ФОРМИРОВАТЬ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ?
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет. Поэтому им также не нужно принимать учетную политику для целей бухгалтерского учета (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).
Что касается учетной политики для целей налогообложения, то по смыслу п. 2 ст. 11 НК РФ ее должен формировать налогоплательщик. Никаких специальных исключений из этого правила для индивидуальных предпринимателей Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
Следовательно, индивидуальный предприниматель - плательщик единого налога формирует налоговую учетную политику для целей УСН в том же порядке, что и организации.
Утверждает учетную политику сам индивидуальный предприниматель путем издания соответствующего приказа или распоряжения.
ВЕДЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие "упрощенку", обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).
Рассмотрим основные правила ведения кассовых операций, действующие в настоящее время.
1. Организации должны самостоятельно установить лимит остатка наличных денег в кассе. Порядок расчета лимита установлен Приложением к Указанию N 3210-У. Согласовывать величину лимита с банком не требуется: достаточно издать внутренний распорядительный документ, например приказ (п. 2 Указания N 3210-У).
При наличии у организации обособленного подразделения лимит остатка наличных денег определяется в следующем порядке:
- обособленному подразделению, сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном для юридического лица (абз. 4 п. 2 Указания N 3210-У);
- обособленному подразделению, сдающему наличные деньги в кассу юридического лица, также определяется лимит остатка наличных денег. При этом юридическое лицо определяет лимит остатка с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям (абз. 5 п. 2 Указания N 3210-У).
Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать (п. 2 Указания N 3210-У).
Примечание
Критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
2. Денежные средства юридического лица сверх установленного лимита должны храниться на банковских счетах (абз. 7 п. 2 Указания N 3210-У). Превышение организацией лимита допускается (абз. 8 п. 2 Указания N 3210-У):
- в дни выдачи зарплаты, стипендий и прочих выплат, включенных в фонд заработной платы или имеющих социальный характер.
Примечание
Хранить суммы, предназначенные для выдачи заработной платы, стипендий и прочих выплат работникам, организация вправе в течение пяти рабочих дней, включая день, в котором получены денежные средства на эти нужды с банковского счета (п. 6.5 Указания N 3210-У);
- в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни юридическим лицом осуществляются кассовые операции.
3. Все кассовые операции юридические лица должны оформлять кассовыми документами (приходный кассовый ордер 0310001, расходный кассовый ордер 0310002) и отражать в кассовой книге 0310004 (пп. 4.1, 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).
При наличии старшего кассира ведется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005, где отражается передача наличных денег между ним и другими кассирами (пп. 4.5 п. 4 Указания N 3210-У).
Формы указанных документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Примечание
Напомним, что унифицированные формы документов не являются обязательными к применению. Формы первичных учетных документов определяются самим хозяйствующим субъектом (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Обязательными к применению являются формы тех документов, которые используются в качестве первичных учетных документов и установлены уполномоченными органами на основании других федеральных законов и в соответствии с ними, например кассовые документы (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
Об особенностях применения унифицированных форм первичных учетных документов см. комментарий.
При этом индивидуальным предпринимателям, если они ведут в соответствии с законодательством РФ учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, предоставлено право не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу 0310004 (пп. 4.1, 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).
4. Хранение документов по кассовым операциям, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем (абз. 4 пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У).
5. Прием и выдачу наличных денежных средств следует осуществлять с соблюдением общих правил, установленных пп. 5.1 п. 5, пп. 6.1 - 6.3 п. 6 Указания N 3210-У. При этом меры по обеспечению сохранности денежных средств, в том числе условия их хранения и транспортировки, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег в кассе, организации и предприниматели определяют самостоятельно (п. 7 Указания N 3210-У).
За нарушение правил ведения кассовых операций организации и индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф для организации составит от 40 000 до 50 000 руб., а для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей от 4000 до 5000 руб. (абз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
Помимо требований, установленных Указанием N 3210-У, существуют также иные правила совершения операций с наличными денежными средствами. Так, объем наличных расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями не должен превышать 100 000 руб. (либо сумму, эквивалентную 100 000 руб., при расчетах в иностранной валюте) по одному договору. Эта величина установлена п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У, принятого в рамках его компетенции (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").
За превышение предельного размера расчетов наличными средствами к организациям и индивидуальным предпринимателям применяется административный штраф (абз. 2 ст. 2.4, ст. 15.1 КоАП РФ).
Существуют также ограничения на совершение операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте. Они установлены Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ.