?

6. По какой статье НК РФ возможно привлечение к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога?

7. В каких случаях к ответственности по НК РФ могут быть привлечены не налогоплательщики, а иные лица?

8. Предусмотрена ли ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках?

9. Какие субъекты могут быть привлечены к ответственности по ст.129.1 НК РФ «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу»?

10. Какие обстоятельства исключают привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения?

11. Как изменяется размер налоговой санкции при наличии обстоятельства, отягчающего налоговую ответственность?

12. Какой субъект может быть привлечен к ответственности по ст.133 НК РФ « Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа»?

 

Задания

 

Задание 1. Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель попал в аварию, после которой находился в больнице в течение шести месяцев. В связи с указанными обстоятельствами он не представил в налоговый орган заявление о регистрации объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес, нарушив тем самым требования п.2 ст.366 НК РФ.

Проведите юридический анализ указанных обстоятельств и определите, подлежит ли налогоплательщик ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

Задание 2. Обособленное подразделение ООО «Русский бублик», имеющее отдельный расчетный счет и расположенное в г. Биробиджане ЕАО в течение 2016 года выплачивало выплаты и иные вознаграждения в пользу своих работников, однако НДФЛ, как налоговый агент, с сумм выплаченным работникам по итогам 2016 года не уплатило.

Определите, возможно ли привлечение обособленного подразделения к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ.

Задание 3. Отдел вневедомственной охраны, имевший статус учреждения, оказывал гражданам и организациям платные услуги по установке и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации. Декларацию по налогу на прибыль не подавал, налог на прибыль с доходов, полученных от граждан и организаций, не оплатил, мотивируя это тем, что он не является коммерческой организацией и не обязан платить налог на прибыль организаций.

Налоговым органом отдел вневедомственной охраны привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, ст.119 НК РФ, ему доначислены налог на прибыль и пени, в связи с не уплатой налога на прибыль с дохода от оказания услуг по охране имущества.

Дайте оценку правомерности действий налогового органа по привлечению отдела вневедомственной охраны к налоговой ответственности.

Задание 4. За нарушение законодательства о налогах и сборах возможно привлечение к административной и налоговой ответственности. Для проведения сравнительного анализа видов налоговых правонарушений следует составить таблицу, вначале выписывая составы налоговых правонарушений, а затем составы административных правонарушений в части налогов и сборов.

Составьте таблицу:

Виды налоговых правонарушений по НК РФ и КоАП РФ

Ст. НК РФ Ст. КоАП РФ	Правонарушение	Субъект, подлежащий ответственности	Орган, привлекающий к ответственности

Задание 5. ООО «Бременские музыканты» декларацию по транспортному налогу в налоговые органы не представило. Решением руководителя ИФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска ООО «Бременские музыканты» привлечено к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ.

После того, как штраф организацией был уплачен, должностные лица налогового органа оформили протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.5 КоАП РФ по факту не представления налоговой декларации по транспортному налогу на главного бухгалтера ООО «Бременские музыканты» Хитрова Б.Е.

Определите, правомерно ли поступили должностные лица налоговых органов, имеют должностные лица налоговых органов полномочия по привлечению субъектов к административной ответственности по ст.15.5 КоАП РФ.

Практическое занятие 6

 

Практическое занятие 7

 

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком НДС?

2. Как регулирует НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС?

3. Каково соотношение подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ и п. 3 ст. 39 НК РФ?

4. Что признается местом реализации услуг в целях налогообложения НДС?

5. Какими нормативно-правовыми актами предусмотрены обязанности налогоплательщиков по ведению счетов-фактур, книг покупок и продаж?

6. Какие суммы НДС можно принять к вычету?

7. Как возместить уплаченный НДС?

8. Кто признается налогоплательщиком акциза и при каком условии?

9. Какие товары признаются подакцизными?

10. Имеет ли правовое значение для акциза место совершения операции?

11. Какие особенности налогообложения установлены при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ?

12. Имеет ли право налогоплательщик на уменьшение общей суммы акциза по подакцизным товарам (налоговые вычеты)?

 

Задания

 

Задание 1. Российская организация (ООО) сдавала в аренду часть своих помещений иностранным организациям из Китая, Соединенных Штатов Америки, Японии, Южной Кореи, аккредитованным в России.

Определите, освобождается ли от НДС арендная плата, полученная от сдачи в аренду служебных помещений иностранным организациям и гражданам?

 

Задание 2. Операции, не подлежащие налогообложению НДС, указаны в ст.149НК РФ. Многие положения ст. 149 НК РФ носят отсылочный характер.

Приведите пять примеров отсылочных норм, укажите нормативные акты, которые необходимо изучить для уяснения смысла ст.149 НК РФ.

Задание 3. В НК РФ используется общий подход, согласно которому выручка от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). В главе гл. 21 НК РФ несколько статей посвящены особенностям определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).

Найдите статьи НК РФ закрепляющие особенности определения налоговой базы: при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии); при получении дохода на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров с использованием ГК РФ определите содержание указанных сделок.

