По налоговому администрированию

ПРАКТИКУМ

ПО НАЛОГОВОМУ АДМИНИСТРИРОВАНИЮ

Рекомендовано

УМО по образованию в области финансов, учёта и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»,

«Налоги и налогообложение»

 

 

Хабаровск 2011

ББК У 9

Х 12

Практикум по налоговому администрированию: учеб. пособ. / сост. Е. Г. Коваленко. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2011. – 100 с.

Рецензенты: Осипов С. Л., д. э. н., профессор кафедры финансов Дальневосточной академии государственной службы

Киреенко А. П., д. э. к. н., профессор, заведующая кафедрой налогов и налогообложения Байкальского государственного университета экономики и права

 

 

Настоящий практикум содержит методические рекомендации к изучению основных вопросов налогового администрирования.К каждой теме пособия предложены контрольные вопросы и задания, связанные с актуальными проблемами реализация полномочий налоговых органов. Самостоятельный углублённый анализ предложенных ситуаций позволяет студентам вырабатывать алгоритм действий, которые необходимо выполнять должностным лицам налоговых органов по различным направлениям налогового администрирования.

Предназначено для студентов очной формы обучения специальности «Налоги и налогообложение».

© Коваленко Е.Г., 2017

© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2017

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение
Тема 1. Налоговые органы как субъекты налогового администрирования
Методические указания к изучению темы
Контрольные вопросы и задания Тестовые задания
Тема 2. Федеральная налоговая служба России и территориальные налоговые органы Методические указания к изучению темы Контрольные вопросы и задания Тестовые задания Тема 3.Государственная регистрация и постановка на учёт в налоговом органе организаций и физических лиц Методические указания к изучению темы Контрольные вопросы и задания Тестовые задания Тема 4. Организация работы налоговых органов по контролю за исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов Методические указания к изучению темы Контрольные вопросы и задания Тестовые задания Тема 5. Организация работы налоговых органов по взысканию недоимок Методические указания к изучению темы Контрольные вопросы и задания Тестовые задания Тема 6. Организация оперативной работы налоговых органов Методические указания к изучению темы Контрольные вопросы и задания Тестовые задания Тема 7. Взаимодействие налоговых органов с правоохранительными, судебными и иными государственными органами Методические указания к изучению темы Контрольные вопросы и задания Тестовые задания Ключи к тестовым заданиям Заключение Приложения Библиографический список

Принятые сокращения

ФНС России	Федеральная налоговая служба России
МНС России	Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
ИФНС	Инспекция Федеральной налоговой службы России
Минфин России	Министерство финансов Российской Федерации
МИ ФНС России по Федеральному округу	Межрегиональная инспекция ФНС России по Федеральному округу
НК РФ	Налоговый кодекс Российской Федерации
ГК РФ	Гражданский кодекс Российской Федерации
КоАП РФ	Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации
УК РФ	Уголовный кодекс Российской Федерации
АПК РФ	Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации
ЕГРЮЛ	Единый государственный реестр юридических лиц
ЕГРИП	Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей
ЕГРН	Единый государственный реестр налогоплательщиков
ККТ	Контрольно-кассовая техника
ООО ОАО	Общество с ограниченной ответственностью Открытое акционерное общество
ТОРМ	Территориально обособленное рабочее место
МИ ФНС России	Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы России
МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам ЦБ России	Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам Центральный банк Российской Федерации
НДС	Налог на добавленную стоимость
НДФЛ ЕНВД	Налог на доходы физических лиц Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
ВАС РФ	Высший арбитражный суд Российской Федерации
ЭЦП	Электронная цифровая подпись

Введение

Налоговое администрирование раскрывает структуру налоговых органов и содержание их деятельности. Поэтому изучение учебной дисциплины «Налоговое администрирование» включает усвоение теоретического учебного материала в сочетании с решением практических заданий. Учитывая, что для государства важна чёткая и эффективная деятельность налоговых органов, перед студентами специальности «Налоги и налогообложение» поставлена задача разрешения практических ситуаций налогового администрирования, что позволяет остановиться на самых существенных вопросах, лучше понять и усвоить теоретический материал.

