ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН И ПЕРЕХОДА НА УСН — КиберПедия


Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН И ПЕРЕХОДА НА УСН



 

С 1 января 2017 г. организация не вправе применять "упрощенку", если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) превышает 150 млн руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). До указанной даты данный лимит составлял 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ФНС России разъяснила, что если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября 2016 г. составила больше 100 млн руб., но по состоянию на 1 января 2017 г. она не превысит 150 млн руб., то такая организация вправе применять УСН с 1 января 2017 г. (Письмо от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@).

Отметим, что из пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует, что предусмотренное им ограничение распространяется только на организации. В отношении индивидуальных предпринимателей ограничений этой нормой не установлено.

Однако Минфин России считает, что предприниматели могут сохранить право на применение "упрощенки", если они будут соответствовать всем требованиям, в том числе и по стоимости их ОС, определяемой по данным бухгалтерского учета (Письма от 14.08.2013 N 03-11-11/32974, от 18.01.2013 N 03-11-11/9).

В то же время из разъяснений Минфина России следует, что перейти на "упрощенку" индивидуальные предприниматели могут без учета ограничения по стоимости ОС (Письма от 05.11.2013 N 03-11-11/46966, от 11.12.2008 N 03-11-05/296).

При определении остаточной стоимости ОС нужно учитывать только те из них, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Остаточная стоимость имущества, которое таковым не является, в расчете не участвует. Например, не принимается во внимание остаточная стоимость:

- земельного участка, поскольку земля не амортизируется в силу прямого указания на это в п. 2 ст. 256 НК РФ;

- имущества некоммерческих организаций, полученного в качестве целевых поступлений или приобретенного (изготовленного, построенного) за счет целевых средств и используемого в некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/116, от 20.01.2012 N 03-11-11/5, от 05.12.2011 N 03-11-06/2/168, от 09.08.2011 N 03-11-06/2/116, от 11.08.2011 N 03-11-06/2/117, от 26.11.2009 N 03-11-06/2/251).

 

См. дополнительно:

- какое имущество признается амортизируемым.

 

Если по отдельным видам деятельности вы переведены на ЕНВД, то лимит стоимости ОС следует определять исходя из всех осуществляемых вами видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

 

СОБЛЮДЕНИЕ ЛИМИТА ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОС (И НМА)

ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН

 

Тем, кто работает на "упрощенке", необходимо следить за остаточной стоимостью своих ОС. Причем рассматриваемое ограничение распространяется на все организации, которые применяют УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы" (см., например, Письмо Минфина России от 18.09.2008 N 03-11-04/2/140).



Если по итогам какого-либо из отчетных периодов - квартала, полугодия, 9 месяцев или всего года - допустимый лимит остаточной стоимости будет превышен, вы перейдете на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В этом случае вам нужно будет исчислить и уплатить налоги по ОСН в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Однако пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором вы перешли на ОСН, вам не грозят (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О переходе на общую систему налогообложения вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

 

Примечание

Дополнительно о переходе на ОСН в обязательном порядке вы можете узнать в разд. 2.14.1 "Случаи утраты права на применение УСН и порядок перехода на ОСН".

 

ЗАПРЕТ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН

БЮДЖЕТНЫМИ И КАЗЕННЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ,

ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

 

Не вправе применять УСН бюджетные и казенные учреждения. Это следует из пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

 

Обратите внимание!

Необходимо различать казенные, бюджетные и автономные учреждения. Это разные организации, хотя они очень схожи (п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 123.22 ГК РФ). Автономные учреждения имеют право работать на УСН при соблюдении иных ограничений на ее применение (Письма Минфина России от 22.11.2010 N 03-11-06/2/178, от 20.10.2009 N 03-11-06/2/216, от 28.07.2008 N 03-11-03/15).



 

Кроме того, применять "упрощенку" не могут иностранные организации, работающие на территории РФ. Такой запрет для них установлен в пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Иностранными организациями являются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ). К примеру, применять УСН не вправе постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации.

Если российская организация только лишь учреждена иностранными лицами, то она вправе работать на "упрощенке". Пункт 3 ст. 346.12 НК РФ этого не запрещает (Письмо Минфина России от 04.05.2009 N 03-11-06/2/76). Конечно же, при этом у организации не должно быть иных ограничений для применения УСН. Например, доля участия иностранной организации не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

 

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УСН

 

По общему правилу организации и предприниматели переходят на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Особые положения установлены:

- для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей). Они вправе применять "упрощенку" с даты постановки на учет в налоговом органе (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ);

- для налогоплательщиков, которые переходят на УСН в связи с упразднением другого спецрежима - ЕНВД. Они могут работать на "упрощенке" с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В каждом из названных случаев вы должны в определенные сроки сообщить о переходе на УСН в налоговый орган.

Кроме того, необходимо соблюдать специальные правила учета доходов и расходов переходного периода, которые закреплены в п. 1, абз. 1, 3, 4 п. 2.1, п. п. 4, 5 ст. 346.25 НК РФ.

 

Примечание

Подробнее об особенностях налогового учета при переходе на УСН с общей системы налогообложения, ЕНВД и ЕСХН вы можете узнать в гл. 11 "Как вести налоговый учет при переходе на УСН".

 

В настоящем разделе мы подробно расскажем о процедуре перехода на УСН, в том числе о спорных моментах, которые при этом возникают. Например, один из них связан с сохранением права работать на "упрощенке" после реорганизации компании.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 2.13.1. Как и в какой срок подается уведомление о переходе на УСН с ОСН, ЕСХН >>>

разд. 2.13.2. Как и в какой срок подается уведомление о переходе на УСН при создании организации, регистрации ИП >>>

разд. 2.13.3. Как перейти на УСН с ЕНВД. В какой срок подается уведомление о переходе >>>

разд. 2.13.4. Переход на УСН после реорганизации в форме преобразования >>>

разд. 2.13.5. Применение УСН после реорганизации в форме присоединения >>>

 

КАК И В КАКОЙ СРОК ПОДАЕТСЯ






Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.008 с.