II. Основные цели бюджетной политики на 2013 год и среднесрочную перспективу

10. Необходимо обеспечить прозрачность и открытость бюджета и бюджетного процесса для общества. [1], –

при этом естественно, что первой задачей бюджетного процесса является процесс сбора средств в доходы бюджета, то есть процесс, связанный с системой налогообложения и таможенных сборов.

Если заглянуть в словарь, то Концепция – это система путей решения выбранной задачи. Рассматриваемой мной задачей является сбор средств в бюджет основанный на системе налогообложения и таможенных сборов.

Если обратиться к истории налогообложения в нашем государства, то в прежние времена данная задача сбора средств всегда решалась прозрачно:

«Налоги люди платят с давних веков. Налоги («дань за двенадцать лет», подати, десятины) представляют собой обязательные сборы, взимаемые сильным со слабых обычно под лозунгам «крышевания», то бишь защиты слабых. Защита может быть физическая и духовная (церковная десятина), которая добавилась при князе Владимире Красное Солнышко, великом крестителе Руси, к дани на содержание князя и его дружины. Для любого государства налоговая система, наряду с армией, всегда являлась одним из краеугольных камней своего существования.»[2] Это выдержка из статьи «Развитие налогового законодательства в России: история и современность» А.Б. Опокина из коллективной монографии «Государственно-правовое регулирование» за 2016 г. В ней подробно изложены исторические этапы развития налогового законодательства на территории России.

Если изложить ситуацию коротко и схематично, то развитие налогообложения проходило различные периоды, например:

1) в древней Руси «по кунице с дыма» – то есть прямой налог на домохозяйство при сборе дани князем с дружиной, чуть позднее подушная дань – то есть прямой налог на налогоплательщика и доля от продажи товаров купцами – то есть налог на выручку с предпринимателей ведущих торговый бизнес, добровольно-принудительно сдававшаяся представителям власти (то есть князя);

2) позднее в зависимости от эпохи использовались и подворная, и подушная подати, а также появились прямые лицензионные сборы за право ведения различных видов бизнеса (например, на частную рыбную ловлю) и прямые налоги на различные виды имущества и инфраструктуры (бани, постоялые дворы, площадки для торговли лошадьми, дубовые колоды для изготовления гробов и т.п.);

3) использовались прямые налоги на физ. лиц (например, на право ношения бороды, за приверженность к старым обрядам у старообрядцев);

4) при экспортно-импортных операциях появились таможенные пошлины;

5) в доход бюджета уходила прибыль от продажи казенных (монополизированных государством) товаров, таких как соль, алкогольные напитки, деготь, мел и т.п.;

6) после 1917 года и до поражения Советского союза в геополитической борьбе с Западом в сфере налогообложения у нас существовали и то, и другое – и продразверстка, то есть прямой отъем налога в натуральной форме, и монополизация доходов от торговли всеми товарами позднее;

7) в 90-е годы под контролем представителей победителя в геополитической борьбе (США и Западной коалиции стран) – «холодной войне» – была сформирована основная часть существующей налоговой системы с высокой степенью коррупционной емкости. И, если в начале налогообложение сосуществовало с коррупцией и рэкетом, то позднее доля рэкета значительно уменьшилась и распределилась между коррупцией и увеличением собираемости налогов. В настоящее время у нас используются и прямые налоги (на прибыль, на имущество, на доход физ. лиц и т.д.), и косвенные налоги (НДС, акцизы, пошлины, сборы).

Карл Маркс говорил, что: «Косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую оно платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается открыто и не вводит в заблуждение даже самого темного человека. Прямые налоги, следовательно, побуждают каждого контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению.»

Всем известно, что в настоящее время предприниматель, осуществляя свою деятельность, зарабатывает прибыль. Потом он совместно с бухгалтером определяет ее размер и размер налогов. Уже на этом этапе перед предпринимателем возникает искушение по оптимизации своих налогов, учитывая их размер и механизм расчета:

1) если предприниматель оставит всю прибыль на предприятии, то обязан отдать государству чуть более 32% (в виде налога на прибыль и НДС);

2) если потратит на выплату зарплат своим сотрудникам – государству будет причитаться почти 52% (в виде НДС, налогов на социалку (с ФОТ) и подоходного налога (НДФЛ))

3) если потратит все деньги на виртуальные расходы – государству не причитается ничего. Просто ноль.

Далее предприниматель составляет на себя донос в виде соответствующих деклараций, сдает их в контролирующие органы, платит указанные в декларациях суммы налогов и начинает отсчитывать три года своей ответственности за правильность и соответствие указанных в декларациях и оплаченных сумм.

И налогов у нас много, и под каждый налог есть отдельный контролирующий орган или, как минимум, отдельное подразделение контролирующего органа и сотрудники его при проведении проверки, как и гаишник при проверке документов, всегда начинают со слова: «Нарушаем!..» Это одна сторона медали.

Предприниматель же для того, чтобы вести бизнес и вместо того, чтобы просто заниматься своим делом и содержать своих сотрудников, производящих реальный товар или услуги, вынужден содержать еще штат бухгалтерии, не производящей ничего, кроме огромного количества отчетности, документов и разных бумажек, необходимых контролирующим органам для администрирования сбора налогов и проверки предпринимателя.

Не секрет, что у налоговых органов есть план по сбору налогов, хотя не понятно каким образом можно запланировать предпринимательскую активность и удачливость в заключении выгодных сделок, помноженных на принципиальность налогоплательщика, честность и гражданскую ответственность при расчете и оплате налогов и сборов.

При этом нужно учитывать, что Россия не единственная страна в мире. Вокруг нас множество стран с отличающимися от российских системами налогообложения, в том числе оффшорные зоны, основной задачей которых является создание системы, позволяющей не платить налоги вовсе или сильно их уменьшить.

Таким образом, Концепция налогообложения, с учетом Бюджетного послания Президента РФ о бюджетной политике в 2013-2015 годах – это система и она должна быть построена на следующих основных принципах – система должна быть:

1. Простой в исполнении налоговых обязательств налогоплательщиками – обычному налогоплательщику важно понимать механизм и размер оплаты налогов и абсолютно не принципиально знать какими способами государство будет оплачивать из бюджета расходы на создание условий стандарта качества жизни (отраженного в утвержденном Правительством нормативе);

2. Выгодной для налогоплательщика и для государства – при минимальном размере налогов для налогоплательщика, но достаточном размере доходов бюджета для деятельности государства;

3. Справедливой в глазах общества – то есть социально-ориентированной и стимулирующей развитие гражданина, общества и государства;

4. Сбалансированной – то есть льготы не должны превышать возможности их оплатить из бюджета, лучше дайте денег тем, кто работает на обеспечение этой льготы (заботы государства) или тем о ком заботится государство, чтобы они себе сами все купили при необходимости;

5. Без альтернативной в исполнении налоговых обязанностей – то есть максимальная собираемость налогов при минимальных затратах налогоплательщика на администрирование сбора налогов;

6. Минимальные издержки на необходимое государственное администрирование налоговой системы – налоговая система призвана собирать, а не разбазаривать средства бюджета;

7. Исключающей коррупционную составляющую взаимоотношений налогоплательщика и государства.

Основной предлагаемый метод сбора налогов – автоматическое взимание налогов по единой ставке не зависящее от волеизъявления налогоплательщика и не зависящее от волеизъявления контролирующего органа при однозначной трактовке системы налогообложения и таможенных сборов.