Таможенная пошлина - это обязательный платеж взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза.

Основным законодательным актом, регулирующим применение таможенных пошлин, является Закон о таможенном тарифе.

Таможенный тариф - это свод ставок таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с утвержденным для этих целей классификатором видов товаров - Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, которая определяется Правительством РФ в соответствии с международным классификатором товаров.

Действующая в настоящее время редакция ТН ВЭД утверждена Постановлением от 30 ноября 2001 г. N 830.

Согласно п.3 ст.4 Закона о таможенном тарифе ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, к которым они применяются, определяются Правительством РФ. Как правило, вывозные таможенные пошлины применяются при экспорте товаров из РФ за пределы государств - участников Таможенного союза (Республика Беларусь, Республика Казахстан).

При этом в случае, если товары вывозятся на территорию одного из названных государств, но экспортный контракт заключен между резидентом РФ и нерезидентом страны - участника Таможенного союза, то к экспортируемым товарам таможенные пошлины применяются в размере, установленном для товаров, вывозимых с территории РФ за пределы государств - участников Таможенного союза.

Товары, вывозимые (экспортируемые) из России за пределы государств - участников Таможенного союза, облагаются таможенными пошлинами.

Ставки в отношении таких товаров установлены рядом постановлений Правительства РФ. Полностью все ставки систематизированы в Приказах ГТК России от 21 октября 2002 г. N 1121 и от 20 декабря 2002 г. N 1396.

Установлены следующие виды ставок вывозных таможенных пошлин:

1) адвалорные, т.е. начисляемые в процентах от общей таможенной стоимости товаров подлежащих обложению.

Например, вывозная пошлина на минеральные или химические, калийные удобрения (коды ТН ВЭД 3104100000, 3104300000, 3104900000) установлена в размере 5% от таможенной стоимости;

2) специфические, т.е. начисляемые в определенном фиксированном размере (в долларах США или в евро) за единицу товаров, подлежащих обложению.

Например, при экспорте пропана (код ТН ВЭД 271112) таможенная пошлина уплачивается в размере 36,3 долл. США за 1000 кг;

3) комбинированные, сочетают оба вида названных выше вида ставок.

Например, вывозная таможенная пошлина на кожу из шкур овец или шкурок ягнят (код ТН ВЭД 4105) установлена в размере 10% от таможенной стоимости, но не менее 70 евро.

Исчисление таможенной пошлины производится в валюте РФ.

Исчисление таможенной пошлины на товары подлежащие обложению таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, вычисляется по формуле:

ТП = ТС х Ст, (1)

ТП- сумма таможенной пошлины;

ТС - таможенная стоимость товара (в рублях);

Ст - ставка таможенной пошлины, определяемая в % от таможенной стоимости товара.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

ТП = Ст х НВ х К, (2)

ТП - сумма таможенной пошлины;

Ст - ставка таможенной пошлины указываемая в евро или долларах США за единицу товара;

НВ - количественная или физическая характеристика товара выражаемая в натуральных величинах;

К - курс евро или доллара США, на дату принятия таможенной декларации.

Исчисление таможенной пошлины товаров подлежащих обложению по комбинированной ставке, производится следующим образом.

В первую очередь рассчитывается размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в % от таможенной стоимости по формуле (1), после чего определяется размер таможенной пошлины по специфической ставке по формуле (2).

Исчисление таможенной пошлины, подлежащей уплате, производится исходя из наибольшей из полученных сумм (п.п.17 - 21 Методических указаний от 27 декабря 2000 г. N 01-06/38024).

Плательщиком таможенных пошлин являются декларанты или иные лица, на которые возложена обязанность по уплате.

Объектом обложения являются товары, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза.

