В ПФР, ФСС РФ, ФФОМС ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г. — КиберПедия


Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

В ПФР, ФСС РФ, ФФОМС ДО 1 ЯНВАРЯ 2013 Г.



 

Оплатить патент вы должны были не до перехода на патентную "упрощенку", а после этого события. Причем оплата производилась в два этапа.

Сначала вы оплачивали только 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. А 2/3 стоимости патента нужно было оплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Так было указано в п. п. 8, 10 ст. 346.25.1 НК РФ.

Если же вы прекращали вести деятельность до окончания срока действия патента, уплатить оставшуюся часть стоимости (2/3) вам нужно было не позднее 25 дней с момента прекращения деятельности (Письмо ФНС России от 05.03.2010 N ШС-22-3/165@ (п. 2)).

Отметим, что если последний день этого срока был выходным или нерабочим праздничным днем, то последним днем уплаты считался ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

 

Примечание

О том, какие коды бюджетной классификации необходимо было указывать при перечислении оплаты за патент, вы можете узнать в приложении 6 к настоящей главе.

 

С 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. часть стоимости патента, которую вы оплачивали вторым платежом, можно было уменьшить на страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ):

- на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <6>;

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

--------------------------------

<6> Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству предприниматели обязаны были перечислять только с выплат работникам по трудовым договорам (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

А за свое страхование данные взносы они платили исключительно добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Полагаем, что уменьшение стоимости патента на добровольные страховые взносы могло привести к спорам с контролирующими органами. Дело в том, что в отношении добровольно уплаченных взносов при применении обычной "упрощенки" с объектом налогообложения "доходы" чиновники придерживались следующего мнения: вычитать можно только взносы, которые уплачены в обязательном порядке (Письма Минфина России от 10.03.2009 N 03-11-09/92, от 22.12.2008 N 03-11-04/2/199).

 

Примечание

Подробнее об уплате "упрощенцами" страховых взносов и о тарифах для их исчисления вы можете узнать в гл. 4 "Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.



 

До 2010 г. стоимость патента, оплачиваемую вторым платежом, можно было уменьшить только на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, которые вы уплатили за себя (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ, п. 14 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

 

Примечание

О пенсионных взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за свое страхование до 2010 г., читайте в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС в виде фиксированного платежа" Практического пособия по страховым взносам в ПФР (до 2010 года).

 

Отметим, что к выплатам, уменьшавшим стоимость патента, относились только страховые взносы, поименованные в п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ. Другие выплаты стоимость патента не уменьшали. В частности, вы не вправе были вычесть сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных своим работникам. На это указывал Минфин России (Письмо от 20.10.2010 N 03-11-06/2/159).

Также отметим, что п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ не уточнял, каким образом взносы уменьшали часть стоимости патента, оплачиваемую вторым платежом. Нужно ли было применять в данном случае правило о 50%-ном ограничении, установленном абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ?

В 2012 г. "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" имели право уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. При этом данное ограничение не распространялось на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

В рассматриваемом периоде финансовое ведомство представляло следующие разъяснения об уменьшении стоимости патента. Предприниматели, производящие выплаты (иные вознаграждения) физическим лицам, имели право уменьшить оставшуюся стоимость патента (2/3) на сумму страховых взносов не более чем на 50% общей стоимости патента. Предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшали оставшуюся стоимость патента без ограничения (Письма Минфина России от 08.06.2012 N 03-11-11/185, от 03.04.2012 N 03-11-11/117, от 26.03.2012 N 03-11-11/100, от 26.03.2012 N 03-11-11/96, от 27.02.2012 N 03-11-09/10).



Отметим, что до 1 января 2012 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", также могли уменьшить налог на страховые взносы. При этом 50%-ное ограничение распространялось на всех "упрощенцев" без исключения (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Минфин России в данном случае пришел к выводу, что общая стоимость патента не могла быть уменьшена на страховые взносы более чем на 50% (Письма от 04.02.2011 N 03-11-11/29, от 20.12.2010 N 03-11-11/322).

Суды придерживались противоположного мнения: стоимость патента уменьшалась на сумму страховых взносов без 50%-ного ограничения (ФАС Московского округа от 08.12.2011 N А40-36137/11-140-159, ФАС Уральского округа от 30.08.2011 N Ф09-5069/11).

Отметим, что в редакции п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ, действовавшей до 1 января 2010 г., также не уточнялось, в каком размере можно было уменьшить стоимость патента на сумму пенсионных взносов.

Позиция Минфина России была такой же, как и после 2010 г. Чиновники указывали, что стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов на пенсионное страхование более чем на 50% (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-11-02/162).

В заключение добавим, что если вы вели деятельность на основе нескольких патентов, то должны были раздельно учитывать не только полученные доходы, но и уплаченные суммы страховых взносов. При невозможности распределить эти расходы между видами деятельности они могли быть распределены пропорционально стоимости патентов или сумме доходов, полученных от деятельности по каждому патенту (Письмо Минфина России от 22.02.2012 N 03-11-11/55).

Ранее финансовое ведомство давало иные разъяснения, которые касались уменьшения стоимости нескольких патентов, полученных в разных субъектах РФ (Письмо Минфина России от 14.08.2007 N 03-11-02/230 (п. 4)). Минфин России указывал: если вы вели деятельность на основе патента в двух субъектах РФ (т.е. имели два патента), вы вправе были уменьшить на взносы на обязательное социальное страхование стоимость только одного из них, а именно патента, выданного по месту вашего жительства.

 






Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.006 с.