 

Задание 4. В НК РФ записано, что НДС, который организация должна заплатить в бюджетную систему по итогам налогового периода (квартал), рассчитывается так: НДС = начисленный к уплате НДС – сумма налоговых вычетов

Таким образом, налоговые вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджетную систему.

Перечислите условия, при наличии которых НДС принимается к вычету.

Задание 5. Крестьянское фермерское хозяйство «Виноградная лоза», ликероводочный завод и торгово-оптовая база заключили договоро совместной деятельности (договор простого товарищества). Ведение дел по договору совместной деятельности поручено торгово-оптовой базе.

Определите, кто из участников договорао совместной деятельности должен уплачивать акциз с произведенной ликероводочным заводом из винограда, поставленного крестьянским фермерским хозяйством, алкогольной продукции.

Задание 6. Для рассмотрения одной из особенностей ставок, применяемых при обложении акцизом подакцизных товаров - применяются ставки к разным единицам измерения подакцизных товаров, руководствуясьНК РФ,заполните таблицу:

Применение налоговых ставок к единицам измерения подакцизных товаров

Единица измерения	Подакцизный товар
литры
килограммы
тонна
штуки

Практическое занятие 8

 

Вопросы для самопроверки

1. Достаточно ли сказать, что налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица?

2. При определении налоговой базы по НДФЛ в какой форме учитываются доходы?

3. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности работников, пособие по уходу за больным ребенком, пособие по беременности и родам?

4. Какие виды налоговых вычетов допускает НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ?

5. Как определяется дата фактического получения дохода?

6. Какие налоговые ставки в отношении доходов физических лиц установлены НК РФ?

7. Все ли налогоплательщики НДФЛ обязаны предоставлять налоговую декларацию?

8. Какие особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций установлены для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков?

9. На основании норм НК РФ раскройте содержание понятия «внереализационные доходы».

10. Какие группы расходов составляют расходы, связанные с производством и реализацией?

11. Каково значение ст. 258 НК РФ для определения объекта налогообложения налогом на прибыль организаций?

12. Каков размер основной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций?

13. Какой минимальный размер налоговой ставки по налогу на прибыль организаций может быть установлен субъектом РФ?

14. Какие налоговый и отчетный периоды установлены НК РФ по налогу на прибыль организаций?

15. В какой норме НК РФ установлены правила налогового учета?

 

Задания

 

Задание 1. Налоговые вычеты по НДФЛ имеют четко определенные цели и суммы, в ряде случаев установлены ограничения для анализа налоговых вычетов заполните таблицу.

Суммы и ограничения, предусмотренные НК РФ по налоговым вычетам

Вид налогового вычета	Сумма	Ограничения
Ст... НК РФ	Ст... НК РФ	Ст... НК РФ

Задание 2. ООО «Фортуна» является налоговым агентом состоит на учете в ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска и имеет обособленные подразделения в районах имени Лазо, Нанайском, Вяземском, имени Полины Осипенко.

В нарушение ст.230 НК РФ ООО «Фортуна» представило в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений сведения о доходах физических лиц обособленных подразделений только 20.05.2016 г. (при установленном сроке 01.04.2016 г.). За указанное нарушение ООО «Фортуна» привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ.

Определите, обоснованна ли жалоба ООО «Фортуна» о незаконном привлечение к налоговой ответственности, ввиду представления в установленный законом срок - 12.03.2016 года сведений о доходах физических лиц обособленных подразделений в ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска.

Задание 3. В ряде случаев по отдельным видам доходов или категориям налогоплательщиков по НДФЛ установлены повышенные налоговые ставки 30% и 35 %.

Определите случаи и условия применения ставки 30% и 35 % по НДФЛ.

 

Задание 4. ООО «Меркурий» (продавец) в октябре 2016 года продало ПАО «Промсистемы» (покупатель) четыре земельных участка, оплата за участки произведена безналичным путем на счет покупателя, сделки прошли государственную регистрацию перехода права собственности на земельные участки. Фактическая передача земельных участков по акту приема-передачи, подписанному представителями продавца и покупателя, произведена в марте 2017 года.

Определите, с какого момента у продавца возникает объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Задание 5. ООО «ДВ Центр» 01.10.2016 года обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 101 910 руб. и в бюджеты субъектов РФ в сумме 917 973 руб.

По результатам рассмотрения заявления налоговым органом принято решение о возврате налогоплательщику 5 142 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет и в сумме 47 094 руб., зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Кроме того, налоговым органом принято решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) по налогу на прибыль организаций в суммах 96 768 руб. и 870 879 руб., поскольку заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога, которая произошла в 2012 году.

Разъясните порядок и сроки осуществления зачета, возврата налога на прибыль организаций.

Практическое занятие 9

 

Тема. Правовое регулирование специальных налоговых режимов

 

Вопросы для самопроверки

1. Какие налоговые режимы считаются специальными налоговыми режимами?

2. Кто признается налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога?