Цель учебного пособия «Практикум по налоговому администрированию» – закрепить теоретические знания о структуре налоговых органов, сформировать у студентов навыки работы с налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов, подготовить к взаимодействию с другими правоохранительными и контролирующими государственными органами.

Пособие рассчитано на выработку навыков анализа нормативного материала для решения повседневных проблем, связанных с реализацией полномочий должностных лиц налоговых органов. Для изучения каждой темы предлагаются методические рекомендации, вопросы, задания и тесты, что позволяет не только систематизировать теоретический материал, но и самостоятельно, последовательно, в рамках определённого нормативными актами алгоритма, принимать решения по предлагаемым актуальным ситуациям. Выполняя задания, студенты учатся, используя сочетания норм законов и документов Минфина России и ФНС России, давать чёткие разъяснения по вопросам налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений. В ходе определения правильного ответа по тестам студентам следует исходить из того, что правильным может быть только один из предложенных ответов. Учитывая, что изменение и систематизация законодательства о налогах и сборах, о налоговом администрировании происходит постоянно, студентам при выполнении заданий необходимо руководствоваться последними изменениями законодательства, действующими на период выполнения заданий по «Налоговому администрированию».

Задание 2.

Выберите способ доведения официальной позиции Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах до территориальных налоговых органов:

- публикация в «Российской газете»;

- публикация в журнале «Налоговый Вестник»;

- направление в качестве приложения к письму ФНС России в территориальные налоговые органы;

- размещение информации на официальном сайте Минфина России: www.minfin.ru;

- размещение информации на официальном сайте ФНС России: www. www.nalog.ru;

- размещение в правовых базах данных «КонсультантПлюс», «Гарант»;

- размещение на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

 

Задание 3.

ООО «Стрела» сдаёт в безвозмездное пользование помещение, учитываемое на балансе общества в качестве основного средства, другой организации в соответствии со ст.689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договор ссуды). ООО «Стрела», являясь ссудодателем, не получает дохода от передачи ссудополучателю своего помещения. У руководителя ООО «Стрела» возник вопрос, связанный с применением законодательства о налогах и сборах: «Нужно ли включать остаточную стоимость указанного помещения в налоговую базу на имущество организации ООО «Стрела»?

. Руководствуясь ст. 21, 32, 34² НК РФ, определите в компетенцию налоговых или финансовых органов входит разъяснение указанного вопроса. Предложите свой вариант разъяснения.

Задание 4.

Должностные лица территориальных налоговых органов работают с большим количеством документов, в том числе:

- налоговыми декларациями;

- пояснениями к налоговым декларациям;

- расчётами авансовых платежей;

- уведомлениями о вызове налогоплательщика (налогового агента);

- заявлениями о возврате излишне уплаченного налога;

- расчётами по НДФЛ, представляемыми налоговым агентом;

- ходатайствами о продлении сроков представления документов о контрагенте;

- справками о проведённой выездной налоговой проверке.

Определите, какие из указанных документов оформляются по форме утвержденной Минфином России, какие документы вправе утверждать ФНС России, а какие документы могут оформляться в произвольной форме.

Задание 5.

Гражданин Кравцов И. Н. обратился в налоговый орган по месту учёта с просьбой дать ему письменное разъяснение по вопросу применения налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. Должностное лицо налогового органа указало Кравцову И. Н. на стенд с информацией о налогах, однако он пояснил, что там отсутствует информация по его конкретному вопросу. Должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками пояснило, что работать у них некому, поэтому он может обратиться за консультацией к специалисту на платной основе.

Укажите правовые основы работы налоговых органов по информированию налогоплательщиков. Посоветуйте Кравцову, как ему поступить.

Задание 6.

