Покажите зарплату в разделе 1, даже если выдали ее с опозданием

Если у компании финансовые трудности и зарплату она перечисляет с задержками, 6-НДФЛ оформляйте так. Раздел 1 заполняйте по начислению, а раздел 2 – по выплате. При этом в строку 070 раздела 1 включайте только фактически удержанный НДФЛ (письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194).

Совет

НДФЛ с зарплаты, которую компания не выплатила к 1 апреля, не включайте ни в строку 070, ни в строку 080

Пример 3. Компания выплачивает зарплату с задержками

В связи с финансовыми трудностями компания в I квартале 2017 года выдавала зарплату:

– за ноябрь 2016 года – 10 января. Сумма зарплаты – 176 500 руб., НДФЛ – 22 217 руб.;

– за декабрь – 7 марта. Сумма зарплаты – 192 313 руб., НДФЛ – 24 273 руб.

При задержке зарплаты работникам полагается компенсация. Но НДФЛ она не облагается (письмо Минфина от 28 февраля 2017 г. № 03-04-05/11096). Поэтому включать ее в 6-НДФЛ не надо.

Сводные показатели по начисленной зарплате за каждый месяц I квартала смотрите в таблице ниже.

Показатели за январь–март 2017 года

Показатель	Январь	Февраль	Март	ИТОГО
Доход полученный	186 200	177 900	181 300	545 400
Налоговые вычеты				16 800
НДФЛ исчисленный	23 478	22 399	22 841	68 718

Зарплата за эти месяцы в I квартале выплачена не была. Значит, НДФЛ тоже не удержан. Эти выплаты бухгалтер включил только в раздел 1. А в разделе 2 он показал выплату зарплаты за ноябрь и декабрь (образец 3).

Сверьте показатели в 6-НДФЛ с новым расчетом по взносам

6-НДФЛ за I квартал чиновники впервые будут сверять с новым отчетом по страховым взносам (письмо ФНС от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). Инспекторы проверят общую сумму выплат из этих отчетов по формуле:

СУММА ВЫПЛАТ ИЗ СТРОКИ 030 ПОДРАЗДЕЛА 1.1 К РАЗДЕЛУ 1 РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

≤

РАЗНИЦА МЕЖДУ СТРОКАМИ 020 И 025 РАЗДЕЛА 1 ФОРМЫ 6-НДФЛ

Кликните на чтобы узнать подробнее

 

Задержка зарплаты
Зарплату, которую так и не выдали, покажите только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ.

 

Если соотношение не выполняется, инспекция запросит у компании пояснения. Общая сумма взносов может быть больше базы по НДФЛ по разным причинам. Например, по строке 030 расчета 6-НДФЛ показывают все выплаты работникам, в том числе и не облагаемые взносами. К ним относятся, в частности, пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком. А такие выплаты в 6-НДФЛ не включают. Подробнее о контрольных соотношениях читайте в ближайших номерах журнала «Учет в сельском хозяйстве».

В обновленной декларации по НДС три важных изменения

Константин БРОНТВЕЙН, ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»

О чем пойдет речь: декларация по НДС обновилась. Подскажем, какие изменения учесть и как правильно заполнить отчет за I квартал.

Начиная с I квартала предприятия сдают обновленную декларацию по НДС (п. 2 приказа ФНС от 20 декабря 2016 г. № ММВ-7-3/696). Отчет надо сдать не позже 25 апреля. В новой форме декларации по НДС нужно учесть изменения 2017 года. Рассмотрим, какие именно.

Расчет НДС

Документ

Форму и Порядок заполнения декларации ФНС утвердила приказом от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558

В разделе 3 декларации теперь есть новые строки. Показатели в строках 041, 042, 110, 115, 185 позволяют показать НДС при продаже товаров, ввезенных в особую экономическую зону Калининградской области. Остальные хозяйства эти строки не заполняют. Если компания не использовала такие товары для облагаемых операций и продала их:

– в течение 180 дней по окончании таможенной процедуры – налог показывают по строкам 010 – 040;

– после 180 дней – по строкам 041 и 042.

Новую строку 125 в разделе 3 декларации ввели специально для вычетов НДС со стоимости работ по капитальному строительству. В частности, такие суммы отражают инвесторы, которые заявляют вычеты НДС по счетам-фактурам застройщиков.

Допустим, генподрядчик привлекает субподрядчиков. Тогда вычеты НДС, которые предъявили субподрядчики, в строке 125 декларации генподрядчика не отражаются. Их надо показать только по строке 120. А инвестор строку 125 заполнит, когда заявит вычет по строительству (см. образец 1).

Коды операций

Декларацию по НДС с неподходящими кодами операций инспекторы больше не примут. В разделах 8 и 9 отчета должны быть только актуальные коды. И лишь те, что соответствуют регистру – либо книге покупок в разделе 8, либо книге продаж в разделе 9 (см. таблицу). Исправить такие ошибки в декларации по НДС за I квартал надо не позже 25 апреля. Иначе инспекция оштрафует хозяйство как за просроченный отчет – на 1000 руб. минимум (ст. 119 НК РФ).

На заметку

Раздел 8 или 9 можно не заполнять, если не было ни одной записи в книгах покупок и книгах продаж

Если код соответствует регистру, но не подходит для конкретной операции, декларацию примут. Но налоговики могут запросить пояснения. В случае такой ошибки в пояснениях укажите правильный код. Раньше налоговики принимали декларации по НДС с перепутанными кодами.

Таможенные декларации

В разделе 8 новой декларации покупатель может привести какое угодно количество номеров таможенных деклараций из счета-фактуры. В этом разделе отражают сведения из книги покупок. Ограничение в 1000 знаков больше не действует (см. образец 2).

Кликните на чтобы узнать подробнее

 

Вычеты инвесторов
В новой строке 125 отражают вычеты со стоимости работ по капитальному строительству.

 

В разделе 9, где отражают данные из книги продаж, теперь есть новая строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации» (см. фрагмент листа с этой строкой в образце 3).

Однако в декларации за I квартал строку 035 не заполняйте. Ведь в книге продаж пока нет графы, из которой надо брать данные для этой строки. Пока только есть проект добавить в книгу продаж новую графу. Но даже когда она появится, новую строку декларации будут заполнять только хозяйства особой экономической зоны Калининградской области.

Таблица. Какие коды операций допустимы в документах по НДС

Код операции	Книга покупок	Книга продаж	Часть 1 журнала учета счетов-фактур	Часть 2 журнала учета счетов-фактур
	+	+	+	+
	+	+	+	+
	+	+	–	–
	–	+	–	–
	+	+	+	+
	–	+	–	–
	+	+	+	+
	+	–	–	–
	+	–	–	–
	+	+	+	+
	+	–	+	+
	+	–	+	+
	–	+	–	–
	+	–	–	–
	+	–	–	–
	+	–	–	–
	+	–	–	–
	+	+	–	–
	+	+	+	+
	+	+	+	+
	–	+	+	+
	–	+	+	+
	–	+	–	–
	+	–	–	–

 

Кликните на чтобы узнать подробнее

 

Число деклараций
В разделе 8 теперь можно приводить сколько угодно номеров таможенных деклараций, даже больше 1000.

 

 

Кликните на чтобы узнать подробнее

 

Номер декларации
Новую строку 035 в декларации за I квартал не заполняйте.

 

Шпаргалка