Заполнение реквизитов платежных документов.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013г. №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» утверждены правила оформления платежных документов.

При указании информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, необходимо учитывать следующие.

При наличии ошибок в полях «61» - «ИНН получателя», «103» - «КПП получателя», «104» - «КБК», «105» - «ОКТМО» распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, суммы по данным документам относятся Управлением Федерального казначейства по Тульской области к разряду «невыясненных платежей», что влияет на несвоевременность зачисления денежных средств во все уровни бюджетной системы Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, повлекшей не поступление этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Правильно заполненный платежный документ – это гарантия своевременного исполнения обязанности по уплате налогов.

В целях исключения ошибок в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов в бюджетную систему рекомендуем обращаться к электронным сервисам Федеральной налоговой службы «Заплати налоги».

На сайте Управления ФНС России по Тульской области содержится вся необходимая информация для заполнения распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов в бюджетную систему РФ:

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Достаточно часто встречающимся явлением в расчетах налогоплательщиков с бюджетом является наличие излишне уплаченных сумм налогов.

Обязанностью налоговых органов является сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (ст. 78 НК).

При обнаружении фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Согласно действующей редакции ст. 78 НК, процедура зачета излишне уплаченных сумм федеральных, региональных и местных налогов распространяется на авансовые платежи, пени и штрафы, при этом зачет переплаты будет производится независимо от бюджета по видам налогов. Это значит, что федеральные налоги зачитываются в счет федеральных, региональные в счет региональных, местные в счет местных.

Например, налог на прибыль организаций является федеральным налогом (п. 5 ст. 13 НК РФ), однако уплачивается в два бюджета: федеральный и региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Вся сумма переплаты по налогу на прибыль может быть направлена в счет погашения недоимки по НДС, поскольку оба налога являются федеральными.

Пункт 5 ст. 78 НК предоставляет налоговому органу право проводить зачет переплаты по налогу в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам самостоятельно в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты или подписания акта сверки (в случае ее проведения).

В то же время п. 5 ст. 78 НК РФ предоставляет налогоплательщику право подать письменное заявление о зачете суммы переплаты в счет погашения недоимки. В этом случае решение о зачете принимается в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления (подписания акта сверки).

Суммы излишне уплаченного могут быть зачтены в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам по-прежнему будет проводиться на основании заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение налогового органа о проведении зачета принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления либо со дня подписания акта сверки - если эта сверка проводилась.

Возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете (или возврате) излишне уплаченных сумм налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты.

Возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляется в течение месяца с момента получения заявления налогоплательщика, посредством принятия решения о возврате - в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления или проведения сверки - и направления поручения о возврате налога в территориальный орган Федерального казначейства.

Если налог не возвращен по истечении месяца со дня получения заявления о возврате, на сумму возвращенного налога начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

О принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения).

Существенно более критична ситуация при наличии излишне взысканных сумм налогов. Порядок урегулирования вопроса излишнего взыскания сумм налога распространяется на авансовые платежи и штрафы.

Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о фактах излишнего взыскания налога, в течение 10 дней со дня их установления.

В случае если за налогоплательщиком числится недоимка по иным налогам (пеням и штрафам), возврат может быть произведен только после осуществления зачета в соответствии с правилами ст. 78 НК РФ.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Решение о возврате излишне взысканных сумм принимается налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика. До истечения этого срока налоговый орган должен направить поручение на возврат излишне взысканной суммы налога территориальному органу Федерального казначейства.

Исковое заявление в суд, по поводу возврата излишне взысканного, может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет, считая со дня, когда оно узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.