КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ И АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ — КиберПедия


Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ И АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ



ПО УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ"

 

Порядок расчета авансового платежа при УСН с объектом налогообложения "доходы" указан в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Для исчисления авансового платежа вам необходимо выполнить следующие действия.

1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. Для этого вы рассчитываете нарастающим итогом сумму фактически полученных доходов с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев).

 

Примечание

Подробнее о налоговой базе и доходах, которые облагаются "упрощенным" налогом, вы можете узнать в гл. 5 "Налоговая база при УСН" и разд. 3.4 "Какие доходы учитываются при УСН у организаций и ИП".

 

2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по формуле:

 

АПрасч = НБ x С,

 

где НБ - налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

С - ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения общая ставка налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Положениями ст. 346.20 НК РФ предусмотрены случаи, когда субъекты РФ могут устанавливать иные размеры ставок налога, уплачиваемого при УСН.

3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по формуле:

 

АП = АПрасч - НВ - АПисч,

 

где АПрасч - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

НВ - налоговый вычет в размере уплаченных взносов на обязательное социальное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности <1>;

АПисч - сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде) <2>.

--------------------------------

<1> Авансовый платеж может быть уменьшен на сумму страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 8.1.1 "Общие условия и порядок уменьшения сумм авансового платежа и налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" (применение налогового вычета). Состав вычета".

<2> Авансовый платеж уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу (п. п. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

 

После того как вы рассчитали суммы авансовых платежей, по итогам налогового периода вы определяете сумму налога, подлежащую доплате в бюджет. При исчислении налога по итогам календарного года может выявиться и переплата, которая подлежит зачету или возврату.



Формула исчисления "упрощенного" налога к уплате по итогам налогового периода имеет следующий вид (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

 

Н = Нг - АПисч,

 

где Нг - налог, исчисленный исходя из налоговой базы, рассчитанной с начала года до конца налогового периода. Порядок исчисления налога аналогичен порядку исчисления авансовых платежей;

АПисч - авансовые платежи, исчисленные в течение налогового периода (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

 

ПРИМЕР

расчета суммы налога к уплате при применении объекта налогообложения "доходы"

 

Ситуация

 

Организация "Гамма" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. За истекший год (налоговый период) организация получила доход в размере 2 500 000 руб. Этот показатель сложился следующим образом.


 

Месяц Доход, руб. Отчетный (налоговый) период Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб.
Январь 180 000 I квартал 600 000
Февраль 200 000
Март 220 000
Апрель 250 000 Полугодие 1 300 000
Май 220 000
Июнь 230 000
Июль 200 000 9 месяцев 1 800 000
Август 150 000
Сентябрь 150 000
Октябрь 200 000 Год 2 500 000
Ноябрь 200 000
Декабрь 300 000

 

В указанном налоговом периоде организация "Гамма" уплатила страховые взносы в размере:

- 15 000 руб. - в I квартале;

- 34 500 руб. - в течение полугодия;

- 54 000 руб. - в течение 9 месяцев;

- 74 000 руб. - в течение года.

Кроме того, в текущем году организация за счет собственных средств (за первые три дня болезни работников) выплатила своим работникам пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 000 руб.:

- в III квартале - в сумме 6000 руб.;



- в IV квартале - в сумме 7000 руб.

Необходимо определить размер авансовых платежей и налога, которые организация "Гамма" должна уплатить по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) и налогового периода.

 

Решение

 

Организации "Гамма" необходимо сделать следующее.

1. Рассчитать сумму авансового платежа, подлежащего уплате по итогам отчетного периода - I квартала.

Для этого в первую очередь нужно определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную за период с начала года до окончания I квартала:

600 000 руб. x 6% = 36 000 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

Величина уплаченных в I квартале взносов (15 000 руб.) не превышает максимального размера вычета, который в силу абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ составляет 18 000 руб. (36 000 руб. x 50%). Таким образом, авансовый платеж можно уменьшить на всю сумму взносов:

36 000 руб. - 15 000 руб. = 21 000 руб.

Следовательно, за I квартал организация "Гамма" должна перечислить в бюджет авансовый платеж в размере 21 000 руб.

2. Рассчитать сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - полугодия.

Для этого прежде всего нужно определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания полугодия:

1 300 000 руб. x 6% = 78 000 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия.

Величина уплаченных в течение полугодия взносов (34 500 руб.) не превышает максимального размера вычета, который в силу абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ составляет 39 000 руб. (78 000 руб. x 50%). Таким образом, авансовый платеж можно уменьшить на всю их сумму:

78 000 руб. - 34 500 руб. = 43 500 руб.

Этот результат уменьшается на авансовый платеж, уплаченный за I квартал:

43 500 руб. - 21 000 руб. = 22 500 руб.

Таким образом, по итогам полугодия авансовый платеж к уплате составит 22 500 руб.

3. Рассчитать сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - 9 месяцев.

Для этого в первую очередь нужно определить величину авансового платежа, которая приходится на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания 9 месяцев:

1 800 000 руб. x 6% = 108 000 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев, а также на пособия по временной нетрудоспособности, которые были выплачены работникам за первые три дня болезни в III квартале организацией "Гамма".

Величина уплаченных в течение 9 месяцев взносов и выплаченных пособий (60 000 руб. = 54 000 руб. + 6000 руб.) превышает максимальный размер вычета, который в силу абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ составляет 54 000 руб. (108 000 руб. x 50%). Таким образом, авансовый платеж можно уменьшить только на 54 000 руб.

Следовательно, величина авансового платежа, уменьшенная на размер вычета, составит 54 000 руб. (108 000 руб. - 54 000 руб.).

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала и полугодия:

54 000 руб. - (21 000 руб. + 22 500 руб.) = 10 500 руб.

Таким образом, по итогам 9 месяцев авансовый платеж к уплате составит 10 500 руб.

4. Рассчитать сумму налога по итогам налогового периода.

Для этого в первую очередь нужно определить сумму налога исходя из налоговой базы за год:

2 500 000 руб. x 6% = 150 000 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года, а также на пособия по временной нетрудоспособности, которые организация "Гамма" выплатила работникам за первые три дня болезни в III и IV кварталах.

Величина уплаченных в течение 9 месяцев взносов и выплаченных пособий (87 000 руб. = 74 000 руб. + 6000 руб. + 7000 руб.) превышает максимальный размер вычета, который в силу абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ составляет 75 000 руб. (150 000 руб. x 50%). Таким образом, налог можно уменьшить только на 75 000 руб.

Следовательно, сумма налога с учетом вычета составит 75 000 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

75 000 руб. - (21 000 руб. + 22 500 руб. + 10 500 руб.) = 21 000 руб.

Таким образом, у организации "Гамма" по итогам налогового периода (года) налог к уплате составит 21 000 руб.

 

Далее мы подробнее рассмотрим порядок применения вычетов при расчете авансовых платежей и налога.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 8.1.1. Общие условия и порядок уменьшения сумм авансового платежа и налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" (применение налогового вычета). Состав вычета >>>

разд. 8.1.2. Как уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС за работников >>>

разд. 8.1.3. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности (оплате больничных листов) >>>

разд. 8.1.4. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности >>>

разд. 8.1.5. Как ИП уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере >>>

 






Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.011 с.