Юридические принципы налогообложения.

1. Законодательная форма установления налога (налоговые требования следуют из закона; исключительно в законе – перечень налогов, порядок установления, изменения, отмены, основные элементы налога, порядок исчисления и уплаты).

2.Принцип равенства и справедливости (равенство государства и налогоплательщика, четкое указание прав, обязанностей, ответственности сторон, недопущение дискриминации).

3. Приоритет налогового законодательства (акты, не связанные с налогообложением, не должны устанавливать нормы налогообложения и применяются при подтверждении в налоговом законодательстве).

 

Принципы налогообложения нашли свое отражение в Налоговом кодексе. Кроме классических принципов, в соответствии с современной теорией и практикой налогообложения выработаны еще несколько весьма важных принципов, выражаемых чаще в виде запретов:

- запрет на введение налога без соответствующего закона (означает, что обложение налогами должно быть обязательно одобрено органами законодательной власти);

- запрет двойного взимания налогов (ситуации возможные, когда разные уровни власти государства пользуются пересекающимися налоговыми правами);

- запрет налогообложения факторов производства (к базовым факторам производства относятся земля, труд и капитал);

- запрет необоснованной налоговой дискриминации (запрет касается международных отношений, в основном для случаев, когда граждане живут, работают, получают доходы в разных странах).

В Налоговом кодексе представлены основные принципы, регулирующие налогообложение на всей территории РФ (ст. 3 НК).

1. Принцип всеобщности налогообложения (всеобщность налогообложения состоит в том, что каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством).

2. Принцип равенства налогообложения (данный принцип провозглашает равенство плательщиков независимо от социальных, расовых, национальных и иных критериев, а также формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала).

3. Принцип справедливости налогообложения (каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода; для реализации данного принципа при построении налоговой системы используются дифференцированные шкалы налогообложения, вводится необлагаемый минимум объекта налогообложения, устанавливаются скидки и льготы); под справедливостью налогообложения в Налоговом Кодексе понимается необходимость для налогов иметь экономическое обоснование и недопустимость применения налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Принцип однократности налогообложения (один и тот же объект у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения).

5. Нейтральности налогов (налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан; данный принцип реализуется в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц, в частности, путем введения не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума.

6. Принцип определенности при уплате налогов – налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и основные элементы налогообложения (каждый налогоплательщик должен точно знать, какие налоги, сборы, в каком порядке должен платить; наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги; в соответствии с мировой практикой прямые налоги составляют около 60 % общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы).

7. Принцип единства экономического пространства РФ.

8. Принцип приоритета прав налогоплательщика (все неустранимые сомнения, противоречия, неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика).

9. Принцип запрета применения налогов, не предусмотренных Налоговым Кодексом.

Важность принципов налогообложения в том, что они обеспечивают реализацию принципов ведения хозяйственной деятельности.

Классификация налогов

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделение на виды) в зависимости от экономического содержания и особенностей взимания.

В современной теории можно выделить следующие основания для классификации налогов:

По субъекту налогообложения

- налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения);

- налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на имущество предприятий).

Существуют налоги, плательщиками которых являются и физические лица, и предприятия (налог с владельцев транспортных средств, некото­рые виды таможенных пошлин).

2. По способу распределения налогового бремени между производите­лями и потребителями товаров, работ, услуг (по способу взимания).

Прямые налоги - те, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Среди прямых налогов выделяют: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, на­лог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

Косвенные налоги представляют своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товара и услуг (НДС, акцизы, налог на продажу). Косвен­ным налогом могут облагаться как и все товары, например НДС (за некоторым исключением), так и определенная группа товаров (акцизы, таможенная пошли­на).

Отличие между прямыми и косвенными налогами заключается в опреде­лении:

1) места формирования источника выплаты налогов: прямые формируют­ся у налогоплательщика, косвенные - в составе иных платежей, в основном в составе цены;

2) теоретической возможности переложения налогов на потребителя. Окончательным плательщиком прямых налогов является собственник дохода, с которого платится налог, косвенных - потребитель, который стоит последний в цепочке производитель-потребитель, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.