В аудиторскую фирму «Аудит Консалтинг» обратился руководитель ООО «Новый ОФОН» с вопросом, связанным с налогообложением. Специалист аудиторской фирмы «Аудит Консалтинг» Ухов предложил подойти за консультацией через три дня, после чего Ухов обратился за разъяснением спорного вопроса налогообложения ООО «Новый ОФОН» в отдел по работе с налогоплательщиками по месту налогового учёта аудиторской фирмы. Должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками отказало в разъяснении спорного вопроса, отметив, что они работают только с проблемами налогоплательщиков, а вопрос, поставленный специалистом аудиторской фирмы «Аудит Консалтинг» Уховым, не относится к налогообложению аудиторских услуг.

Определите правомерность отказа должностного лица налогового органа в разъяснении применения законодательства о налогах и сборах.

Задание 7.

Деятельность должностных лиц налоговых органов при осуществлении контрольных мероприятий характеризуется властностью, принудительностью, направленностью во вне, к неподчинённым субъектам, что может вызывать противодействие. Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривает повышенную ответственность за преступления, совершённые в отношении лица в связи с осуществлением им служебной деятельности: ч. 2 ст. 105, ч. 2 ст. 117, ч. 2 ст. 112, ч. 2 ст. 111, ч. 2 ст. 213, ст. 317, 318, 319, 320 УК РФ.

Выберите статьи УК РФ, которые защищают должностных лиц налоговых органов.

Тестовые задания

1. Налоговая система является:

а) объектом государственного управления;

б) субъектом государственного управления;

в) содержанием государственного управления.

г) методом государственного управления.

2. Для налогового администрирования во взаимоотношениях налоговых органов и налогоплательщиков характерно:

а) равенство субъектов;

б) неравенство субъектов;

в) солидарная ответственность субъектов;

г) договорные отношения.

 

Задание 1.

Специалист, имеющий высшее экономическое образование и стаж работы оценщиком 6 лет, представил свои документы для участия в конкурсе на включение в кадровый резерв на должность государственного налогового инспектора в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 4. Однако его знакомый, студент 4 курса специальности «Налоги и налогообложение», разъяснил, что его шансы попасть в кадровый резерв очень малы, так как он ранее не работал на государственной службе в налоговой инспекции местного уровня и не имеет опыта проверочной деятельности.

Расскажите, как осуществляется кадровая работа на уровне территориальных органов и Центрального аппарата ФНС России, какие квалификационные требования предъявляются к претенденту на должность государственного налогового инспектора.

Задание 2.

ИФНС в течение полутора лет снижало показатели своей работы, при увеличении количества проведённых проверок суммы доначислений и выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах резко снизились. Кроме этого, в ИФНС были допущены нарушения, связанные с принудительным взысканием задолженности с налогоплательщиков, что послужило основанием для направления жалоб налогоплательщиков в ФНС России.

Определите, какие органы вправе проводить проверку деятельности ИФНС, контролировать соблюдения законодательства о налогах и сборах и определять эффективность работы территориального налогового органа.

Задание 3.

Должностное лицо ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска ознакомили директора ООО «Искра» с решением руководителя налогового органа о назначении выездной налоговой проверки. Директор ООО «Искра» потребовал вручить ему копию решения, обосновывая своё требование тем, что налогоплательщик вправе получать копии актов и решений в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Должностное лицо ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска разъяснило директору ООО «Искра», что ст. 89 НК РФ не предусматривает обязанности должностных лиц налогового органа по вручению решения о назначении выездной налоговой проверки проверяемому лицу.

Определите орган, в который налогоплательщиком может быть обжалован отказ должностного лица ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска вручить копию решения директору ООО «Искра». Обоснуйте решение, которое должно быть принято по жалобе налогоплательщика.

Задание 4.

Должностное лицо налогового органа в интервью журналисту телевизионной программы «Местное время» рассказало о результатах недавно проведённой выездной проверки известного в городе ООО «Альянс», подробно описав нарушения предприятием законодательства о налогах и сборах, связанные с использованием новых технологий производства на предприятии. После публикации в газете руководство ООО «Альянс» обратилось в суд с заявлением о признании действий должностного лица налогового органа неправомерными, нарушающими требования ст. 32, 102 НК РФ.

