Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов организаций в США?

Расчет налогооблагаемого дохода осуществляется в несколько этапов:

1) определяется валовой доход, то есть суммируется выручка от реализации ТУ с учетом вычетов издержек, рентные платежи, роялти, доход от прироста капитала и др.;

2) вычитаются материальные издержки и ЗП работников, расходы на ремонт, долги, рентные платежи, уплаченные налоги, проценты за кредит, амортизация, расходы на рекламу, взносы в пенсионные фонды, скидки на истощение ресурсов, убытки от стихийных бедствий (уплату налога можно перенести на будущее — до 15 лет) благотворительные взносы (до 10% налогооблагаемого дохода) и др. Вычету подлежат операционные убытки, до 30% полученных дивидендов, некоторые организационные расходы (для компаний, создающих новые рабочие места, — по 2 400$ на одно рабочее место), расходы на НИОКР, расходы на капитальный ремонт (до 10% инвестиций) и реставрацию зданий, имеющих историческую ценность (до 20%).

 

 

Какие ставки налогов на доходы с организаций действуют в США?

В 90-е годы шкала ставок по налогу на доходы с организаций увеличена до 8 ступеней: 15%, 25%, 34%, 39%, 34%. 35%, 38%, 35%.

Доходы самостоятельных одиночных предпринимателей – юристов, врачей, писателей, журналистов и т.п., облагаются по ставке 35%.

Значительные льготы имеют фермерские хозяйства. Благодаря этим льготам можно свести налоговую базу до нуля.

Большое количество льгот уменьшают общую ставку налога на прибыль для всех видов организаций до 30-32%.

Какова роль акцизных и таможенных сборов в доходах США?

Федеральные акцизные сборы и таможенные пошлины несут ограниченное значение и дают незначительную часть поступлений в государственный бюджет США.

И если доля таможенных пошлин остается на месте - 1,6% в структуре налоговых платежей, то роль акцизных сборов постоянно снижается. В 1970 г. их доля в налоговых поступлениях федерального бюджета была на уровне 8,4%, в 1980 г. она сократилась почти в 2 раза и составила 4,7%, к концу 80-х гг. уменьшилась до 3,5%, а в 1993 г. увеличилась — до 4,2%. Такое положение объясняется постепенной отменой некоторых акцизов или снижением их размера, например, на почтовые марки, спички и др.

 

Укажите особенности налога с продаж в США?

Данный налог применяется в 44 штатах. Максимальная ставка = 8,5%, средняя = 4,5%.

Согласно законодательству, общим налогом с продаж облагается валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара и оборот оказываемых населению услуг.

Местный налог с продаж - это дополнение к штатному налогу с продаж. Доходы от него собираются в штате, а затем возвращаются тому органу местного самоуправления, на территории которого они были собраны. Кроме того, местные органы вправе вводить собственные налоги с различных видов продаж при условии разрешения законодательством штата. Ставки местных налогов в этом случае ниже ставок налогов штата и не более 2%.

 

Охарактеризуйте налоги на имущество в США.

Доля налогов на имущество в общей структуре налоговых поступлений не превышает 1-2%.

Налог на имущество (штата) уплачивают юр. и физ. лица. Ставки различаются по штатам. Минимальный размер ставки = 0,5%, максимальный = 5%.

В США имущественный налог взимается на уровне штата и муниципалитета. Налог на имущество (местный) взимается один раз в год в целом или по частям. Налог взимается с физическихи юридических лиц, владеющих собственностью, которая четко квалифицирована законодательством.

Налог взимается с недвижимости и личной собственности (ТС, оборудования, драгоценностей, облигаций, денежных средств). База для определения поимущественного налога - оценочная стоимость собственности. Средний уровень налоговой ставки по штатам» 2%.

Налоги на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, выросли почти в 1,7 раза. Имущество стоимостью до 10 000$ от данного налога освобождено. Более дорогой подарок или наследство облагается налогом по прогрессивной шкале от 18 до 50% (всего 17 шкал). Самая высокая ставка применяется, если наследство превышает стоимость 2,5 млн. долл. Учитывается степень родства.

 

Укажите экономическую сущность налога на капитал.

Ставка налога на прирост капитала = 20%.

Налогом на капитал (штата) облагаются физ. и юр. лица по ставке = 0,75% от суммы дохода.

Стоит отметить, что прирост капитала в США облагается по более низкой ставке, чем обычный доход.