Еще три изменения в новой декларации по НДС

1. Разделы 10 и 11. В разделе 10 убрали строку 010 «Дата выставления», а в разделе 11 – строку 010 «Дата получения», потому что дату выставления и получения счета-фактуры планируют удалить из журнала учета.

2. Приложение № 1 к разделу 3. В нем больше не нужно указывать местонахождение недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС с недвижимости.

3. Раздел 2. Компании, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, с 2017 года должны платить НДС как налоговые агенты.

Также агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ).

Как отразить взносы в новой декларации по вмененке

Константин БРОНТВЕЙН, ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»

О чем пойдет речь: крестьянские хозяйства на вмененке за I квартал сдают декларацию по новой форме. В чем суть нововведения, рассмотрим в статье.

С 2017 года главы крестьянских хозяйств с наемными работниками вправе уменьшать налог на взносы и за себя, и за работников. Раньше можно было уменьшать налог либо только на взносы за работников, либо на личные платежи, если сотрудников не было. Вычеты отражают в разделе 3 декларации. Порядок их учета зависит от того, требуется ли хозяйству помощь наемных работников.

Форму и Порядок заполнения декларации ФНС утвердила приказом от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353

В хозяйстве нет наемных работников

Если у хозяйства нет наемных работников, вычесть из налога можно всю сумму взносов. Есть лишь одно ограничение: они не должны превышать сам вмененный налог.

Чтобы рассчитать фиксированный взнос, минимальный размер оплаты труда нужно умножить на 12 и на ставку взноса. На 1 января 2017 года МРОТ составляет 7500 руб. в месяц. В результате фиксированные взносы на одного члена хозяйства составляют (п. 2 ст. 425, п. 2 ст. 430 НК РФ):

– 23 400 руб. (7500 руб. × 12 × 26%) на пенсионное страхование;

– 4590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%) на медицинское страхование.

Пример 1. Как отразить в декларации взносы, если наемных работников нет

За I квартал 2017 года вмененный налог составил 182 000 руб. Кроме главы хозяйства и пяти его членов, других работников нет. Фиксированные взносы, которые хозяйство заплатило в течение I квартала, равны 167 940 руб., в том числе:

– в Пенсионный фонд – 140 400 руб. (23 400 руб. × 6 чел.);

– в фонд медстрахования – 27 540 руб. (4590 руб. × 6 чел.).

Если наемных работников нет, максимальный вычет может быть равен налогу. В нашем случае бухгалтер использовал весь вычет без ограничения, поскольку он меньше налога. В результате заплатить в бюджет нужно только 14 060 руб. (182 000 – 167 940). Посмотрите, как выглядит раздел 3 декларации на образце 1.

В хозяйстве трудятся наемные работники

Если в фермерском хозяйстве трудятся наемные работники, уменьшить вмененный налог можно на взносы за них, а также за главу и членов КФХ. Нужно лишь помнить, что размер такого суммарного вычета ограничен. Он не может быть больше половины вмененного налога (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

апреля 2017 года

последний день сдачи новой декларации по ЕНВД за I квартал

Пример 2. Как учесть вычет по взносам, если в хозяйстве есть наемные работники

В сельхозработах помощь главе хозяйства оказывают наемные работники.

За I квартал 2017 года вмененный налог равен 245 000 руб. За этот период хозяйство начислило и заплатило взносы по наемным работникам.

Взносы составили:

– 143 000 руб. – в Пенсионный фонд;

– 20 150 руб. – в Фонд соцстрахования;

– 33 150 руб. – в ФФОМС.

Общая сумма взносов за наемных работников – 196 300 руб. (143 000 + 20 150 + 33 150).

Также хозяйство начислило и заплатило фиксированные взносы за своего главу:

– 23 400 руб. – в Пенсионный фонд;

– 4590 руб. – в ФФОМС.

Сумма взносов за главу хозяйства равна 27 990 руб. (23 400 + 4590). Общий итог по взносам – 224 290 руб. (27 990 + 196 300). Вычет на всю эту сумму сделать нельзя. Уменьшить налог можно максимум наполовину, то есть на 122 500 руб. (245 000 руб. × 50%). Как заполнить раздел 3 декларации, посмотрите на образце 2.

Кликните на чтобы узнать подробнее

 

Статус
Если в строке 005 статус 1, уменьшить налог можно лишь наполовину максимум.

 

Кликните на чтобы узнать подробнее

 

Статус
Если в строке 005 статус 2, уменьшать налог можно без ограничений по сумме.