Определите возможность взыскания ущерба, причинённого ООО «Альянс» с налогового органа. Перечислите последовательность действий и процедур по возмещению ущерба, причинённого неправомерными действиями должностных лиц налоговых органов.

Задание 5.

В ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска (ИФНС - исполнитель), поступило поручение из Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому административному округу – Югре (ИФНС - инициатор) об истребовании документов контрагента налогоплательщика, проверяемого в рамках выездной налоговой проверки указанной инспекцией. Выполнением поручения занимается должностное лицо отдела выездных налоговых проверок ИФНС – исполнителя.

Определите, какая информация необходима для выполнения поручения и напишите последовательность действий должностного лица налогового органа ИФНС - исполнителя.

Задание 6.

Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, отвечающая за налоговое администрирование налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сфере нефтедобычи, транспортировки, оптовой торговли нефтепродуктами, провела выездную налоговую проверку ОАО «Томскнефть».

Определите, какой налоговый орган вправе провести повторную выездную налоговую проверку ОАО «Томскнефть»в порядке контроля за деятельностью Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, проводившей первоначальную проверку. Для решения задачи изучите приказ Минфина России от 9.08.2005 г. № 101н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».

Задание 7.

ООО «Новая Москва» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий руководителя налогового органа, ненадлежащим образом оформившего решение по результатам налоговой проверки. Заявитель пояснил, что в соответствии с п. 2 ст. 93 НК РФ им в ходе выездной налоговой проверки были представлены семь тысяч копий финансово-хозяйственных документов, заверенных руководителем, главным бухгалтером и печатью организации. В то же время каждый лист решения руководителя налогового органа по результатам выездной налоговой проверки не имеет подписи руководителя и оттиска печати налогового органа. По мнению заявителя, отсутствие такого способа заверения документа позволяет подменить листы и фальсифицировать решение.

Поясните, как регулируется оформление решений, требований и иных документов, оформляемых налоговым органом. Назовите отдел налогового органа, который занимается вопросами делопроизводства и архивирования.

Задание 8.

В связи с приобретением квартиры Корнеев П.П. обратился с заявлением по месту работы в ООО «Формат-Премиум» о предоставлении ему имущественного налогового вычета с 1 января 2011 года, приложив подтверждение налогового органа о праве на предоставление такого вычета. Однако вычет ему представлен не был. В результате сбоя в работе компьютерной программы бухгалтерией ООО «Формат-Премиум» у Корнеева П.П. был излишне удержан НДФЛ в размере 7000 рублей.

Поясните, какие права и обязанности возникают в связи с указанной ситуацией у налогоплательщика Корнеева П.П., у налогового агента ООО «Формат-Премиум» и какой отдел налогового органа будет заниматься процедурой возврата налоговому агенту (налогоплательщику) излишне перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы НДФЛ.

 

Тестовые задания

1. Руководитель ФНС России назначается на должность и освобождается от должности:

а) министром финансов России;

б) Правительством России по представлению министра финансов России;

в) Президентом России по представлению министра финансов России;

г) Государственной думой России по представлению министра финансов России.

 

2. Федеральная налоговая служба находится в ведении:

а) Правительства РФ;

б) Президента РФ;

в) Министерства экономического развития РФ;

г) Министерства финансов РФ.

 

Задание 1

Представители религиозной организации обратились с пакетом необходимых документов для государственной регистрации своей организации в ИФНС Железнодорожного района г. Хабаровска. Должностные лица отдела регистрации и учёта налогоплательщиков ИФНС разъяснили заявителям, что в соответствии с федеральным законом от 26.09.1997 г. № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» государственная регистрация религиозных организаций производится другим органом, после решения которого налоговые органы смогут выполнить запись о внесении в ЕГРЮЛ о создании религиозной организации.

Определите, в какой орган, осуществляющий государственную регистрацию религиозных организаций, должностные лица ИФНС посоветовали обратиться заявителям. Укажите сроки принятия решения о государственной регистрации этим органом.

Задание 2.

Гражданин КНР Хе Сюн Де, проживающий в течение шести месяцев в г. Хабаровске, обратился в налоговый орган с заявлением о его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Расскажите Хе Сюн Де, какие особенности государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя установлены для иностранных граждан.

