Вычет на обучение детей предоставляется независимо от всех остальных

Лекция № 16. Имущественные вычеты

№	Имущественный налоговый вычет	В какой сумме	Ограничения по нормам	Дополнительные требования
1.	Доходы от продажи имущества,
	в том числе:
	1.1.Суммы от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет.	Фактически полученная сумма	Но не более 1 000 000 рублей	Документы подтверждающие факт продажи. Документы подтверждающие получение расчёта.
	1.2.Суммы от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 5 лет	Фактически полученная сумма	Но не более 250 000 рублей
	1.3. Если любое имущество в собственности более 3 лет	Фактически полученная сумма	Нет ограничений
2.	Расходы на приобретение имущества.
	в том числе:
	2.1. Сумма, израсходованная на новое строительство, либо на приобретение на территории РФ недвижимого имущества		Не более 2 000 000 рублей без учёта сумм, направленных на погашение процентов по кредитам фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение квартиры на территории РФ.	Документы, подтверждающие право собственности при строительстве и приобретении жилья; Договор о приобретении; квартиры, доли в ней или прав Платежные документы, подтверждающие факт оплаты расходов. Кредитный договор.

 

Порядок предоставления имущественных вычетов по НДФЛ.

1. Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

 

1. Не подлежит имущественному вычету продажа или приобретение имущества индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

3. Имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья, предоставляется несколько раз в жизни до полного его испольования. С 2014 года будут ограничены налоговые вычеты в отношении процентов по ипотеке. Ранее НДФЛ можно было возвращать каждый год со всей суммы процентов, уплаченных банку. Но с 2014 года максимум за весь период ипотеки составит 3 000 000 руб. На договоры, заключенные до 2014 года, это ограничение не действует. Налоговые вычеты в части процентов по ипотечным договорам будут предоставлять в прежнем порядке (то есть без ограничения максимальной суммы налогового вычета).

4. Для получения имущественных вычетов нужно предоставить в налоговые органы по окончании года вместе с налоговой декларацией соответствующий пакет документов.

5. Либо можно, не дожидаясь конца года, подать заявление на налоговый вычет работодателю. Но в этом случае необходимо получить в налоговом органе документ, подтверждающий право на имущественный налоговый вычет.

6. Если сумма имущественного вычета по итогам года была использована не полностью, то ее остаток можно перенести на неограниченное количество лет до полного ее использования.

7. Кроме того, п. 2 ст. 56 НК РФ дает право налогоплательщику приостановить использование вычета на один или несколько налоговых периодов.

Пример,

Гражданин купил земельный участок за 800 000 руб. Таким образом, остаток вычета, который можно заявить позднее, составляет 1 200 000 руб. (2 000 000 – 800 000). Человек подает в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявляет имущественный вычет. Налоговые инспекторы дают уведомление, которое человек несет на работу (чтобы воспользоваться вычетом). И пока доход не превысит за год 800 000 руб., НДФЛ с зарплаты удерживать не будут. То есть общая сумма экономии на налоге на доходы составит 104 000 руб. (800 000 руб. х 13%).

Допустим, через два года тот же гражданин покупает загородный дом за 900 000 руб. Далее все происходит по тому же сценарию. Нужно представить декларацию и документы в инспекцию по месту жительства, а потом отнести уведомление на работу. Тут уже экономия на НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, составит 117 000 руб. (900 000 руб. х 13%). При этом у человека есть возможность заявить вычет и в дальнейшем. Ведь еще осталось 300 000 руб.!

Лекция №17. Профессиональные налоговые вычеты.

Предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков.

№ п/п	Категория налогоплательщика	Сумма вычета	Дополнение
1.	Индивидуальные предприниматели.	Сумма расходов, связанных с получением доходов.	· Расходы должны быть подтверждены документально. · Состав расходов налогоплательщик определяет сам, как для налога на прибыль. 3. Если документов нет, то в размере 20% от общей суммы доходов.
2.	Лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера	В сумме фактически произведённых расходов, непосредственно связанных с выполнением работ, оказанием услуг.	· Расходы должны быть подтверждены документально.
3.	Лица, получающие авторские вознаграждения	В сумме фактически произведённых расходов.	1. Расходы должны быть подтверждены документально. 2. Если это невозможно, то существуют нормативы принятия эти расходов к вычету.

