Анализа отклонений в системе контроллинга.

Отклонения могут фиксироваться между нормативными и фактическими параметрами. Контроль над исполнением планов предприятия, установление отклонений, анализ причин, вызвавших отклонения, выработка корректирующих мероприятий относятся к числу важнейших здач оперативного контроллинга.

В результате бюджетирования устанавливаются плановые значения контролируемых величин. Фактические значения контролируемых величин выявляются на основе данных статистического, финансового и управленческого учета на предприятии. Организационная и техническая подготовка Рамочные данные План мероприятий и календарный план Координация разделов плана Проверка на совместимость Предварительный проект бюджета Дальнейшие варианты проекта Одобрение бюджета

Анализ отклонений – это, прежде всего, факторный анализ. Его цель – определение и оценка причин, факторов, которые могут привести или привели к возникновению отклонений.

Отклонения плановых от фактических величин могут возникать по всем определенным в бюджете параметрам:

1. стоимостные параметры (затраты, доходы с оборота, выплаты, дебиторская и кредиторская зад-ть и т.д.);

2. параметры организационной структуры (различные подразделения, центры ответственности);

3. временные параметры (дни, недели, месяцы и т.д.)

Существуют различные виды отклонений:

4. Абсолютные отклонения (план минус факт);

5. Относительные отклонения (отношение к другой величине, выраженное в %);

6. Селективные отклонения (сравнение величин во временном разрезе: квартал, месяц, день);

7. Кумулятивное отклонение (суммы исчисленные нарастающим итогом (кумулятивные суммы) и их отклонение позволяет оценить достижение за прошедшие периоды.

8. отклонения во временном разрезе (сравнение плана и факта за определенный период (месяц, неделю).

9. Отклонение «план – желаемый результат». Сравнивают план, разработанный в начале периода, и потребности современного момента.

10.Затраты и их классификация.

Одна из важнейших задач контроллинга – управление прибылью предприятия, поэтому в центре внимания находятся затраты: их виды, места возникновения и принципы управления ими. За размеры затрат на предприятии отвечают руководители различных служб и подразделений, центров ответственности. Поэтому важнейшими объектами контроллинга являются «затраты» и «центры ответственности».отклонение выручки отклонение по администра-тивным и коммерческим расходам отклонение по затратам на материалы отклонение по сдельной заработной плате отклонение по переменным общепроизводственным расходам отклонение по постоянным общепроизводственным расходам Отклонение по прибыли

Классификация затрат – средство для решения задач управления: принимая решение, руководитель должен четко представлять себе все его последствия. Релевантными (существенными, значимыми) можно считать только такие будущие затраты, которые изменятся в результате принимаемого решения.

При определении релевантных затрат нужно учесть безвозвратные и вмененные затраты:

− Безвозвратные затраты, т. е. затраты прошлых периодов, не являются существенными для принятия управленческих решений.

− Вмененные затраты (альтернативные издержки, упущенная выгода) релевантны для принятия решений.

Цель классификации затрат – выделить из общей массы релевантную часть (часть, на которую можно повлиять в данный момент). Поэтому способ классификации будет зависеть от конкретной задачи, стоящей перед руководителем.

Изменение объема выпуска или реализации любого вида продукции связано с изменением прибыли, поэтому, принимая решение, руководитель должен представлять, как оно отразится на затратах и выручке.

Важной является та часть затрат и выгод, которая изменяется при изменении объема производства данной продукции. Поэтому для определения объема выпуска необходимо систематизировать затраты, подразделив их на постоянные (не зависящие от объема выпуска); переменные (изменяющиеся пропорционально объему выпуска); смешанные (включающие в себя постоянную и переменную части):

F = a0; V = a1 ⋅Q; M = b1Q+b0,

Для того чтобы выделить постоянные и переменные затраты, нужно определить:

− период времени, когда возникают затраты;

− интервал объемов выпуска (выход валовой продукции).

Руководитель может управлять не только переменными затратами, но и постоянными. Постоянные затраты не зависят от объема производства, но могут изменяться под воздействием других факторов (например, затраты на содержание заводской столовой являются постоянными относительно объема выпуска, но зависят от числа работников).

.