 

Задание 3.

Учредители в заявлении о государственной регистрации ООО «Спецтехника», направленном в налоговый орган, указали адрес нахождения постоянно действующего исполнительного органа ООО «Спецтехника»: г. Владивосток, ул. Некрасова, 25, офис 39/1. На основании представленных документов налоговым органом была проведена государственная регистрация ООО «Спецтехника». Однако спустя 6 месяцев, должностные лица налогового органа по адресу, указанному в учредительных документах, ООО «Спецтехника» не обнаружили. Полагая, что учредителями в заявлении о государственной регистрации ООО «Спецтехника» были указаны недостоверные сведения о местонахождении юридического лица, налоговый орган обратился в арбитражный суд Приморского края с заявлением о ликвидации ООО «Спецтехника».

Проанализируйте предложенную ситуацию и обоснуйте решение арбитражного суда по данному делу.

Задание 4.

Сергеев подал в налоговые органы документы для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Не дожидаясь решения налогового органа, Сергеев начал осуществлять предпринимательскую деятельность. Однако налоговый орган отказал в регистрации Сергеева в качестве индивидуального предпринимателя, мотивируя своё решение тем, что Сергеев лишён права заниматься предпринимательской деятельностью по приговору суда.

Определите обоснованность решения налогового органа и вид юридической ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

Задание 5.

Полное товарищество представило в инспекцию ФНС России по г. Биробиджану заявление о государственной регистрации и прочие документы почтовым отправлением. По истечении 5 дней товарищество было уведомлено об отказе в государственной регистрации по следующим основаниям:

– к документам товарищества не приложен устав и список банковских счетов, которые будут использоваться при осуществлении деятельности;

– на конверте отсутствует пометка «Регистрация», проставление которой обязательно.

Определите обоснованность отказа в государственной регистрации, изучив постановление Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 39 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц»

Задание 6.

Укажите, какие документы подтверждают решения налоговых органов, связанные с государственной регистрацией и учётом налогоплательщиков:

Решение принятое налоговым органом	Оформляемый документ

Задание 7.

ОАО «Байкалспирт» осуществляло деятельность по производству спиртосодержащей продукции и имело три филиала в различных регионах РФ. В 2010 году суммарный объём начислений федеральных налогов по филиалам компании и головному подразделению составил 800 млн руб. В 2011 году организации было направлено уведомление, о том, что налоговое администрирование ОАО будет проводиться на федеральном уровне в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. ОАО направило иск в суд с требованием отменить решение по следующим основаниям:

– показатели финансово-экономической деятельности предприятия, не достигают необходимого уровня для отнесения к категории крупнейших налогоплательщиков и равны 3 млрд руб.;

– сумма налогов, уплаченных головной организацией в 2010 году, составила 300 млн руб., а показатели филиалов в подсчёт включаться не должны.

Определите кто прав в этом споре, изучив приказы Минфина России от 11.07. 2005 г. № 85н «Об утверждении особенностей постановки на учёт крупнейших налогоплательщиков»; МНС России от 16.04.2004 г. № САЭ-3-30/290@ «Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях»; ФНС России от 27.09.2007 г. № ММ-3-09/553@ «Об утверждении методических указаний для налоговых органов по вопросам учёта крупнейших налогоплательщиков – российских организаций».

Задание 8.

ООО «Транзит-ДВ», состоящее на учёте в налоговом органе г. Владивостока в 2011 году, приобрело в собственность здание, расположенное в г. Магадане. Несмотря на то, что документы, подтверждающие право собственности на указанный объект недвижимости, полностью ещё не оформлены, ООО «Транзит-ДВ» отразило объект на счёте 01 в качестве основного средства и сдавало помещения в аренду, получая от этой деятельности доход. Законный представитель ООО «Транзит-ДВ» представил в налоговый орган г. Магадана налоговую декларацию по налогу на имущество организации, однако её принять отказались, мотивируя это тем, что ООО «Транзит-ДВ» на учёте в налоговом органе г. Магадана не стоит.