Налогоплательщики получают право на профессиональный налоговый вычет путём подачи письменного заявления нал агенту или в нал орган одновременно с подачей декларации по окончании налогового периода.

Лекция № 18. Справка 2-НДФЛ.

· Справка 2-НДФЛ – это письменный документ, содержащий:

· сведения о всех доходах, полученных налогоплательщиком у данного работодателя за календарный год;

· о суммах налоговых вычетов предоставленных налогоплательщику данным работодателем в этом году;

· о суммах НДФЛ исчисленных в данном налоговом периоде.

· Справка 2-НДФЛ является документом налоговой отчетности.

· Все работодатели, являющиеся налоговыми агентами обязаны представлять в налоговые органы справку 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами, работающими у них в прошедшем календарном году.

4. Справка 2- НДФЛ может предоставляться в налоговые органы одним из следующих способов:

· на электронных носителях: сведения представляются лично или через налогового представителя в явочном порядке, либо направляются по почте с описью вложения в виде файла (файлов) утвержденного формата сведений в электронном виде на дискетах 3,5, CD-, DVD-дисках, устройствах флеш-памяти с сопроводительными реестрами на бумажном носителе в 2 экземплярах на каждый файл);

· по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора;

· на бумажных носителях (только те налоговые агенты, численность работников которых не более 10 человек, лично или через налогового представителя, в явочном порядке или по почте с описью вложения и с сопроводительным реестром в двух экземплярах).

5. Работодатель обязан выдать справку 2-НДФЛ физическому лицу в любое время по его требованию.

_________________________________________________________________________________________

Задача 1. Какие суммы доходов физического лица не будут включены в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц:

· заработная плата 48 500 руб.;

· премия 12000 руб.;

· материальная помощь в связи с болезнью ребенка 4 500 руб.;

· материальная помощь в связи со смертью члена семьи 10 000 руб.;

· подарок от предприятия, стоимостью 6 000 руб.;

· полученные алименты 2 000 руб.

Задача 2. Какую сумму налога на доходы следует удержать с физического лица – бывшего участника военных действий в Афганистане за 1-е полугодие текущего года (по месяцам), получившего следующие виды доходов:

заработную плату за январь - май по 8 000 руб. ежемесячно,

в июне заработную плату 6 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности 1 800 руб. Кроме того, работником получены доходы:

в феврале премия - 2 000 руб.;

в марте материальная помощь в связи с болезнью – 2 500 руб.,

в апреле - дивиденды по акциям от своего предприятия 1 200 руб.

Физическое лицо имеет двоих детей студентов дневного отделения вуза в возрасте 20 и 22 лет.

Дано: Решение:

Найти:

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО «НДФЛ» № 1

№ п/п	ФИО	Категория граждан	з/п нарастающим итогом с начала года	Начисленная з/п в октябре	Стандартные налоговые вычеты за октябрь	Облагаемая база за октябрь по НДФЛ	Сумма НДФЛ за октябрь	З/п за октябрь к выдаче
1.	Андреева С.Г.	Инвалид 2 группы	80 000	7 000
2.	Блейчер О.А.	Нерезидент	50 000	10 000
3.	Воронов Н.Е.	Двое детей до 24 лет, учащиеся очной формы	105 000	14 000
4.	Дроздов П.А.	Инвалид-чернобылец	120 000	15 000
5.	Иванова П.Р.	Вдова, один ребёнок до 18 лет	86 000	7 600
6.	Козлов В.С.	Участник боевых действий в Чечне	90 000	8 000
7.	Николаев А.П.	--------	275 000	25 000
8.	Орлова П.В.	Инвалид с детства, двое детей до 24 лет, учащиеся очной формы	98 000	13 000
9.	Петров Л.К.	Двое детей до 18 лет	73 000	6 500
10.	Степанова Е.Н.	Двое детей до 18 лет, один инвалид	106 500	13 000
11.	Хомякова Н.С.	Трое детей до 18 лет, она единственный родитель	113 000	14 500
12.	Булочкин М.Н.	Двое детей, один 25лет, другой 23 – учащийся очной формы.	107 000	8 000

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО «НДФЛ» № 2

Бухгалтеру ООО «Техкамазцентр» Леоновой Е.Д. ежемесячно начисляется заработная плата в размере 10 500 руб. В марте начислена премия к 8 марта 2000 рублей.