3. В чем отличие общего режима налогообложения от применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

4. Что признается объектом налогообложения налогом, уплачиваемы в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

5. Что признается налоговой базой для исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

6. Отличается ли налоговый период при применении упрощенной системы налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

7. Какие организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

8. Кто устанавливает коэффициенты-дефляторы, используемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

9. Имеют ли право субъекты РФ предоставлять льготы, снижать налоговые ставки, применяемые при исчислении налогов по специальным налоговым режимам?

10. Какой субъект имеет право применять патентную систему налогообложения?

11. Каков порядок и сроки уплаты стоимости патента?

12. Имеется ли освобождение от представления налоговой декларации при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения?

Задания

Задание 1. При проведении выездной налоговой проверки ООО «Сахалинский рыболов» налоговым органом установлено, что четыре рыбопромысловых судна, на содержание которых обществом понесены расходы и доходы уменьшены на эти расходы, фактически законсервированы, не эксплуатируются и находятся в порту Шидао (КНР) в режиме отстоя.

Налоговый орган квалифицировал действия общества как занижение налоговой базы в связи с завышением расходов, составляющих затраты по содержанию рыбопромысловых судов, не используемых в предпринимательской деятельности, доначислил единый сельскохозяйственный налог, пени, штрафы.

Определите правомерность решения, принятого налоговым органом.

Задание 2. Индивидуальный предприниматель Ухов осуществлял ремонтные работы, уплачивал налоги с применением упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения им был выбран доходы, уменьшенные на величину расходов. При проведении выездной налоговой проверки налоговым органом из расходов были исключены общехозяйственные расходы на охрану, связь, электроэнергию, коммунальные услуги.

Ухов считал, что указанные расходы экономически обоснованы, обусловлено спецификой его деятельности, кроме того они подтверждены платежными документами, актами выполненных работ, счетами. Налоговый орган, исключая расходы сослался на то, что у Ухова отсутствовали письменные договоры с контрагентами на соответствующий год.

Определите, кто прав в этом споре.

Задание 3. ИП Товриков получил три патента на право применения с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г. патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Поскольку стоимость патентов не была оплачена он с 01.01.2015 г. утратил право на применение патентной системы налогообложения. При этом ИП Товриков с 01.01.2014 г. применяет упрощенную систему налогообложения по виду деятельности неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами.

Налоговый орган доначислил НДФЛ, НДС, пени, штрафы в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения и указал, что утративший право на применение патентной системы налогообложения налогоплательщик обязан за период применения патентной системы налогообложения уплатить налоги по общей системе налогообложения в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Определите, предусмотрено ли НК РФ одновременное применение упрощенной и общей систем налогообложения. Распространяется ли упрощенная система налогообложения на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность или на ее отдельные виды.

По какой системе налогообложения налоговый орган должен пересчитать налоги в части полученного дохода от вида деятельности, по которому был выдан патент: по упрощенной системе налогообложения или по общей системе налогообложения?

 

Задание 4. ИП Карпова в течение 2016 года применяла упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а с 1 июля по 31 декабря 2016 года она также, наряду с применением упрощенной системы налогообложения, по виду деятельности «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» применяла патентную систему налогообложения в соответствии с главой 36.5 НК РФ, продолжая применение до конца 2016 года по остальным видам деятельности упрощенную систему налогообложения.

Налоговым органом было вынесено решение о приостановлении операций по расчетным счетам N 40802810287810000040, N 40802810487810000086 в Хабаровском филиале ПАО АКБ «ОТКРЫТИЕ» в связи с непредставлением ИП Карпова в налоговый орган налоговых деклараций по НДС и НДФЛ.

Определите правомерность действий налогового органа.

Задание 5. ИП Баулиным был получен патент № 7719150001706 на право применения патентной системы налогообложения со сроком действия патента с 01.03.2016 г. по 31.12.2016 г. Оплата налога по патентной системе налогообложения ИП Баулиным была произведена по платежному поручению № 85 от 20.04.2016 г., т.е. своевременно в установленные ст. 346.51 НК РФ сроки.

Налоговый орган не признал указанную оплату, в связи с неверным указанием в платежном поручении № 85 от 20.04.2016 г. кода бюджетной классификации и назначения платежа и сообщил ИП Баулину о несоответствии его требованиям применения патентной, ввиду нарушения срока оплаты налога. ИП Баулиным 10.06.2016 в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 45 НК РФ, в налоговый орган было подано заявление об уточнении платежа.

Определите, с какой даты следует считать уплаченным налога по патентной системе налогообложения ИП Баулиным: с даты предъявления в банк платежного поручения № 85 от 20.04.2016 г. или с даты направления в налоговый орган заявления от 10.06.2016 г. об уточнении реквизитов платежа.

Практическое занятие 10

 

Задания

Задание 1. ООО «Весна» с 01.01.2016 г. являлось собственником здания площадью 5 374,4 кв. м, с кадастровый номером 77:03:0003010:4898 и плательщиком налога на имущество организаций, рассчитанного исходя из его кадастровой стоимости на основании п.2 ст.375 и ст.378.2 НК РФ, Закона субъекта РФ, налоговая база определялась как кадастровая стоимость.

Налоговый орган считал, что объек