Определите, правомерен ли отказ налогового органа. Проконсультируйте законного представителя ООО «Транзит-ДВ», как ему поступить в сложившейся ситуации.

Тестовые задания

1. Решение о государственной регистрации налоговые органы уполномочены принимать при создании и представлении необходимого пакета документов:

а) кредитными организациями;

б) производственными кооперативами;

в) политическими партиями;

г) религиозными организациями.

 

Задание 1.

В налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи поступила налоговая декларация от ООО «Эра», подписанная ЭЦП руководителя. Данная ЭЦП не была зарегистрирована в налоговом органе, поэтому инспекция обратилась к изготовителю с просьбой переслать копию сертификата ключа ЭЦП. После получения копии сертификата ключа было установлено, что данный ключ не имеет юридической силы для подписания налоговой декларации и предназначен только для оформления контрактов с контрагентами общества, поэтому налоговый орган декларацию не принял. Налогоплательщик, получив подтверждение от оператора связи о доставке декларации налоговому органу и протокол входного контроля, счёл свою обязанность по представлению декларации исполненной. По истечении сроков представления декларации налогоплательщик был привлечён к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Определите правомерность привлечения к ответственности.

 

Задание 2.

В акте выездной налоговой проверки ООО «Алком» имеются ссылки на документы, собранные должностными лицами налогового органа до начала выездной налоговой проверки, которые подтверждают недостоверность сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком счетах-фактурах и иных первичных документах. В своих возражениях, представленных на акт проверки руководителю налогового органа, налогоплательщик указал на это обстоятельство как на превышение должностными лицами налогового органа своих полномочий.

Аргументируйте решение, которое должен принять руководитель налогового органа по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений, представленных налогоплательщиком.

Задание 3.

Проанализируйте приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» и заполните таблицу, раскрывая значение каждого приложения к приказу.

 

Наименование приложения	Цель и предмет регулирования

 

 

Задание 4.

Выездная налоговая проверка, осуществленная налоговым органом совместно с органом внутренних дел, показала, что в организации ОАО «Сибнефть» отсутствует учёт части объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период в размере 25 тыс. рублей.

Определите: 1. К какому виду ответственности может быть привлечена данная организация? 2. Какому взысканию она может быть подвергнута? 3. Какой орган правомочен наложить это взыскание?

 

Задание 5.

Укажите мероприятия налогового контроля (графа 2), которые можно проводить в случаях, указанных в графе 1:

 

Вид деятельности налоговых органов	Мероприятия налогового контроля
Работа с налогоплательщиками вне рамок налоговых проверок	Вызов налогоплательщика Допрос свидетеля Осмотр Истребование документов (информации) Выемка документов Экспертиза Привлечение специалиста, переводчика
Камеральная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка
Дополнительные мероприятия налогового контроля

Задание 6.

ООО «Славянский хладокомбинат», имея излишне уплаченную сумму налога на прибыль организаций 50000 рублей, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, обратилось в налоговый орган с заявлением о направлении излишне уплаченной суммы на погашение имеющейся недоимки ООО «Славянский хладокомбинат»:

– по налогу на прибыль организаций, в части подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ – 5000 руб.

– по НДС – 10000 руб.;

– по налогу на имущество организаций – 2000 руб.;

– по земельному налогу – 5000 руб.

Обоснуйте решение налогового органа, которое он должен принять по указанному заявлению налогоплательщика.

Задание 7.

За счет работодателя ООО «Спектр-ДВ» пособие по временной нетрудоспособности выплачено за первые три дня болезни работника Орлова Н.П. за счет средств организации. За четвертый и последующие дни пособие выплачивалось из средств Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». По мнению главного бухгалтера ООО «Спектр-ДВ» расходы, связанные с оплатой пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации.

Поясните, прав ли главный бухгалтер и обоснуйте свой вывод ссылкой на норму НК РФ.

Задание 8.