В июне Леонова Е.Д. получила от ООО «Техкамазцентр» материальную помощь в размере 10 000 руб.

Кроме того в августе начислены отпускные 12500 руб., в ноябре – больничный 2 500 руб. и заработная плата 7 200 руб.

В декабре Леонова получила ко дню рождения подарок стоимостью 2 000 руб.

Леонова Е.Д. имеет трех дочерей в возрасте 11, 16 и 20 лет. Причем дочь 20 лет является студенткой университета дневной формы обучения. Исчислите общую сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

 

Месяц	Начислено Леоновой Е.Д. за месяц	Стандартные вычеты за месяц	Облагаемая база	Сумма налога за месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого за год

 

Дополнительные сведения:

1) Налогоплательщик - Леонова Елена Дмитриевна (дата рождения 17.12 1972 года, ИНН 245534678974, номер страхового свидетельства ПФР – 042-725-278-54, паспорт 9501 149234, адрес - 662606, г. Минусинск ул. Народная 25-98;

2) Налоговый агент - ООО «Техкамазцентр» ИНН 2455088524/КПП 245501001

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО «НДФЛ» № 3

Рассчитайте налог на доходы физических лиц за год у налогового агента при следующих условиях:

¾ ежемесячная заработная плата гражданина по основному месту работы - 46 000 руб.,

¾ доходы от совместительства на другом предприятии – 10 000 руб. в месяц.

¾ работник инвалид 2 группы, имеет на обеспечении двоих детей и является единственным родителем.

 

Месяц	Начислено за месяц	Нарастающим итогом с начала года	Стандартные вычеты за месяц	Сумма налога за месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого за год

 

ЛЕКЦИЯ № 19. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральный налог, устанавливается гл. 25 НК РФ.

1.Налогоплательщики - организации.

2.Объект налогообложения – прибыль, полученная организацией.

Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности предприятия.

Прибыль = полученные доходы - произведённые расходы.

Если предприятие получило убыток, налог не уплачивается.

3. Налоговая база – это денежное выражение прибыли.

Сумма прибыли = сумма полученных доходов – сумма произведённых расходов.

!!!!Существует разница между определением прибыли в бухгалтерском учёте и определением прибыли для обложения налогом на прибыль. В бухгалтерском учёте для определения прибыли берут сумму всех доходов и уменьшают её на сумму всех расходов. В налоговом учёте берут только те доходы и расходы, которые разрешает Налоговый кодекс глава 25.

Налоговые ставки

Основная ставка – 20 %
в том числе:
2 % - в федеральный бюджет	18 % - в бюджеты субъектов РФ

Субъект РФ имеет право уменьшить свою часть ставки, но не более чем до 13.5%

5. Налоговый период -календарный год

Включает в себя отчётные периоды. Существует две группы отчётных периодов:

1) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев; 2) 1 месяц, 2 месяца, ……11 месяцев.

Налоговые льготы.

Налог не уплачивают лица, находящиеся на специальных налоговых режимах.

Некоторые доходы, не учитывается при расчёте налога на прибыль предприятий.

Порядок исчисления.

1. Налог исчисляется и уплачивается отдельно в каждый бюджет.

НПО к уплате в федеральный бюджет = Налоговая база (прибыль) * 2 %

НПО к уплате в бюджет субъекта РФ = Налоговая база (прибыль) * 18 %

2. Сумма налога исчисляется по итогам отчётного или налогового периода исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.

3. Исходя из прибыли рассчитанной за отчётный период рассчитываются авансовые платежи по налогу.

4. По окончанию года определяется сумма прибыли за налоговый период и рассчитывается сумма налога за год, а также определяется доплата по итогам.