Заплатите проценты (денежную компенсацию) — КиберПедия 

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...

Заплатите проценты (денежную компенсацию)



Уплачивать денежную компенсацию (проценты) за нарушение сроков выплаты заработной платы нужно вне зависимости от того, воспользовался ли работник своим правом на приостановление работы, и независимо от наличия вины работодателя. Значит, даже если вы задержали выплату зарплаты по объективным причинам - например, из-за отсутствия денежных средств ввиду того, что ваши дебиторы (контрагенты) в нарушение условий договоров не рассчитались с вами в установленные сроки - вам все равно нужно начислять и выплачивать работникам денежную компенсацию за задержку заработной платы и иных выплат.

Минимальный размер компенсации - это сумма, исчисляемая исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Причем берется та ставка рефинансирования, которая действует в период просрочки. Если за время задержки зарплаты Центробанк менял ставку рефинансирования, расчеты нужно делать отдельно за каждый период действия соответствующей величины ставки.

Пример. В соответствии с внутренними нормативными документами заработная плата в ООО "Магнит" выплачивается в следующем порядке:

до 20-го числа текущего месяца - аванс за первую половину месяца;

до 5-го числа следующего месяца - окончательный расчет за месяц.

А в случае если установленный крайний срок выплаты аванса или зарплаты приходится на выходной день, выплата должна быть произведена не позднее последнего рабочего дня, предшествующего этой дате.

В марте и апреле 2010 г. в связи с нехваткой денежных средств, возникшей из-за того, что крупный дебитор вовремя не оплатил отгруженную ему продукцию, выплату аванса и зарплаты сотрудникам задержали. Но как только дебитор рассчитался и у руководства ООО "Магнит" появилась возможность погасить задолженность по зарплате, это было сделано.

Никаких особых правил выплаты денежной компенсации за задержку заработной платы в коллективном договоре или иных нормативных документах не установлено, поэтому расчет производится по общему правилу, прописанному в ст. 236 ТК РФ.

Для удобства рассмотрим порядок расчета денежной компенсации на примере одного сотрудника - предположим, что менеджеру М.А. Михайлову задержали:

аванс за первую половину марта, который должен был быть выплачен не позднее 19 марта 2010 г. (поскольку 20 марта - это суббота, нерабочий день), в сумме 12 000 руб.;



оставшуюся часть зарплаты за март, которая должна была быть выплачена до 5 апреля 2010 г., в размере 13 960 руб.

Задолженность по зарплате была полностью погашена 7 апреля 2010 г.

В соответствии с требованиями трудового законодательства денежная компенсация должна быть выплачена:

в отношении задержанного аванса в сумме 12 000 руб. - за период с 20 марта по 7 апреля 2010 г. включительно;

в отношении задержанного окончательного расчета за март в сумме 13 960 руб. - за два дня, 6 и 7 апреля 2010 г.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет:

с 24 февраля 2010 г. - 8,5% (Указание ЦБ РФ от 19.02.2010 N 2399-У);

с 29 марта 2010 г. - 8,25% (Указание ЦБ РФ от 26.03.2010 N 2415-У).

Значит, фактически бухгалтер исчисляет компенсацию за задержку зарплаты так:

1) компенсация за задержку аванса в период действия ставки 8,5% - за 9 календарных дней, с 20 по 28 марта 2010 г. включительно:

12 000 руб. x 8,5% x 1/300 x 9 дн. = 30,60 руб.;

2) компенсация за задержку аванса в период действия ставки 8,25% - за оставшиеся 10 календарных дней, с 29 марта по 7 апреля 2010 г. включительно:

12 000 руб. x 8,25% x 1/300 x 10 дн. = 33 руб.;

3) компенсация за задержку расчета за март - за два дня (ставка 8,25%):

13 960 руб. x 8,25% x 1/300 x 2 дн. = 7,68 руб.;

4) итого:

30,60 + 33 + 7,68 = 71,28 руб.

Впрочем, коллективным договором или другим локальным актом, например положением об оплате труда, может быть предусмотрен и более высокий размер компенсации. Если соответствующие положения в коллективном договоре есть, следует руководствоваться именно ими.

Начислять НДФЛ с суммы денежной компенсации за задержку работнику зарплаты не нужно. Это следует из положений п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Правда, финансисты и налоговики разъясняют, что от обложения НДФЛ освобождается только та сумма компенсации, которая выплачена в минимальном размере, установленном в ст. 236 ТК РФ, либо в размере, зафиксированном в трудовом или коллективном договоре. Такое мнение выражено, в частности, в Письмах Минфина России от 26.10.2009 N 03-04-05-01/765, от 16.07.2009 N 03-04-06-01/172, в Письме УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@ и других.



Однозначного ответа на вопрос о том, следует ли начислять на сумму компенсаций страховые взносы, пока нет. С одной стороны, компенсация является санкцией за нарушение договорных обязательств организации, а не выплатой по трудовому договору, заключенному с работником, за выполнение им трудовых обязанностей - и, значит, эта выплата не должна считаться объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Кроме того, выплата такой компенсации является обязательной в соответствии с трудовым законодательством, поэтому можно ссылаться и на пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, где говорится о том, что страховыми взносами не облагаются компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.

С другой стороны, перечень освобожденных от обложения взносами выплат, приведенный в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, является закрытым, и напрямую денежная компенсация за задержку заработной платы в ней не упоминается. А официальная позиция по данному вопросу еще пока не была озвучена. Поэтому в дальнейшем возможно возникновение разногласий с контролирующими органами по данному вопросу.

Что касается взносов "на травматизм", начислять их на сумму компенсации за задержку зарплаты не надо - это следует из п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

В отношении признания расходов на выплату денежной компенсации за задержку зарплаты в налоговом учете - например, в целях налогообложения прибыли - сложилась спорная ситуация.

На основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов могут быть включены в том числе и расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств.

Однако финансисты не раз - например в Письмах Минфина России от 09.12.2009 N 03-06-06/2/232, от 17.04.2008 N 03-03-05/38 и других - высказывали мнение, что положения данного подпункта в отношении компенсационных выплат работникам, уплачиваемых работодателем на основании ст. 236 ТК РФ, не применяются (по сути, на том основании, что эти выплаты осуществляются в рамках трудового, а не гражданского законодательства). И к расходам на оплату труда такие компенсации отнести нельзя, потому что эти выплаты не связаны с режимом работы, условиями труда или содержанием работников. Поэтому, по мнению финансистов, подобные выплаты в целях налогообложения прибыли вообще не учитываются.

Однако есть примеры судебных решений, в которых судьи защищают налогоплательщиков. Например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.2008 по делу N А29-5775/2007 судьи заявили, что денежная компенсация, выплачиваемая работодателем на основании ст. 236 ТК РФ, тоже является санкцией за нарушение договорных обязательств, а пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства. И, значит, понесенные расходы учитываются при налогообложении прибыли. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 08.06.2007 по делу N А49-6366/2006 и ФАС Уральского округа от 14.04.2008 N Ф09-2239/08-С3 по делу N А60-14685/07. О том, что положения пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не ограничивают право работодателя включить в расходы данные суммы в зависимости от того, в рамках каких правоотношений нарушено обязательство - гражданских или трудовых - говорится и в п. 11 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением главы 25 Налогового кодекса РФ, одобренного Президиумом ФАС Уральского округа от 29.05.2009. А в Постановлении ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А40/1267-09 по делу N А40-29503/08-20-73 судьи решили, что денежную компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты можно признавать и в составе расходов на оплату труда (на основании ст. 255 НК РФ).






Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...

Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...



© cyberpedia.su 2017 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.008 с.