ОАО «Нефтьтрансбункер» за период 2008-2010 г.г. заплатила в бюджетную систему 5 млрд. рублей налогов. В 2011 году ОАО «Нефтьтрансбункер» представила в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 налоговую декларацию, где НДС указан к возмещению, заявление о возмещении НДС в заявительном порядке в соответствии со ст.176.1 НК РФ и банковскую гарантию. По представленным документам проводится камеральная проверка.

Изучите приказы ФНС России: от 23.03.2010 г. № ММ-7-3/136@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», от 27.04.2010 г. № ММВ-7-3/204@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»; от 18.05.2010 г. № ММВ-7-8/235@ «Об утверждении формы требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм НДС. Запишите алгоритм действий, которые должны быть выполнены налоговыми органами:

1. при наличии оснований для отказа в возмещении НДС при приеме документов;

2. при возмещении НДС в заявительном порядке, но отказе в вычете по итогам камеральной проверки.

Задание 9.

ООО «Северный ветер» обратилось в налоговый орган с просьбой разъяснить применения п.2 ст.176.1 НК РФ «Заявительный порядок возмещения налога». ООО «Северный ветер» создана 4 года за последние 3 календарных года уплатила около 10 млрд. руб. НДС, акцизов, налога на прибыль организаций в бюджетную систему. ООО «Северный ветер» также имеет возможность представить гарантию банка, однако банк находится в другом регионе России. В налоговом органе дали разъяснения, что ООО «Северный ветер» может представить декларацию, где НДС указан к возмещению и заявление о возмещении налога в заявительном порядке, а также приложить банковскую гарантию.

Определите, правомерность и полноту разъяснений, данных налоговым органом налогоплательщику ООО «Северный ветер».

Тестовые задания

1. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган:

а) по почте, на дискете (CD-диске, флэш-накопителе), по факсу или телекоммуникационным каналам связи;

б) лично налогоплательщиком или через своего представителя, в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи;

в) лично налогоплательщиком или через представителя, по факсу, по почте, телекоммуникационным каналам связи;

г) лично налогоплательщиком или через своего представителя, по почте, на дискете (CD-диске, флэш-накопителе), по факсу или телекоммуникационным каналам связи.

 

Задание 1.

Налоговый орган в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Главного управления исполнения наказаний Минюста России по Ростовской области задолженности по НДС, числящейся за другим налогоплательщиком – государственным унитарным предприятием, входящим в систему Главного управления исполнения наказаний Минюста. Само государственное унитарное предприятие было привлечено к участию в деле в качестве третьего лица.

Объясните, какие основания для взыскания должны быть доказаны налоговым органом. Определите, могут ли быть Главное управление исполнения наказаний Минюста России (государственное учреждение) и государственное унитарное предприятие дочерними, преобладающими предприятиями.

Задание 2.

ООО «Энергомашэкспорт» обратилось в арбитражный суд с иском к ИФНС об обязании произвести зачёт денежных средств в размере 544 845 долларов США в счёт предстоящих платежей по НДС. Доказательством уплаты этой суммы истец приложил соответствующее поручение в Московский национальный банк. В августе 2008 года Московский национальный банк был признан банкротом и открыто конкурсное производство, платёж ООО «Энергомашэкспорт» в бюджет банком произведён не был.

Поясните, с какого момента обязанность по уплате налога считается уплаченной. Решите спор, учитывая факт включения ООО «Энергомашэкспорт» и налогового органа в реестр кредиторов Московского национального банка.

Задание 3.

ООО «Милый дом» было реорганизовано в форме присоединения к ООО «Домовой». До своего присоединения ООО «Милый дом» имело 70 000 рублей излишне уплаченных в бюджет налогов. В результате произошедшего укрупнения ООО «Милый дом» исключён из ЕГРЮЛ. Правопреемник ООО «Милый дом» обратился в налоговый орган с заявлением о зачёте излишне уплаченных налогов в счёт предстоящих налоговых платежей правопреемника ООО «Домовой».

Расскажите, имеются ли особенности зачёта (возврата) сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней при реорганизации, ликвидации налогоплательщика-организации.

Задание 4.

ООО «Зимний сад», имея задолженность по налогам, не выполнило требование об уплате