СИТУАЦИЯ: Какую отчетность (декларации, расчеты) и в какие сроки необходимо представить, если до окончания года вы утратили право на применение УСН и перешли на общий режим? — КиберПедия


Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...

СИТУАЦИЯ: Какую отчетность (декларации, расчеты) и в какие сроки необходимо представить, если до окончания года вы утратили право на применение УСН и перешли на общий режим?



 

Возможно, что до окончания налогового периода налогоплательщик вынужден был перейти с "упрощенки" на общий режим налогообложения. К примеру, был превышен лимит доходов или возникли иные обстоятельства, предусмотренные п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

 

Примечание

Подробнее о том, как определяется лимит доходов для работы на УСН, читайте в разд. 2.3 "Предельный размер дохода для сохранения права на применение УСН и последствия превышения лимита", о том, в каких случаях налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения, - в разд. 2.14.1 "Случаи утраты права на применение УСН и порядок перехода на ОСН".

 

В этой ситуации с начала квартала, в котором было утрачено право на УСН, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать все те налоги, от которых его освобождала "упрощенка", а именно:

- налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций - для юридических лиц (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

- НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц - для индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Одновременно у налогоплательщика возникает обязанность представлять налоговую отчетность: декларации и расчеты авансовых платежей по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Сроки, когда впервые в текущем году следует представить отчетность по этим налогам, приведены в таблице. Декларации и налоговые расчеты по итогам следующих отчетных периодов, а также по итогам налогового периода представляются в сроки, установленные законодательством. При этом необходимо учитывать: если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).


 

Налог Квартал, в котором утрачено право на УСН Какая отчетность представляется Сроки представления налоговой отчетности
Налогоплательщики-организации
НДС I, II, III или IV Налоговая декларация за налоговый период - квартал, в котором утрачено право на УСН (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ) Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п. 5 ст. 174 НК РФ)
Налог на прибыль организаций I, II или III Налоговая декларация за отчетный период, в котором утрачено право на УСН (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ) <1> Не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, в котором утрачено право на УСН (п. 3 ст. 289 НК РФ)
IV Декларация за налоговый период - календарный год, в котором утрачено право на УСН (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ) Не позднее 28 марта года, следующего за годом, когда право на УСН было утрачено (п. 4 ст. 289 НК РФ)
Налог на имущество организаций I, II или III Налоговый расчет по авансовым платежам за отчетный период, в котором утрачено право на УСН (п. 2 ст. 379, ст. 386 НК РФ) <2> Не позднее 30 календарных дней с даты окончания квартала, в котором право на УСН было утрачено (п. 2 ст. 386 НК РФ)
IV Налоговая декларация за налоговый период - календарный год, в котором утрачено право на УСН (п. 1 ст. 379, ст. 386 НК РФ) Не позднее 30 марта года, следующего за годом, когда право на УСН было утрачено (п. 3 ст. 386 НК РФ)
УСН II, III или IV Если налогоплательщик утратил право на применение УСН во II квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности в I квартале (п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в III квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за полугодие (п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в IV квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за 9 месяцев (п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ) Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ)
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели
НДС I, II, III или IV Налоговая декларация за налоговый период - квартал, в котором право на УСН было утрачено (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ) Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п. 5 ст. 174 НК РФ)
НДФЛ Налоговая декларация за налоговый период - календарный год, в котором право на УСН было утрачено (ст. ст. 216, 229 НК РФ) <3> Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором было утрачено право на УСН (п. 1 ст. 229 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц Отчетность по данному налогу не представляется <4> -
УСН II, III или IV Если налогоплательщик утратил право на применение УСН во II квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности в I квартале (п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в III квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за полугодие (п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если налогоплательщик утратил право на применение УСН в IV квартале, налоговая декларация представляется по итогам деятельности за 9 месяцев (п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ) Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на УСН было утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ)

 





--------------------------------

<1> Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Таким образом, если право на УСН вы утратили в I квартале, то отчетным периодом по налогу на прибыль для вас будет I квартал. Если переход случился во II или в III квартале, то отчетным периодом для вас будет соответственно полугодие или 9 месяцев.

Отметим, что для тех, кто налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Применять этот порядок можно только в том случае, если вы предварительно (не позднее 31 декабря предыдущего года) направили в налоговый орган соответствующее уведомление (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Те налогоплательщики, которые вынужденно переходят с "упрощенки" в течение налогового периода, срок на уведомление уже пропустили, следовательно, применять такой порядок уплаты налога не смогут. А значит, правило абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ о порядке определения отчетных периодов на них распространяться не будет.

<2> По общему правилу отчетными периодами по налогу на имущество организаций являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Таким образом, если право на УСН вы утратили в I квартале, то отчетным периодом по налогу на имущество для вас будет I квартал. Если переход случился во II или в III квартале, то отчетным периодом для вас будут соответственно полугодие или 9 месяцев.

Также следует иметь в виду, что субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды по данному налогу (п. 3 ст. 379 НК РФ). В этом случае налогоплательщик, утративший право на УСН, представит в инспекцию только декларацию по итогам года.

<3> Отчетные периоды по налогу на доходы физических лиц Налоговым кодексом РФ не установлены.

<4> Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанности налогоплательщика представлять налоговую декларацию и (или) расчеты по авансовым платежам. Инспекция самостоятельно исчисляет налог на основании сведений, предоставленных уполномоченными государственными органами (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 408 НК РФ).

Следует иметь в виду, что в отношении объектов, использовавшихся в коммерческих целях, предприниматели сохраняют право на освобождение от налога на имущество в тех кварталах, в которых они являлись плательщиками УСН. О том, как можно воспользоваться этим правом, читайте в разд. 1.2.4 "Платят ли индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, налог на имущество физических лиц?".

 

21.3. НУЖНО ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ "НУЛЕВУЮ" ДЕКЛАРАЦИЮ ПО УСН,






Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.006 с.