Опишите налогообложение страховых выплат

Все страховые выплаты по договорам обязательного страхования не облагаются НДФЛ.

Доход, подлежащий налогообложению при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транс- портных средств), определяется в следующих размерах (п. 4 ст. 213 НК РФ) (табл. 4.3).

Страховые выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающим возмещение вреда здоровью и медицинских расходов, НДФЛ не облагаются.

Пенсии, выплачиваемые Пенсионным фондом РФ, НДФЛ не облагаются.

Также не облагаются пенсии, выплачиваемые физическому лицу негосударственным пенсионным фондом, имеющим лицензию по договору негосударственного пенсионного обеспечения (который нельзя путать с договором добровольного пенсионного страхования), при условии, что взносы в данный фонд производились самим гражданином.

Если же взносы в негосударственный пенсионный фонд производились организацией за своего работника, то сумма пенсии, впоследствии выплачиваемая работнику, облагается налогом по ставке 13% у источника выплаты. Сами взносы НДФЛ не облагаются. Аналогичные правила действуют в от- ношении взносов в негосударственные пенсионные фонды, производимые гражданами в пользу третьих лиц.

При досрочном расторжении договоров с негосударственными пенсионными фондами или изменении сроков действия договора суммы, возвращенные налогоплательщику, подлежат обложению за минусом сумм сделанных ранее пенсионных взносов. Налог удерживается фондом при выплате.

Облагаемый доход не возникает, если договор расторгается по причинам, не зависящим от воли сторон, или в случае перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд.

Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет, не предусматривающих выплат в течение этих 5 лет в пользу застрахованного лица, не облагаются НДФЛ.

Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, подлежат обложению в следующем порядке:

сумма страховых взносов увеличивается на ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую на дату заключения договора (этот порядок действовал до 1.01.2008 г.);

полученная величина вычитается из страховых выплат;

образовавшаяся разница (если она положительная) облагается налогом по повышенной ставке — 35% (эта ставка действовала до 1.01.2008 г.). Налог удерживается страховой компанией.

При досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия суммы, возвращаемые застрахованному лицу, за вычетом 473

ранее сделанных взносов, подлежат налогообложению у источника выплаты (т. е. расчет и удержание налога производит страховая компания). Налог не возникает, если расторжение происходит по причинам, не зависящим от воли сторон.

Начиная с 1 января 2008 г. вышеуказанный порядок распространяется на выплаты по всем договорам добровольного страхования жизни независимо от их срока с учетом следующего:

при расчете налогооблагаемой суммы выплат используется среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ, порядок определения которой установлен в подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ;

доход (если он образуется) облагается налогом по ставке 13% (до 1 января 2008 г. — по ставке 35%).

.

33.Опишите налогообложение доходов нерезидентов

Доходы физических лиц, которые не являются резидентами России, включая те, по которым, согласно с п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, для резидентов используется ставка 35%, подлежат обложению по ставке 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации). Этим же пунктом по некоторым типам доходов либо обстоятельствам их получения используется более низкая ставка 13%:

1. от работы по найму иностранных граждан, которые работают по патенту;

2. от трудовой деятельности иностранцев, с соблюдением условий признания их высококвалифицированными специалистами;

3. от осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы;

4. от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые ходят под российским флагом;

5. от осуществления трудовой деятельности лицами, которые признаны беженцами либо которые получили политическое убежище.

Налоговая ставка в 15% используется по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

Кроме того, с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана уплачивают НДФЛ в размере 13% с доходов, которые они получают по договорам найма, вне зависимости от сроков их нахождения в РФ.

34.Как производится уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями?

В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Особенностью обложения НДФЛ индивидуальных предпринимателей является то, что в законодательстве они, с одной стороны, рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков данного налога, а с другой - в качестве налоговых агентов, то есть лиц, которые обязаны исчислять и удерживать НДФЛ у физических лиц и перечислять его в бюджет.

При расчете налогооблагаемого дохода предпринимателя учитываются все доходы, полученные им в налоговом периоде (календарном году). Такими доходами для него будут являться не только его доходы от предпринимательской деятельности, но и все прочие доходы, которые он получал как физическое лицо, то есть вне рамок предпринимательской деятельности. К числу последних, например, могут относиться: оплата труда при работе на предприятии по трудовому договору (в том числе по совместительству), вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, доходы от размещения средств в банке и материальной выгоды при получении кредитов под процентную ставку ниже учетной ставки ЦБ РФ, авторские гонорары, доходы от продажи личного имущества и др.

При этом НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП уплачивает самостоятельно, а с прочих доходов, полученных им в качестве физического лица, НДФЛ, как правило, удерживает работодатель.

Механизм расчета облагаемого дохода для граждан, ведущих предпринимательскую деятельность, отражается порядком декларирования физическими лицами подлежащего налогообложению граждане-предприниматели в любом случае независимо от размера и вида полученных доходов обязаны подавать в налоговый орган по месту регистрации декларацию о фактически полученных ими доходах и произведенных расходах.

Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой"Налог на прибыль организаций" НК РФ.