ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 2 ДЕКЛАРАЦИИ — КиберПедия


Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 2 ДЕКЛАРАЦИИ



ПО УСН ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"

 

Обратите внимание!

Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 п. 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ. Напомним, что согласно этой норме стоимостные показатели в декларации следует округлять до полных рублей. Судьи пришли к выводу, что подобное требование приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика. Ведь Налоговый кодекс РФ не предусматривает округления стоимостных показателей при расчете налога, уплачиваемого при УСН.

Отметим, что Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 вступило в законную силу немедленно после его принятия, т.е. 20 августа 2012 г. Положения п. 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН не применяются также начиная с указанной даты (ч. 4, 5 ст. 195 АПК РФ).

Вместе с тем отражение в декларации неокругленных сумм может оказаться затруднительным, поскольку для стоимостных показателей форма предусматривает только восемь ячеек.

Минфин России рекомендует при заполнении налоговой декларации по УСН все стоимостные показатели отражать в полных рублях. Финансовое ведомство исходит из того, что показатели Книги учета доходов и расходов также будут заполняться в полных рублях (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385 (п. 2)).

Отметим, что данный подход Минфина России противоречит указанному Решению ВАС РФ и основан на применении недействующего положения Порядка заполнения декларации.

По нашему мнению, стоимостные показатели в налоговой декларации по УСН следует указывать без округления. При нехватке ячеек для заполнения цифры рекомендуем указать на полях строк декларации.

 

Правила заполнения разд. 2 декларации изложены в разд. V Порядка заполнения декларации.

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

Фрагмент разд. 2

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐



│ Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной │

│ системы налогообложения, и минимального налога │

│ │

│ (в рублях) │

│ │

│ Показатели Код строки Значения показателей │

│ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┐ │

│Ставка налога (%) 201 │ │ │.│ │ │

│ └─┴─┘ └─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Сумма полученных доходов за налоговый период 210 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│Сумма произведенных расходов за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│для стр. 001 = "2" 220 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая 230 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│налоговую базу за налоговый период └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│для стр. 001 = "2" │

│ │

│Налоговая база для исчисления налога за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│для стр. 001 = "1": равно стр. 210 240 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│для стр. 001 = "2": стр. 210 - стр. 220 - стр. 230, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│если стр. 210 - стр. 220 - стр. 230 > 0 │

│ │

│Сумма убытка, полученного за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │



│для стр. 001 = "2": стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 250 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│< стр. 220 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│Сумма исчисленного налога за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│(стр. 240 x стр. 201 / 100) 260 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│Сумма исчисленного минимального налога за налоговый ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│период (ставка налога 1%) 270 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│для стр. 001 = "2": стр. 210 x 1 / 100 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│Сумма уплаченных за налоговый период страховых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│взносов на обязательное пенсионное страхование, 280 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│обязательное социальное страхование на случай └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│временной нетрудоспособности и в связи с материнством, │

│обязательное медицинское страхование, обязательное │

│социальное страхование от несчастных случаев на производстве │

│и профессиональных заболеваний, а также выплаченных │

│работникам в течение налогового периода из средств │

│налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, │

│уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога │

│для стр. 001 = "1" │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

В разд. 2 предусмотрено девять строк: 201, 210 - 280.

Если вы выбрали объектом налогообложения доходы, в разд. 2 вам необходимо заполнить только пять строк: 201, 210, 240, 260 и 280, а в остальных проставить прочерки.

Это связано с тем, что такие налогоплательщики не учитывают свои расходы, не признают убытки и не исчисляют минимальный налог (п. п. 1, 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). Соответственно, строки 220, 230, 250 и 270 (п. п. 5.3, 5.4, 5.6, 5.8 Порядка заполнения декларации) им заполнять не нужно.

Согласно п. п. 5.1, 5.2, 5.5, 5.7, 5.9 Порядка заполнения декларации строки, в которых вам надо отразить показатели, должны заполняться следующим образом.


 

Строка Что указывается Как рассчитывается значение
Ставка налога 6%
Сумма доходов, полученных в течение налогового периода <1>   Примечание Подробнее о том, как определяются доходы, вы можете узнать в разд. 3.4 "Какие доходы учитываются при УСН у организаций и ИП" <2>
  Включаются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ); - внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) Не включаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ); - дивиденды (п. 3 ст. 284 НК РФ); - проценты по долговым обязательствам согласно п. 4 ст. 284 НК РФ, в том числе  
    доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям; - доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 9% и 35% в соответствии с п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ  
Налоговая база для исчисления налога   Примечание Подробнее о том, как определяется налоговая база, вы можете узнать в гл. 5 "Налоговая база при УСН" Переносится из строки 210. Должно соблюдаться равенство: стр. 210 = стр. 240
Сумма налога, которую вы исчислили за налоговый период Строка 260 = (стр. 240 x стр. 201) / 100
Сумма выплаченных в течение налогового периода <3>: 1) взносов на обязательное социальное страхование, в том числе: - пенсионное страхование; - страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - медицинское страхование; - страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 2) пособий по временной нетрудоспособности Должно соблюдаться условие: стр. 280 <= стр. 260 x 50% <4>

 

--------------------------------

<1> Доходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 5.7 Порядка заполнения декларации).

 

Примечание

Наглядный пример того, как считается нарастающий итог по доходам, вы найдете в гл. 5 "Налоговая база при УСН".

 

<2> Для заполнения строки используется итоговая сумма графы 4 разд. I Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов) (п. 2.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов). Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Подробнее о порядке формирования итоговых показателей графы 4 разд. I Книги учета доходов и расходов читайте в разд. 10.1 "Какие хозяйственные операции нужно отражать в Книге учета доходов и расходов. Особенности налогового учета при объекте налогообложения "доходы".

<3> Перечень страховых взносов на обязательное социальное страхование, уменьшающих сумму "упрощенного" налога, приводится в соответствии с наименованием строки 280 декларации, абз. 2 п. 4.7 и п. 5.9 Порядка заполнения декларации в редакции Приказа Минфина России от 20.04.2011 N 48н. Приказ вступил в силу 17 июля 2011 г.

Отметим, что в расчет показателя строки 280 вы можете включить пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет собственных средств, в том числе суммы, выплаченные за четвертый и последующие дни временной нетрудоспособности (Письма Минфина России от 14.11.2011 N 03-11-11/282, от 24.10.2011 N 03-11-06/2/146, ФНС России от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475).

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 8.1.1 "Общие условия и порядок уменьшения авансового платежа и налога при УСН с объектом "доходы" (применение налогового вычета). Состав вычета".

<4> Напомним: условие о том, что сумма налога уменьшается на страховые взносы не более чем на 50%, распространяется только на организации и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Предприниматели, не производящие таких выплат и вознаграждений, вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов и отразить ее в строке 280 разд. 2 декларации (Письма Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14776, ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-3-3/876).

 






Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.011 с.