Кафедра международные финансы и бухгалтерский учет

 

 

НАЛОГИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО

 

 

Учебно-методическое пособие

по дисциплине «Налоги и предпринимательство»

для подготовки магистров по направлению38.04.01 «Экономика»

 

 

Санкт-Петербург

 

УДК 336.221

ББК 65.050

Н - 23

Рекомендовано к изданию Методическим советом

Института международных программСПбУТУиЭ

29 сентября 2016 г.

 

Составители

кандидат экономических наук, доцент С.А. Жутяева

кандидат экономических наук, доцент Д. А. Владимирская

 

 

Рецензенты:

Заместитель начальника Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Санкт-Петербургу Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А.А. Бреева

доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» Петербургского государственного университета путей сообщения Императора Александра I А.А. Гейзер

 

Н 23 Налоги и предпринимательство: учебно-методическое пособие для бакалавров / сост. С.А. Жутяева, Д. А. Владимирская; С.-Петерб. ун-т технол. упр. и экон. — СПб.: Изд-во Санкт-Петербург­ского университета технологий управления и экономики, 2017. — 58 с.

ISBN

 

В работе с практических позиций рассмотрены как требования налогового законодательства на проблемы налоговой оптимизации, так и современные концепции организации предпринимательской деятельности. Раскрытывопросы: а) Организация налогового планирования на предприятии; б) Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательствав) Влияние налогового планирования в системе финансового менеджмента. Дана характеристика сущности и принципов организации налогового планирования на предприятии, изложены основные инструменты и способы налоговой минимизации, пределы законности планирования налоговых платежей и методики оценки эффективности налоговой политики налогоплательщика.

Пособие включает практические и тестовые задания к учебной дисциплине «Налоги и предпринимательство». Издание предназначено для студентов, аспирантов и преподавателейэкономических вузов, практических работников организаций,аудиторских фирм и налоговых органов. Оно такжебудет полезна широкому кругу читателей, изучающих вопросыналогообложения и налогового планирования.

 

УДК 336.221

ББК 65.050

 

ISBN© С.А. Жутяева, Д. А. Владимирская, составление, 2017

 

© СПбУТУиЭ, 2017

ВВЕДЕНИЕ

В условиях нестабильности налогового законодательства, неоднозначной интерпретации отдельных статей нормативных документов для разных налогоплательщиков, большого объема контролирующих процессов со стороны государства, налоговое планирование признается необходимым элементом управления предприятием. Кроме этого, налоговые обязательства занимают существенную долю в общей структуре, неправильное начисление или перечисление налогов или неправомерное использование налоговых льгот может привести к начислению штрафов налоговыми органами.

Сложившаяся ситуация требует от предприятий формирования научно обоснованной и практически целесообразной системы организации налогового менеджмента, и, в частности, основной его составляющей – налогового планирования. Кроме того, с изменением налоговой политики РФ в сторону налогового администрирования, наблюдается смещение приоритета деятельности налоговой службы с фискального на регулирующий, что свидетельствует о качественном изменении организационной работы налоговых служб. Иными словами, можно говорить о стремлении к сглаживанию противоречий между принципами работы налоговых служб и целями деятельности предприятий. Для решения задачи повышения эффективности как внешнего, так и внутреннего налогового администрирования особенно актуальной становится проблема выявления налогового потенциала хозяйствующего субъекта.

Целью учебно-методического пособия «Налоги и предпринимательство» является формирование у студентов теоретической, методологической и практической базы для понимания экономического механизма налогообложения и практических навыков в принятии управленческих решений в области налогового планирования. Поставленные в пособии проблемы имеют учебное и научное предназначение. Учебная их функция заключается в том, чтобы ввести в учебный процесс новый материал, а научная – в том, чтобы помочь магистрам в дальнейшей разработке этой сложной и актуальной проблемы.

Тема 1. Организация налогового планирования на предприятии

1. Сущность и содержание налоговой политики

 

Одним из приоритетных направлений развития российского общества и повышения качества экономического роста является создание эффективной налоговой политики, которая отвечала бы общественным интересам, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, с одной стороны, а с другой стороны, формировала бы благоприятные условия для хозяйствующих субъектов, повышая стимулы налогоплательщиков к предпринимательской деятельности.

Экономическая сущность, функции и роль налоговой политики реализуются в сфере практических действий государственных органов власти, выражающихся в понятиях налогового права, налогообложения, налоговой системы и ее механизма.

Налоговая политика – это курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.

Налоговая политика – система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Налоговая политика – косвенный метод государственного регулирования.

Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе - создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.

Условно выделяют три возможных типа налоговой политики.

1) политика максимальных налогов;

2) политика разумных налогов;

3) политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем социальных гарантий.

Первый тип — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

В первом случае государство устанавливает высокие ставки налогов, сокращает налоговые льготы, преследуя только фискальную цель. Такая политика проводится государством в определенные моменты развития. Подобная политика была в Российской Федерации в 1992 г. Вместе с тем предпосылок для ее проведения не существовало, в силу чего она привела к негативным последствиям.

Второй тип налоговой политики — низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортно-ориен­тированных, и соответственно возрастает уровень конкуренто­способности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства в России значительно сокраще­но и продолжает смягчаться. В последние годы расходы на госу­дарственные социальные программы значительно возросли.

Во втором случае политика приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и, следовательно, к свертыванию социальных программ.

Третий тип - налоговая политика с достаточно высоким уровнем налогообложения, как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

Налоговая политика представляет собой процесс тактических и стратегических мероприятий, проводимый государством в составе обшей экономической политики.

Налоговая стратегия- метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются «плюсы», и «минусы» исполнения налоговой части бюджета.

Налоговая тактика- совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год. При разработке налоговой тактики решаются конкретные задачи, при этом учитывается экономическая ситуация данного момента - это политика сегодняшнего дня.