Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Топ:
Марксистская теория происхождения государства: По мнению Маркса и Энгельса, в основе развития общества, происходящих в нем изменений лежит...
Определение места расположения распределительного центра: Фирма реализует продукцию на рынках сбыта и имеет постоянных поставщиков в разных регионах. Увеличение объема продаж...
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Интересное:
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Аура как энергетическое поле: многослойную ауру человека можно представить себе подобным...
Дисциплины:
2017-07-01 | 239 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Налогообложение юридических и физических лиц связано с использованием таких ключевых терминов и понятий, как субъект, объект и ставка налогообложения, единица исчисления, налоговый период. Их содержание следующее.
Субъект налогообложения, или плательщик налога - это тот, кто уплачивает налог, т.е. юридическое или физическое лицо, которое обязано в соответствии с действующими законами государства уплачивать соответствующие налоги и налоговые платежи. В отдельных случаях между плательщиком налога и государством может находиться уполномоченный орган, служба, которые удерживают налог с плательщиков, перечисляют его в бюджет и несут за это ответственность. Такое имеет место, например, при удержании подоходного налога с доходов рабочих и служащих учетной службой предприятия и перечисление его последним в бюджет.
Субъект налогообложения должен иметь самостоятельный источник дохода и быть зарегистрирован в налоговом органе.
Объект налогообложения - это то, что облагается, база обложения соответствующим налогом. Объектом налогообложения могут быть доходы в широком понятии (прибыль, рента, дивиденды), заработная плата, капитал (движимое и недвижимое имущество, земля...), стоимость продукции, работ и услуг, операций с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, добавленная стоимость продукции и товаров, другие объекты, установленные законами о налогообложении.
Объект налогообложения должен быть реальным, устойчивым, легко определяемым, поддаваться четкому учету и иметь непосредственное отношение к исчисляемому налогу и плательщику. Однако эти требования не всегда соблюдаются. Например, прибыль и зарплату устойчивыми объектами налогообложения в настоящее время назвать нельзя, ибо объем получаемой в народном хозяйстве Украины прибыли с каждым годом снижается, а заработная плата месяцами не выплачивается.
|
Налоговая ставка - это установленный в законодательном порядке размер налога на единицу налогообложения. Исходя из методов установления ставки бывают универсальные и дифференцированные.
Универсальная ставка - это единая для всех плательщиков ставка, установленная на единицу объекта налогообложения. Например, ставка на добавленную стоимость.
Дифференцированные ставки - это ставки налога с единицы объекта налогообложения, устанавливаемые дифференцированно по видам плательщиков и характеристикам объекта налогообложения. Например, ставки налога на прибыль дифференцированы по видам плательщиков (предприятия, страховая и инновационная деятельность), а ставки налога на землю - в зависимости от назначения использования и местонахождения земельного участка.
Установление единых или дифференцированных ставок преследует одну цель - создание или одинаковых, или разных условий налогообложения для всех плательщиков соответствующих налогов. Так, в одних случаях только единая ставка ставит всех плательщиков в равные условия, а дифференцированные ставки создают одним плательщикам льготные, а другим - более жесткие условия. Или наоборот, дифференцированная ставка создает равные условия плательщикам, как в плате за землю в зависимости от местонахождения земельного участка.
В зависимости от метода построения налоговые ставки подразделяются на абсолютные (в гривнях на единицу налогообложения) и относительные (в процентах к объекту налогообложения в денежном выражении). Относительные (процентные) ставки в свою очередь подразделяются на постоянные (неизменяемые), прогрессивные и регрессивные.
Постоянные (неизменные) - это единые ставки, которые не изменяются в зависимости от изменения размера объекта налогообложения (ставка налога на добавленную стоимость). Их применение упрощает работу по исчислению налогов и ставит плательщиков в равные условия.
|
Прогрессивные ставки - это такие ставки, размер которых увеличивается с ростом объемов объекта налогообложения (ставки взимания подоходного налога с доходов граждан).
Регрессивные ставки - это ставки, размер которых снижается по мере роста объекта налогообложения и суммы взимаемого налога. Наглядно это видно на следующем примере:
Облагаемый доход, грн. | Сумма налога (оклад), грн. | Ставка налога, % |
10,0 | ||
7,5 | ||
6,67 |
Регрессивные ставки устанавливаются на те объекты налогообложения, в росте которых заинтересовано государство.
Установление налоговых ставок - весьма трудная и сложная работа, а с другой стороны - важнейшая проблема в налогообложении. Несовершенство установленных ставок может привести к нарушению функций налогов. Поэтому при их установлении необходимо исходить из существующего опыта налогообложения с учетом полного и своевременного покрытия расходов государства и положительного влияния каждого налога на финансовые результаты работы плательщиков налога.
Единица обложения — это единица измерения объекта налогообложения. Она имеет физическое (гектар, квадратный метр) и стоимостное измерение (гривня). Например, при исчислении платы за земельные участки, входящие в состав населенных пунктов, единицей налогообложения является гектар, сотые гектара, квадратные метры. В данном случае, имея физическое измерение, единица налогообложения более четко отражает объект налогообложения, а следовательно, она более доступна и проста в исчислении платы за землю. Денежное измерение объекта налогообложения может быть непосредственным (например, оценка доходов налогоплательщика) и опосредованным (например, при оценке земель сельскохозяйственного назначения по рыночным или нормативным ценам). Опосредованное денежное измерение единицы обложения менее точное, поскольку оно в какой-то мере относительное, ибо может изменяться с изменением цен. Поэтому там, где возможно в налогообложении устанавливать единицу обложения в физическом измерении, ее и надо устанавливать для более реального исчисления налога.
|
Налоговый период (период обложения) представляет собой период, за который производится обложение налогом или сбором.
Существенным регулятором экономических условий налогоплательщиков являются льготы по налогам. Они выражаются в полном или частичном освобождении плательщиков от уплаты налогов. Устанавливаются льготы в законодательном порядке по отдельным видам налогов или налогоплательщиков с учетом их платежеспособности, социальной значимости облагаемого товара и т.д.
В практике налогообложения применяются следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения (например, при удержании налога из заработной платы); освобождение от уплаты налогов отдельных физических и юридических лиц; снижение налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков; снижение объекта налогообложения за счет вычета из него отдельных видов льгот, или освобождение от уплаты налога на землю заповедников, ботанических садов, зоологических парков, научно-исследовательских учреждений сельскохозяйственного профиля и т.д.
|
|
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!