Анализ финансового состояния организации ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение, и результаты деятельности предприятия. При этом главной целью анализа является оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия относительно будущих условий развития.

Финансовое состояние предприятия выражает степень сбалансированности отдельных структурных элементов активов и капитала, а также уровень эффективности их использования. Оптимизация финансового состояния хозяйствующего субъекта – ключевое условие его успешного развития в предстоящем периоде. Напротив, кризисное финансовое состояние создает реальную угрозу его банкротства.

Общую оценку финансового состояния осуществляют на основе бухгалтерского баланса. Общий итог актива и пассива носит название валюты баланса.

На практике для анализа финансового состояния используют такие методы, как пространственный (горизонтальный) и структурный (вертикальный) анализ баланса.

Его содержание и последовательность представлены на рисунке.

 

 

r jNtOL6JorS22LBca7Om5ofLzOFoDRbs44fchf41svF+Gtyn/GN9fjLm/m562oAJN4a8Mv/qiDpk4 FW7kyqtOOF6tpWogBiXxZrWR1wrB5Rx0lur//tkPAAAA//8DAFBLAQItABQABgAIAAAAIQC2gziS /gAAAOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1sUEsBAi0AFAAGAAgA AAAhADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9yZWxzLy5yZWxzUEsBAi0AFAAGAAgA AAAhAKIYG2xTAgAAYgQAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9Eb2MueG1sUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhANkcRtHcAAAABwEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAArQQAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbFBLBQYA AAAABAAEAPMAAAC2BQAAAAA= ">

Общая оценка финансового состояния по данным баланса

Анализ динамики валюты баланса

Анализ структуры баланса

Анализ структуры актива

Анализ структуры пассива

Анализ внеоборотных активов

Анализ оборотных активов

Анализ структуры собственного капитала

l tpdpkjxJi53jCy0O9NpS/bWfrIaqSw/4syvfE7veLuPHXJ6mzzet7+/ml2cQkeb4D8NfPqdDwU2V n5wJoteg2M6ohqVKQTCwXqkViIpJlaYgi1xev1D8AgAA//8DAFBLAQItABQABgAIAAAAIQC2gziS /gAAAOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1sUEsBAi0AFAAGAAgA AAAhADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9yZWxzLy5yZWxzUEsBAi0AFAAGAAgA AAAhAGbz1PBSAgAAYgQAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9Eb2MueG1sUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhAHQ3ftHdAAAACgEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAArAQAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbFBLBQYA AAAABAAEAPMAAAC2BQAAAAA= ">

Анализ структуры заемного капитала

 

Рисунок 2.12. Содержание и последовательность проведения финансового анализа на предприятии

Для оценки текущего имущественного положения и структуры капитала ГП АО «Ахтубинское» необходимо составить сравнительный аналитический актив и пассив по данным бухгалтерского баланса за три года. При этом выявляются важнейшие характеристики:

1. Общая стоимость имущества

2. Стоимость иммобилизованных и мобильных средств

3. Величина собственных и заемных средств

Оценка данных сравнительного аналитического баланса – это, по сути, предварительный анализ финансового состояния, позволяющий судить о платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов.

Оценка состава и структуры баланса предприятия позволяет выделить следующе признаки «нехорошего» баланса (неустойчивого финансового состояния):

· Общая стоимость имущества снизилась;

· Темп роста оборотных активов ниже, чем темп роста внеоборотных активов;

· Темп роста собственного капитала ниже, чем темп роста заемного;

· Доля собственных средств в оборотных активах 9 %.

В таблицах 2.7 и 2.8 приведен сравнительный аналитический актив и пассив по данным бухгалтерского баланса за три года.

Для наглядности изменение структуры активов представим на рисунке 2.13.

Рисунок 2.13. Структура активов ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

Структура актива баланса за анализируемый период времени изменилась следующим образом:

· Общая стоимость имущества в 2015 году увеличивается на 161 335 рублей, а в 2016 году снизилась на 44 109 рублей. В целом за три года рост составил 117 226 рублей.

· Наибольшую долю в составе активов в 2014 и 2016 году занимают внеоборотные активы (2014г. – 53,7%, 2016г. – 61,3%), а в 2015 году оборотные активы – 50,8.

· В составе внеоборотных активов преобладают основные средства, стоимость которых имеет тенденцию к росту, за три года их величина выросла на 79 982 рублей или на 18%.

· На предприятии в 2015 году снижается объем средств, используемых за пределами организации (дебиторская задолженность), на 30 284 рубля. А в 2016 году сумма выросла на 37 682 рубля.

