Как считать НДФЛ с доходов иностранца на патенте в 2017 году

Эмма ФОРШТРЕТЕР, главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр “Партнеры”»

О чем пойдет речь: НДФЛ с доходов иностранца уменьшают на фиксированные платежи по патенту. С 2017 года фиксированный платеж возрастет. Посмотрите, как считать налог в нестандартных ситуациях, например, когда у иностранца два патента.

Размер платежа за патент в 2017 году

Общая сумма платежа по патенту зависит от срока его действия. Фиксированная величина составляет 1200 руб. в месяц. Она ежегодно индексируется на:

– коэффициент-дефлятор;

– региональный коэффициент.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год составляет 1,623 (в 2016 году – 1,514). Размер патента с учетом коэффициента-дефлятора смотрите в таблице 1.

Фиксированный платеж по патенту также могут индексировать на коэффициент, который отражает особенности рынка труда в регионе (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Например, в Москве такой коэффициент равен 2,3118 (Закон от 26 ноября 2014 г. № 55).

Пример. Сколько платить за патент иностранцу в Москве

Размер фиксированного авансового платежа по патенту в Москве составляет:

в 2016 году

1200 руб. × 1,514 × 2,3118 = 4200 руб.;

в 2017 году

1200 руб. × 1,623 × 2,3118 = 4500 руб.

Таблица 1. Размер фиксированного платежа по патенту

Год	Коэффициент-дефлятор	Фиксированный авансовый платеж	Документ
	1,623	1947,60	Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. № 698
	1,514	1816,80	Приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772

Если региональные власти не установили коэффициент, он принимается равным единице.

Расчет НДФЛ с доходов иностранца на патенте

Общий алгоритм расчета НДФЛ по патенту – в схеме ниже. Рассмотрим, как считать налог с доходов иностранцев на патенте в сложных случаях.

Иностранец начал работать в 2016 году, а закончит в 2017 году

Иностранный работник оформил патент на 12 месяцев с 15 ноября 2016 года по 14 ноября 2017 года. С 21 ноября 2016 года он устроился на работу в хозяйство, которое расположено в Свердловской области. Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в этом регионе составляет в 2016 году 2860 руб. в месяц. За дни, отработанные в ноябре, иностранному работнику начислили 11 429 руб., за декабрь – 30 000 руб. В сельхозорганизации зарплату за вторую половину месяца выдают 10-го числа следующего месяца.

Как считать НДФЛ с доходов иностранца на патенте

Важно запомнить

Уменьшать НДФЛ на стоимость патента можно на основании уведомления. Его выдает налоговая инспекция. Чтобы получить уведомление, обратитесь в инспекцию с заявлением

В первый месяц работы иностранец обратился в бухгалтерию с заявлением, чтобы компания уменьшала налог с его дохода на сумму фиксированных авансовых платежей. На основании полученного заявления бухгалтер подал заявление в налоговую по месту регистрации и 15 декабря получил уведомление.

В ноябре бухгалтер удержал НДФЛ со всех доходов иностранца (на тот момент не было уведомления из инспекции). В декабре НДФЛ уменьшили на сумму фиксированных авансовых платежей за ноябрь и декабрь 2016 года. С доходов за декабрь НДФЛ не удерживали, а налог с зарплаты за ноябрь вернули работнику на основании его заявления (ст. 231 НК РФ). Часть фиксированного авансового платежа в размере 334 руб. (5720 – 5386), превышающего сумму исчисленного НДФЛ, не возвращают иностранцу (п. 5–7 ст. 227.1 НК РФ).

Расчеты смотрите в таблице 2.

Таблица 2. Расчет НДФЛ по патенту за 2016 год

Месяц, 2016 год	Начислено, руб.	Фиксированный авансовый платеж, руб.	НДФЛ исчисленный, руб.	Переплата НДФЛ к возврату, руб.
Ноябрь	11 429		1486 (11 429 руб. × 13%)
Декабрь	30 000	2860 × 2 = 5720	3900 (30 000 руб. × 13%)
За год	41 429,00		5386 (41 429 руб. × 13%)

В 2017 году бухгалтеру следует повторно обратиться в инспекцию за уведомлением. НДФЛ в 2017 году в Свердловской области надо уменьшать на 2860 руб. в месяц, также как и в 2016 году (письмо ФНС от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1052). Поскольку иностранец оплатил патент на 2017 год, доплачивать НДФЛ не придется (письмо ФНС от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1052).