Обязанность по уплате таможенных пошлин прекращается в следующих случаях:

· Уплаты или взыскания;

· Предоставление льгот по уплате;

· Уничтожение иностранных товаров вследствие аварий или действий непреодолимой силы при нормальных условиях перевозки;

· Если размер не уплаченной таможенной пошлины не превышает 5 евро;

· Помещение товара под процедуру отказа в пользу государства;

· Обращение товара в собственность государства;

· Отказ в выпуске товаров в соответствии с заявленной процедурой;

· При перемещение товаров для личного пользования;

· При ввозе товаров в адрес одного получателя от одного отправителя, по одному транспортному документу, если общая стоимость не превышает 200 евро.

Изменение сроков уплаты таможенных пошлин производится в форме отсрочки или рассрочки.

При наличии денежных средств на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика и обязан исполнить его в течение одного операционного дня.

От пошлины освобождаются:

· Транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров.

· Предметы материально-технического снабжения снаряжения, топливо и другое. Имущество, вывозимое за пределы таможенного союза для работы российского судов осуществляющее рыболовство, а так же переработка водных биологических ресурсов из улова.

· Товары, ввозимые или вывозимые для официального или личного пользования дипломатами, консулами и иными представителями иностранных государств.

· Валюта РФ и иностранная валюта.

· Товары, ввозимые и вывозимые в качестве гуманитарной помощи.

· Товары, перемещаемые под таможенным контролем в процедуре таможенного транзита и предназначенные для третьих стран.

· Имущество, приобретенное за счет средств бюджета для производства детского питания в рамках федеральной целевой программы.

· Товары для исключения подакцизных в целях проведения олимпийских и пара олимпийских игр в 2014 г.

· Оборудование, ввозимое на территорию таможенного союза в счет кредита предоставляемый иностранный иностранными государствами и международными финансовыми организациями.

Таможенные сборы

Таможенные сборы - это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами за совершение или действий связанных с выпуском товаров таможенным сопровождением товаров и хранением товаров.

К таможенным сборам относят:

1. Таможенные сборы за совершение действий связанных с выпуском товаров (за таможенные операции).

2. Таможенные сборы за таможенное сопровождение.

3. Таможенные сборы за хранение.

Таможенные сборы за таможенные операции

Плательщиками являются декларанты и иные лица, на которые возложена обязанность по уплате. Таможенные сборы исчисляются плательщиком самостоятельно, кроме случаев выставленных требований таможенными органами.

Ставки принимаются на день регистрации таможенной декларации.

Сборы должны быть уплачены до подачи таможенной декларации.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции:

· 500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 000 рублей включительно;

· 1000 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно;

· 2000 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно;

· 5500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно;

· 7500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно;

· 20 000 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно;

· 30 000 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет свыше 10 000 000 рублей 1 копейки.

Таможенные сборы за операции не взимаются в отношении:

1. Гуманитарная помощь.

2. Товары для консульств и представителей иностранных государств.

3. Культурных ценностей помещенных под процедуру временного ввоза или вывоза российскими музеями, архивами, библиотеками в целях выставки.

4. Товары для участия в авиационно - космических салонах.

5. Наличная валюта и валюта РФ.

6. Товары под таможенным транзитом.

7. Товары в адрес одного получателя от одного отправителя по одному документу стоимостью до 200 евро.

8. Товары для киносъемок, спектаклей и подобных мероприятий, а так же для проведения спортивных мероприятий и тренировок.

9. Товаров ввезенных на территорию Калининградской области при процедуре свободной таможенной зоны и продуктов их переработки при процедуре импорта или реимпорта.

10. Товаров используемых в качестве припасов для содержания российских или иностранных судов.

Таможенные сборы за сопровождение

Плательщиками признаются декларанты и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате. Сборы должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. Сборы уплачиваются в процедуре таможенного транзита.

Ставки таможенных сборов за сопровождение:

1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

· до 50 км - 2 000 рублей;

· от 51 до 100 км - 3 000 рублей;

· от 101 до 200 км - 4 000 рублей;

· свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей.

2) за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение

Таможенные сборы за хранение подлежат уплате при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

Освобождение от уплаты таможенных сборов за хранение товаров предусмотрено в случаях:

· помещения таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;

· определяемых Правительством РФ.