Учет данных для целей налогообложения ведется силами бухгалтерской службы.

Организационные положения

1.1. ОАО «Псковавиа» (далее - организация) осуществляет следующие виды деятельности:

- авиаперевозки грузовые;

- авиаперевозки пассажирские;

- фрахт ВС;

- аэропортовые услуги;

- производство и передача тепловой энергии.

Учет данных для целей налогообложения ведется силами бухгалтерской службы.

Учет данных для целей налогообложения ведется автоматизированным способом с применением специализированной бухгалтерской программы 1С «Предприятие».

 

Налог на добавленную стоимость

Организация производит нумерацию счетов-фактур в хронологическом порядке с начала календарного года.

(Основание: пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ)

Раздельный учет по НДС

2.2.1. Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции. При этом организация определяет пропорцию для распределения "входного" НДС, подлежащего разделению, в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ.

(Основание: п. 4 ст. 170 НК РФ)

2.2.2. Организация определяет пропорцию по основным средствам и нематериальным активам, принятым к учету в первом или во втором месяце квартала, исходя из стоимости отгруженных в этом квартале товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС (не облагаются НДС), в общей стоимости отгруженных за квартал товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

(Основание: пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ)

2.2.3. Организация ведет раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в следующем порядке:

- по операциям, облагаемым по ставке 18% - с использованием счета 19.03, утвержденных Рабочим планом счетов организации;

- по операциям, связанным с авиаперевозками, подлежащих распределению (0%, 18%) - с использованием счета 19.04, утвержденных Рабочим планом счетов организации;

- по операциям, облагаемым по ставке 0% - с использованием счета 19.07, утвержденных Рабочим планом счетов организации;

- по операциям, связанных с осуществлением аэропортовых услуг - с использованием счета 19.06, утвержденных Рабочим планом счетов организации;

- по операциям, подлежащих распределению по всем видам деятельности - с использованием счета 19.09, утвержденных Рабочим планом счетов организации.

(Основание: п. 10 ст. 165, абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ)

- Организация ведет раздельный учет операций по реализации товаров (работ, услуг) с использованием субконто к счету 90.01 "Выручка".

(Основание: п. 4 ст. 149 НК РФ)

2.2.4. Организация осуществляет операции, подлежащие обложению НДС по ставке 0%.

Сумма "входного" НДС, относящегося к операциям, облагаемым по ставке 0%, за квартал определяется следующим образом:

- по счету 19.07 сумма НДС в полном объеме относится к операциям, облагаемым по ставке 0%.

- по счету 19.04 – сумма НДС распределяется пропорционально выручке, связанной с осуществлением авиаперевозок за квартал (пассажирские авиаперевозки, грузовые авиаперевозки, фрахт ВС);

- по счету 19.09 - сумма НДС распределяется пропорционально общей выручке за квартал.

(Основание: п. 10 ст. 165 НК РФ)

 

Налог на прибыль организаций

Общие положения

Налоговый учет ведется на основе первичных документов, данные из которых группируются в регистрах бухгалтерского учета, дополненных реквизитами, необходимыми для исчисления налога на прибыль.

(Основание: ст. 313 НК РФ)

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В течение отчетного периода организация исчисляет и уплачивает сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

(Основание: абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Учет доходов и расходов

Организация признает доходы и расходы по методу начисления.

При установленном методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества или имущественных прав

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

(Основание: ст. ст. 271, 272 НК РФ)

Если вследствие проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, данные права признаются нематериальными активами, а понесенные расходы включаются в их первоначальную стоимость.

(Основание: п. 9 ст. 262 НК РФ)

Амортизация по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, стоимость которых им не возмещается, рассчитывается с учетом срока полезного использования, установленного для арендованного объекта основных средств.

(Основание: абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ)

Срок полезного использования объекта основных средств, установленный при его приобретении, пересматривается при проведении работ по реконструкции, модернизации, технического перевооружения. Если в результате таких работ имело место улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, то срок полезного использования объекта увеличивается. При этом увеличение может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

(Основание: абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ)

По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации в целях применения линейного метода, определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.

(Основание: п. 7 ст. 258 НК РФ)

Начисление амортизации

Формирование резервов

Резерв на предстоящий ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

(Основание: п. п. 1, 3 ст. 260 НК РФ)

Организация формирует резерв по сомнительным долгам. С этой целью на последнее число последнего месяца каждого квартала организацией проводится инвентаризация дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Предельная сумма отчислений в резерв, которые учитываются в составе внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода, не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

(Основание: п. п. 3, 4 ст. 266 НК РФ)

В целях равномерного учета предстоящих расходов для целей налогообложения организация формирует резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников. Резерв на предстоящие отпуска создается в целом по организации.

(Основание: абз. 1 п. 1 ст. 324.1 НК РФ)

Отчисления в резерв производятся на последнее число каждого месяца в сумме, равной фактическим расходам на оплату труда за соответствующий месяц, умноженным на процент отчислений. Предельная сумма отчислений в резерв соответствует сумме отпускных с учетом страховых взносов, которую предполагается выплатить в течение года. Расчет указанных показателей производится ежегодно, порядок расчета отражен в специальной смете, приведенной в Приложении № 2 к Учетной политике.

(Основание: п. 1 ст. 324.1 НК РФ)

Если сделка с ценными бумагами соответствует критериям операции с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), то ее налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для операций с ценными бумагами.

(Основание: абз. 3 п. 1 ст. 280 НК РФ)

В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки вне организованного рынка ценных бумаг с не признаваемыми обращающимися на российском ОРЦБ ценными бумагами, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, местом совершения таких сделок будет признаваться место нахождения организации, то есть Российская Федерация.

(Основание: абз. 5 п. 1 ст. 280 НК РФ, Письма Минфина России от 04.02.2011 № 03-03-06/1/73, от 26.08.2010 № 03-03-06/1/569)

 

Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых организация выступает налоговым агентом, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в Приложении №3 к Учетной политике.

(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)

 

Акциз

Организационные положения

1.1. ОАО «Псковавиа» (далее - организация) осуществляет следующие виды деятельности:

- авиаперевозки грузовые;

- авиаперевозки пассажирские;

- фрахт ВС;

- аэропортовые услуги;

- производство и передача тепловой энергии.

Учет данных для целей налогообложения ведется силами бухгалтерской службы.