НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС РФ, ФФОМС ЗА РАБОТНИКОВ — КиберПедия


Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...

НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС РФ, ФФОМС ЗА РАБОТНИКОВ



 

Напомним, что "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" могут уменьшить исчисленные авансовые платежи и налог на страховые взносы с выплат своим работникам (обязательные страховые взносы). К их числу относятся взносы (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

1) на обязательное пенсионное страхование (далее - взносы на ОПС);

2) на обязательное медицинское страхование (далее - взносы на ОМС);

3) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ВНиМ);

4) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы на случай травматизма).

 

Примечание

О тарифах указанных страховых взносов вы можете узнать в гл. 4 "Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование и гл. 5 "Страховой тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

 

Теперь рассмотрим действующий порядок включения обязательных страховых взносов в состав вычета. Отметим, что ранее порядок был несколько иным.

 

Примечание

Порядок включения в состав вычета платежей, которые уплатил за свое страхование индивидуальный предприниматель, имеющий работников, рассмотрен в разд. 8.1.5 "Как ИП уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере".

 

Условия уменьшения авансовых платежей и налога при УСН на обязательные страховые взносы следующие:

1) фактическая уплата обязательных страховых взносов осуществлена в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

Исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Также возможна ситуация, когда за вами числится задолженность (недоимка) по обязательным страховым взносам за отчетные периоды (расчетный период) 2012 г. и вы решили ее уплатить. В этом случае сумму уплаченной недоимки вы также сможете принять к уменьшению авансового платежа или налога при УСН за тот период, в котором произведена фактическая уплата такой задолженности. На это указал и Минфин России (Письма от 01.09.2014 N 03-11-09/43646 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@), от 13.01.2014 N 03-11-11/252, от 08.02.2013 N 03-11-11/60, от 29.12.2012 N 03-11-09/99).



 

Например, 10 января 2013 г. организация "Альфа", применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", исчислила и уплатила в отношении работников обязательные страховые взносы за декабрь 2012 г.

11 января 2013 г. она уплатила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за ноябрь 2012 г.

Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении авансового платежа по "упрощенному" налогу за I квартал 2013 г.

 

Кроме того, как видно, наличие недоимки по уплате страховых взносов за предыдущие периоды не лишает вас права на применение вычета в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) к уменьшению авансового платежа (налога) принимаются только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). По мнению Минфина России, данное правило распространяется и на суммы уплаты недоимки по обязательным страховым взносам за отчетные периоды 2012 г. (Письма от 08.02.2013 N 03-11-11/60, от 29.12.2012 N 03-11-09/99).

При подаче налоговой декларации вы не обязаны представлять в налоговый орган документы, подтверждающие размер исчисленных и уплаченных обязательных страховых взносов (расчеты сумм страховых взносов, копии платежных поручений, подтверждающих их уплату, и др.). Налоговый кодекс РФ этого не предусматривает. Поэтому при приеме деклараций по УСН инспекция не вправе требовать от вас такие дополнительные документы. Указанная позиция содержится в Письме ФНС России от 13.07.2010 N ШС-37-3/6575@;

3) к уменьшению налога принимаются только те суммы страховых взносов, которые начислены за период применения "упрощенки".

Если в предыдущем налоговом периоде деятельность облагалась в рамках иного режима налогообложения, то взносы, начисленные за данный период, не учитываются при расчете УСН (Письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035 (вопрос 1), от 29.12.2012 N 03-11-09/99 (вопрос 1)).



 

Например, с 1 января 2013 г. вместо ЕНВД организация начала применять УСН и 15 января 2013 г. уплатила обязательные страховые взносы за декабрь 2012 г. В этом случае налогоплательщик не сможет уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал 2013 г. на сумму обязательных страховых взносов за декабрь 2012 г., хотя фактически уплатил ее в I квартале 2013 г. Данная сумма должна быть учтена в рамках ЕНВД.

 

Итак, если рассмотренные условия вами соблюдены, вы можете уменьшить авансовый платеж (налог) на сумму обязательных страховых взносов. При этом имейте в виду, что обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, а также фиксированными платежами в ПФР и ФФОМС, уплаченными работодателем - индивидуальным предпринимателем, уменьшают авансовые платежи и налог при УСН не более чем наполовину (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

 

СИТУАЦИЯ: Может ли налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", уменьшить сумму налога (авансового платежа) на страховые взносы, если за последние три месяца (квартал) доходы отсутствовали?

 

Такая ситуация, когда в последнем квартале налогового периода (либо отчетного периода, в котором более одного квартала) доходов налогоплательщик не получал, а страховые взносы уплачивал, вполне возможна. Тем не менее при указанных обстоятельствах право на вычет он сохраняет. Основания для этого вывода следующие. Расчет налоговой базы и налога осуществляется нарастающим итогом в целом за соответствующий налоговый (отчетный) период: за полугодие, 9 месяцев, год, а не за квартал (п. 5 ст. 346.18, ст. 346.19, п. п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ). К вычету также принимаются суммы страховых взносов, уплаченных в этом же периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, что "упрощенец" не может уменьшить сумму налога (авансового платежа) больше чем на 50%. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат физическим лицам (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

 

Например, ООО "Гамма" применяет УСН с объектом "доходы". За 9 месяцев текущего года доходы общества составили 6 000 000 руб. В IV квартале доходов у организации не было.

По итогам налогового периода налог был исчислен в сумме 360 000 руб. ((6 000 000 руб. + 0 руб.) x 6%).

Также за период с января по декабрь организация исчислила и уплатила в этом же периоде страховые взносы в сумме 162 000 руб. Кроме того, в течение года она выплатила своему работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 15 000 руб.

Общая сумма взносов и пособий, уплаченных в течение года, составила 177 000 руб. (162 000 руб. + 15 000 руб.).

Эту сумму организация в полном объеме примет к вычету по "упрощенному" налогу по итогам года, поскольку размер вычета (177 000 руб.) не превышает 50% суммы исчисленного налога (360 000 руб. x 50% = 180 000 руб.). Сумма налога к уплате в бюджет составит 183 000 руб. (360 000 руб. - 177 000 руб.).

 

КАК УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА)






Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.006 с.