Льготы по транспортному налогу.

Дополнительные льготы отдельным категориям плательщиков могут предоставляться региональным органом законодательной власти.

Для подтверждения права на использование данной льготы должны быть представлены документы, подтверждающие льготы.

Федеральным налоговым законодательством (главой 28 НК РФ) налоговые льготы по уплате транспортного налога не предусмотрены.

Закон субъекта РФ может как устанавливать налоговые льготы, так и не устанавливать их. При установлении налоговых льгот должна быть четко определена категория тех налогоплательщиков, которые могут ими воспользоваться, основания для их использования, а также возможность контроля целевого использования соответствующей категории транспортных средств. При этом недопустимо установление индивидуальных налоговых льгот.

Практически в каждом субъекте РФ установлены льготы по транспортному налогу, чаще всего в одной из статей закона субъекта "О транспортном налоге", иногда принимаются отдельные законы, посвященные только льготам. Также в ряде субъектов налоговые льготы устанавливаются на конкретный год.

 

Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлены льготы отдельным категориям налогоплательщиков (ст.8 Закона).

От уплаты налога освобождаются:

Ø Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;

Ø Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;

Ø инвалиды всех категорий в отношении автомобилей легковых;

Ø ветераны боевых действий;

Ø ветераны Великой Отечественной войны;

Ø категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 1 - 6 и 9 - 12 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в отношении следующих категорий транспортных средств:

- автомобилей легковых;

- мотоциклов и мотороллеров;

- катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

Ø категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в отношении следующих категорий транспортных средств:

- автомобилей легковых с мощностью двигателя до 250 л.с. (до 183,9 кВт) включительно.

Справочно. В 2017 году при расчете транспортного налога за 2016 год по указанным автомобилям льгота будет применяться к автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 л.с.;

- мотоциклов и мотороллеров;

- катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

Ø общественные объединения (организации) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней, использующие транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

Ø общественные объединения (организации) инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

Ø организации здравоохранения, образования и социального обслуживания населения, финансовое обеспечение деятельности или финансовое обеспечение выполнения государственного, муниципального задания которых осуществляется за счет средств бюджета области, местных бюджетов;

Ø образовательные организации, осуществляющие обучение детей школьного возраста по программам подготовки водителей транспортных средств, при условии, что дети школьного возраста составляют не менее 70 процентов от общего числа учащихся;

Ø автотранспортные предприятия, содержащие автомобильные колонны войскового типа, в части транспортных средств, формирующих войсковые колонны;

Ø предприятия уголовно-исполнительной системы;

Ø организации автомобильного транспорта общего пользования, работающие через систему автовокзалов, автостанций, перевозящие пассажиров по действующим тарифам с осуществлением льготного транспортного обслуживания в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и Тульской области (по транспортным средствам (кроме такси);

Ø специализированные дорожные организации, имеющие на своем балансе автомобильные дороги общего пользования регионального или межмуниципального значения;

Ø организации, имеющие в своем составе профессиональные аварийно-спасательные службы и профессиональные аварийно-спасательные формирования, по транспортным средствам, входящим в состав данных служб и формирований;

Ø автотранспортные организации по специализированным транспортным средствам, осуществляющим перевозки крупногабаритных панелей и колонн, предназначенных для строительства жилья и промышленных объектов;

Ø учебно-производственные и социально-реабилитационные организации Всероссийского общества глухих и Всероссийского общества слепых при условии, что численность инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работающих в организации;

Ø владельцы автотранспортных средств, с года выпуска которых прошло 50 и более лет по состоянию на начало налогового периода, за который производится исчисление сумм налога (авансовых платежей);

Ø муниципальные унитарные предприятия - лечебно-трудовые мастерские;

Ø один из родителей или лицо, его заменяющее, в семье, признанной многодетной в соответствии с Законом Тульской области от 4 декабря 2008 года № 1154-ЗТО "О мерах социальной поддержки многодетных семей в Тульской области", а также один из приемных родителей или супруг (супруга) приемного родителя в отношении следующих категорий транспортных средств:

- автомобилей легковых с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно;

- автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно.

 

Ставка налога снижается на 50 процентов для пенсионеров в отношении следующих категорий транспортных средств:

- автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

- мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно.

 

Законом Тульской области установлено, что определенным категориям налогоплательщиков (в частности, физическим лицам) налоговые льготы предоставляются в отношении одной единицы транспортного средства. При наличии у налогоплательщиков права на получение льгот по нескольким основаниям, предусмотренным настоящей статьей, льгота предоставляется по одному основанию по их выбору.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения.

 

Пример 4

Рассчитайте сумму транспортного налога в целом за год.

ЗАО «Вино» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 легковых автомобиля и яхту. Мощности транспортных средств:

• автомобиль № 1 — 80 л.с;

• автомобиль № 2 — 130 л.с;

• яхта — 120 л.с.

Ставки налога, установленные в данном регионе, следующие:

• для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. — 10 руб./л.с;

• для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до
150 л.с. включительно — 25,4 руб./л.с;

• для яхты — 200 руб./л.с.

ЗАО « Вино»ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:

• автомобиль № 1 — поставлен на учет 1 января текущего года, снят с учета 31 января текущего года;

• автомобиль № 2 — поставлен на учет 31 марта текущего года, снят с учета 5 ноября текущего года;

• яхта — поставлена на учет 3 июля текущего года, по состоянию на конец года с учета не снята.

 

Поправочные коэффициенты рассчитываются следующим образом:

автомобиль № 1 – 1 / 12;

автомобиль № 2 – 7 / 12;

яхта – 7 / 12.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам:

автомобиль № 1: 80 л.с.* 10 руб./л.с. * 1 / 12 = 66,66 руб.;

автомобиль № 2: 130л.с. * 25,4 руб./л.с. * 9 / 12 = 2 476,50 руб.;

яхта: 120 л.с. * 200 руб./л.с. * 6 / 12 = 12 000 руб.

Общая сумма транспортного налога за год:

66,66 руб. + 2 476,50руб. + 12 000руб. = 14 543,16 руб.

 

Вопросы для повторения

1) Что является объектом налогообложения в данном налоге?

2) Каков порядок исчисления налога?

3) Кем определяется срок уплаты налога?

4) Каковы особенности уплаты налога физическими лицами?