Рассчитаем калькуляцию на два вида услуг: фитнес и тренажерный зал:
Калькуляцию себестоимости целесообразно вести на одну тренировку (а не на одну услугу для конкретного клиента)
Для тренажерного зала:
Табл. 7
Калькуляция себестоимости
проведения одной тренировки в тренажерном зале.
Наименование статей затрат
| Сумма, руб.
|
1. Топливо и энергия на технологические нужды
| 2,38
|
2. Основная заработная плата основных рабочих
|
|
3. Отчисления в соц. фонды с зарплаты основных рабочих
| 42,9
|
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 22,3
|
5. Цеховые или Общепроизводственные расходы
|
|
ИТОГО: цеховая себестоимость
| 496,58
|
6. Заводские или Общехозяйственные расходы
| 103,99
|
7. Прочие производственные расходы
| 4,9
|
ИТОГО: полная себестоимость
| 605,47
|
Все косвенные расходы на предприятии решено распределять простым методом. Метод прямого счета предполагает определение себестоимости единицы продукции путем деления общей суммы издержек на количество выработанной продукции.[6]
Всего продукции (услуг) в месяц:
фитнес = 30*6= 180 шт.
тренажерный зал = 30*8= 240 шт.
всего = 180+240 = 420 шт.
1. Затраты на электроэнергию в месяц = 1000 руб.
На единицу услуги: 1000/420 = 2,38 руб.
2. Длительность одной тренировки (тренажерный зал) = 1,5 ч.
Часовая тарифная ставка инструкторов тренажерного зала = 110 руб.
Основная ЗП основных рабочих = 1,5ч * 110 руб. = 165 руб.
3. ЕСН = 110*1,5*0,26= 42,9 руб.
4. РСЭО: Амортизация за месяц равна 9365,64 руб.
На единицу услуги: 9365,64/420 = 22,3 руб.
5. Общепроизводственные расходы:
зарплата АУП (с ЕСН): 55000+11000+17160 = 83160 руб.
зарплата адм. и уборщиц (с ЕСН): 22000+5720 = 27720 руб.
всего: 83160+27720 = 110880 руб.
На единицу услуги: 110880/420 = 264 руб.
6. Общехозяйственные расходы:
аренда 40000 руб.
услуги связи 1000 руб.
кредиты 2500 руб.
на хозяйственные нужды 175 руб.
всего: 40000+1000+2500+175 = 43675 руб.
На единицу услуги: 43675 / 420 = 103,99 руб.
7. Прочие затраты: 2062,5 руб.
На единицу услуги: 2062,5/420 = 4,9 руб.
Для фитнеса:
Табл. 7а
Калькуляция себестоимости
одной тренировки фитнеса
Наименование статей затрат
| Сумма, руб.
|
1. Топливо и энергия на технологические нужды
| 2,38
|
2. Основная заработная плата основных рабочих
|
|
3. Отчисления в соц. фонды с зарплаты основных рабочих
| 58,5
|
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| 22,3
|
5. Цеховые или Общепроизводственные расходы
|
|
ИТОГО: цеховая себестоимость
| 572,18
|
6. Заводские или Общехозяйственные расходы
| 103,99
|
7. Прочие производственные расходы
| 4,9
|
ИТОГО: полная себестоимость
| 681,07
|
1. Затраты на электроэнергию в месяц = 1000 руб.
На единицу услуги : 1000/420 = 2,38 руб.
2. Длительность одной тренировки (тренажерный зал) = 1,5 ч.
Часовая тарифная ставка инструкторов тренажерного зала = 150 руб.
Основная ЗП основных рабочих = 1,5ч * 150 руб. = 225 руб.
3. ЕСН = 150*1,5*0,26= 58,5 руб.
4. РСЭО: Амортизация за месяц равна 9365,64 руб.
На единицу услуги: 9365,64/420 = 22,3 руб.
5. Общепроизводственные расходы:
зарплата АУП (с ЕСН): 55000+11000+17160 = 83160 руб.
зарплата адм. и уборщиц (с ЕСН): 22000+5720 = 27720 руб.
всего: 83160+27720 = 110880 руб.
На единицу услуги: 110880/420 = 264 руб.
6. Общехозяйственные расходы:
аренда 40000 руб.
услуги связи 1000 руб.
кредиты 2500 руб.
на хозяйственные нужды 175 руб.
всего: 40000+1000+2500+175 = 43675 руб.
На единицу услуги: 43675 / 420 = 103,99 руб.
7. Прочие затраты: 2062,5 руб.
На единицу услуги: 2062,5/420 = 4,9 руб.
Классификация затрат.
Все затраты, скалькулированные в себестоимость разделим на:
Ø постоянные и переменные
Ø прямые и косвенные
Ø одноэлементные и многоэлементные
Табл. 8
Смета постоянных расходов
(всего по предприятию, на месяц)
Наименование затрат
| Сумма, руб.
|
1. Аренда помещений (в т.ч. коммунальные услуги)
|
|
2. Услуги связи
|
|
3. Электроэнергия
|
|
4. Амортизация основных средств
| 9365,64
|
5. Основная зарплата АУП
|
|
6.Дополнительная ЗП АУП
|
|
7. Отчисления с ЗП АУП (26%)
|
|
8. Основная зарплата администраторам и уборщицам
|
|
9. Отчисления с ЗП администраторов и уборщиц
|
|
10. Платежи по кредитам банков
|
|
11. Затраты на хозяйственные нужды
|
|
12. Прочие затраты (покупка вспомогат. оборотных средств)
| 2062,5
|
ИТОГО постоянных затрат:
| 166 983,14
|
Основная зарплата АУП (директор, зам.директор клуба, бухгалтер)=25000+15000+15000=55000 руб.
Дополнительная зарплата АУП (директор, зам. директор клуба, бухгалтер)=5000+3000+3000=11000 руб.
Отчисления с ЗП АУП =(55000+11000)*0,26= 17160 руб.
Основная зарплата администраторам и уборщицам = 7000*2+4000*2=22000 руб.
Отчисления с ЗП администраторов и уборщиц = 22000*0,26=5720 руб.
Затраты на хозяйственные нужды = з. на мыло + з. на бумаж. полотенце + з. на туалет. бумагу + з. на порошок + з. на мусорное ведро + з. на мешки для мусора =(400+300+150+300+600+350)/12 = 175 руб.
Прочие затраты (покупка вспомогат. оборотных средств) = затраты на покупку ковриков+аптечки+аппарата для воды+степпер+мячи для фитнеса = (2250+500+2000+10000+10000)/12 = 2062,5 руб.
Табл. 9
Смета переменных затрат на ед. услуги
ФИТНЕС
Наименование затрат
| Сумма, руб.
|
Сдельная заработная плата инструкторов
|
|
Отчисления на ЗП инструкторов
| 58,5
|
ИТОГО переменных затрат на ед. продукции:
| 283,5
|
Длительность одной тренировки (фитнес) = 1,5 ч.
Часовая тарифная ставка инструкторов фитнеса = 150 руб.
Сдельная заработная плата инструкторов =150*1,5= 225 руб.
Отчисления на заработную плату инструкторов фитнеса (26%) =150*1,5*0,26= 58,5 руб.
Табл. 9а