 

 

Показатели	Абсолютная величина	% в общей величине активов	Изменения абсолютных величин	% в общей величине актива	Темп прироста, %
						15-14	16-15	15-14	16-15	15/14	16/15
Внеоборотные активы, в т.ч.	385 993	432 539	512 521	53,7	49,2	61,3	+46 546	+79 982	-4,5	+12,1	+12	+18
основные средства	385 993	432 539	512 521	53,7	49,2	61,3	+46 546	+79 982	-4,5	+12,1	+12	+18
Оборотные активы, в т. ч.	332 005	446 794	322 703	46,3	50,8	38,7	+114 789	-124 091	+4,5	-12,1	+34	-28
запасы и затраты	104 175	91 738	104 591	14,5	10,4	12,6	-12 437	+12 853	-4,1	+2,2	-12	+14
дебиторская задолженность	99 281	68 997	106 679	14,0	7,9	12,8	-30 284	+37 682	-6,1	+4,9	-30	+54
денежные средства и денежные эквиваленты	119 445	284 408	109 356	16,6	32,3	13,1	+164 963	-175 052	+15,7	-19,2	+138	-61
прочие оборотные активы	9 104	1 651	2 077	1,2	0,2	0,2	-7 453	+426	-1		-82	+26
Итого имущество	717 998	879 333	835 224				+161 335	-44 109	-	-	+22	-5

Таблица 2.7. Структура актива балансаООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

 

 

Показатели	Абсолютная величина	% в общей величине пассивов	изменения абсолютных величин	% в общей величине пассива	Темп роста, %
						15-14	16-15	15-14	16-15	15/14	16/15
Собственный капитал
Заемный капитал в т.ч.	79 767	67 356	73 527	79,0	78,5	84,2	-12 411	+6 171	-0,5	+5,7	-15,5	+9
долгосрочные пассивы	35 978	33 151	43 727	35,5	38,5	50,1	-2 827	+10 576	+3,0	+11,6	-7,8	+31,9
краткосрочные пассивы	43 789	34 205	29 800	43,5	40,0	34,1	-9 584	-4 405	-3,5	-5,9	-21,9	-12,9
Кредиторская задолженность	21 475	18 261	13 716	21,0	21,5	15,8	-3 214	-4 545	+0,5	-5,7	-15,0	-24,9
Итого источников финансирования	101 242	85 617	87 243				-15 625	+1 626	-	-	-15,4	2,0

Таблица 2.8. Структура пассива балансаООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

 

Для наглядности изменение структуры пассивов представим на рисунке 2.14.

Рисунок 2.14. Структура пассивов ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

· В структуре пассива баланса наибольшую долю занимает заемный капитал.

· Долгосрочные обязательства за отчетный период выросли на 10 576 рублей или на 31,9 %.

· Краткосрочные пассивы уменьшились, в 2014 они составляли 43 789 рублей после чего уменьшились на 9 584 рублей или на 3,5 % и составили в 2015 году 34 205 рублей, а в 2016 году уменьшились на 4 405 рублей или на 5,9% и составили 29 800 рублей.

· Кредиторская задолженность с каждым годом уменьшается, в 2014 году она составляла 21 475 рублей и уменьшилась на 3 214 рублей и в 2015 году она составляла 18 261 рубль. В 2016 также уменьшается на 4 545 рублей и составляет 13 716 рублей. Уменьшение кредиторской задолженность означает уменьшение долгов перед кредиторами.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования были изучены основные положения по налогу на прибыль, изучены порядок и методы расчета налога на прибыль, рассмотрены проблемы и перспективы налогообложения прибыли организаций.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики могут определять облагаемую прибыль одним из двух способов: по методу начислений или по кассовому методу.

Все налогоплательщики должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации.

Глава 25 НК РФ имеет много положительных моментов, поскольку многие противоречия предыдущего законодательства разрешены, введены нормы, способствующие развитию предпринимательской активности. Вносимые изменения направлены на долгосрочную перспективу. Поправки имеют поступательный характер и направлены на устранение тех негативных моментов, которые не могли быть охвачены на первоначальном этапе, а оказались наработанными практикой. Многие изменения решают спорные вопросы в пользу налогоплательщика. Вместе с тем действующий порядок налогообложения прибыли все еще имеет ряд недостатков.

Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2015г.№53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

3. ФЗ от 25.05.2017 г. «Основные направления налоговой политики РФ на 2017 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»

4. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2015. – 496 с.

5. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2016 – 254с.

6. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2017. - №3.

7. Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. – 2014. - №10.

8. Григоренко Д.Ю. Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. – 2015. - №20.

9. Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. – 2015. - №2.

10. Кваша Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2016 – 176с.

11. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2015. – С. 312.

12. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2016. – С.752.

13. Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2014. - №5.

14. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2015. - №1.

15. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2016. – 336 с.: ил.

16. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров И.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 495 с.

17. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. –511с.

18. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. – 2017. - №8

19. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега-Л, 2016. – 330 с.

20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 509 с. – (Высшее образование).

21. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2016 – 528с.

22. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2015-2016 / под ред. Т.П. Крутяковой. – М.: Ай Си Групп, 2015 – 157с.

23. Осипов Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. – 2016. - №12.

24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2014. – 592 с.

25. Попова Н.И. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ / под рук. Н.И. Поповой. – М.:

26. Селянина Е.Н. Налог на прибыль. Что изменилось в 2015 году и что нас ожидает в 2009 / Е.Н. Селянина // Справочник экономиста. – 2015. - №12.

27. Скрипниченко В.И. Налоги и налогообложение, Спб.:»Бинфа» 2015 – 218с.

28. Стародубцева И.Н. Налог на прибыль. Сложные моменты / под ред. И.Н. Стародубцевой, НалогИнфо, 2017 – 564с.

29. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. – 2017. - №13-14.

30. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2016

31. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. – 2016. - №13-14.

32. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 311 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Структура налоговой базы

НАЛОГ

ДОХОДЫ

РАСХОДЫ

Косвенные расходы

Прочие расходы

Транспортные расходы

Производство

Стоимость активов

Расходы по обычным видам дея-тельности

Активы