Экономическая сущность налога — КиберПедия 

Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...

Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...

Экономическая сущность налога

2017-06-03 227
Экономическая сущность налога 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

Субъект налогообложения

Объект налогообложения

Доходы организации

Расходы организации

Методы признания доходов и расходов

7. Порядок определения налогооблагаемой прибыли

Налоговые ставки

Порядок исчисления и уплаты налога

1.

Экономическая сущность налога

 

Налог на прибыль организаций - федеральный прямой налог, так как его сумма находится в прямой зависимости or конечного финансового результата организации - прибыли. В отличие от НДС налог на прибыль уплачивается организациями, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Это и определяет доминирующую роль налога на прибыль в формировании доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации. В доходной же части федерального бюджета налог на прибыль занимает третье место после НДС и акцизов.

Данный налог выполняет две основные функции – фискальную и распределительную. Распределительная функция осуществляется государством через механизм:

· регулирования налоговой ставки;

· предоставления или отмены льгот;

· установления амортизационной политики.

Как уже отмечалось ранее, все ныне действующие налоги, включая налог на прибыль, имели несколько этапов становления и развития. Для налога на прибыль таких этапов было два: 1991-2001 годы - действие Закона «Налог на прибыль предприятий, организаций»; 2002 год по настоящее время главы - действие главы 25 НК РФ. Глава 25 НК РФ существенно сократила систему налоговых льгот, а вместе с этим и действие распределительной функции. До ее введения в рамках налога на прибыль предоставлялся широкий набор налоговых льгот для организаций, которые:

· инвестируют собственную прибыль в модернизацию и расширение производства,

· производят сельскохозяйственные товары,

· являются предприятиями малого бизнеса,

· оказывают услуги и выполняют работы социального характера (медицинские, учебные, культурные и спортивно-оздоровительные),

· применяют труд инвалидов.

Практика 2002 – 2010 годов показала преждевременность отмены данных налоговых льгот, как в связи с выдвинутой задачей роста валового внутреннего продукта, так и задачами социального характера. Поэтому в 2011 году были введены льготы для организаций, выполняющих социальные функции.

Теория и практика налогообложения прибыли организаций предполагает необходимость поиска со стороны государства оптимального сочетания этих двух функций налога — фискальной и распределительной.

Основные нормативные документы, которые регулируют действие налога на прибыль:

· глава 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ;

· методические рекомендации по применению главы 25 (№ БГ-3-02/729);

· постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

 

2.

Субъект налогообложения

Статья 246 НК РФ определяет круг лиц, которые являются плательщиками налога на прибыль:

· российские организации;

· иностранные организации:

а) осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы в РФ,

б) получающие доходы в РФ.

Не признаются плательщиками налога на прибыль организации в связи с проведением значимых мероприятий:

Кубка Конфедераций FIFA 2017 года и Чемпионата Мира по футболу FIFA 2018 года в Российской Федерации:

 

· FIFA (Federation Internationale de Football Assocation) и ее дочерние организации в связи с подготовкой и проведением соревнований,

· конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, являющиеся иностранными организациями в отношении доходов, полученных в связи с подготовкой и проведением соревнований.

Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации получившие статус участников проекта «Сколково» (инновационный центр), в течение 10 лет со дня получения такого статуса. Это право утрачивается том случае, если утрачен статус участника проекта или годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд.руб. Сумма налога восстанавливается за тот налоговый период когда был утрачен статус участника проекта или совокупный размер прибыли, полученный участником проекта превысил 300 млн. руб., и уплачивается в бюджет с соответствующей суммой пеней.

 

3.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения (ст.247 НК РФ) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Доходы определяются на основании документов, подтверждающих эти доходы, при этом из полученных доходов вычитаются налоги предъявленные покупателю (НДС, акцизы).

Следует отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществляемые в целях получения доходов.

Таким образом, прежде чем перейти к определению налоговой базы, как одного из элементов налога, необходимо рассмотреть такие понятия, присущие налогу на прибыль, как доходы и расходы их классификацию, порядок формирования.

 

4.

Доходы организации

 

Все доходы организации можно классифицировать на:

1. Доходы от реализации (ст. 249),

2. Внереализационные доходы (ст.250),

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст.251).

 

 

 


Рис. 7.1. Классификация и формирование доходов.

Учитывая положения статей 248-251 НК РФ, можно представить классификацию доходов и их формирование в виде схемы. (Рис.7.1. Классификация и формирование доходов.)

По определению НК РФ доходами от реализации признается выручка от реализации:

· товаров (работ, услуг) собственного производства,

· товаров (работ, услуг) ранее приобретенных,

· имущественных прав.

При этом самой реализацией согласно налоговому законодательству признаются передача права собственности на товары одного лица другому, выполнение работ (оказание услуг) одним лицом для другого (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной или безвозмездной основе. К реализации товаров, работ и услуг приравнивается также использование товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения. Выручка от реализации определяется исходя из

всех поступлений, связанных с реализацией (в денежной, натуральной,

товарообменной, безвозмездной форме, в форме собственного потребления). Факт реальной оплаты за товар имеет второстепенное значение.

В случаях, когда выручка определяется в иной, кроме денежной формы, для налогообложения она определяется так, как если бы реализация осуществлялась по ценам, складывающимся на рынке соответствующих товаров, работ и услуг или указанная сторонами сделки.

Выручку от реализации в иностранной валюте следует пересчитывать в рубли по курсу, который устанавливается ЦБ РФ на дату признания доходов

Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные с поступлением средств от деятельности по производству и реализации товаров, работ и услуг.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы.

5.

 

Расходы организации.

Все расходы организации (по аналогии с доходами) можно классифицировать следующим образом:

1.Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253-264),

2.Внереализационные расходы (ст.265-269),

3.Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст.270).

Учитывая положения статей 253-270 НК РФ, можно представить классификацию расходов и их формирование в виде схемы. (Рис.7.2. Классификация и формирование расходов.)

 

 


Рис. 7.2. Классификация и формирование расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком. Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством. Расходы это любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В первую очередь рассмотрим основную группу расходов - расходы, связанные с производством и реализацией, которые имеют свою классификацию:

1. Материальные расходы (ст. 254).

2. Расходы на оплату труда (ст. 255).

3. Суммы начисленной амортизации (ст.256-259).

4. Прочие расходы (ст. 260-264)

 

Материальные расходы

Рассмотрим состав материальных расходов (Рис.7.3.)

 


Рис.7.3. Материальные расходы

Стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), которые включатся в материальные расходы, определяются по ценам приобретения (без НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные аналогичные расходы, связанные с их приобретением. Из стоимости МПЗ вычитается стоимость возвратной тары.

Формирование размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) предполагает применение одного из методов оценки этих материалов, сырья (табл.7.1.). Метод оценки для целей налогообложения должен быть закреплен организацией в своей учетной политике.

Таблица 7.1.


Поделиться с друзьями:

Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...

Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...

Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...

Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьше­ния длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.011 с.