Освобождение от определенных налогов

 

Применение ЕНВД не уплачивать следующие налоги

 

Однако следует уточнить.

1) Индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности). НДФЛ облагаются доходы по ставкам 9, 35 %).

2) Некоторые доходы организаций в любом случае облагаются налогом на прибыль (дивиденды и некоторые виды долговых обязательств: проценты по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам)

 

Вместе с тем, при применении УСНО необходимо:

1) уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах:

- земельного налога;

- транспортного налога;

- акцизов;

- государственной пошлины;

- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др;

2) исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль;

3) применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности), соблюдать «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).

Все выше сказанное регламентировано статьей п.п. 4, 5 ст. 346.26 Налогового кодекса.

В тоже самое время организации и ИП на ЕНВД в соответствии с п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 27.06.2011) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» с июля 2009 г. могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

4) уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Порядок учета хозяйственных операций при ЕНВД

 

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. БУ ведется в полной форме или упрощенной, за исключением применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 17.08.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» предусматривает формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (с изм. от 17.05.2012).

Налогоплательщики

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

- в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

- с 2013 г. организация и Ип приняли решение об использовании указанного режима.

Так, согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Плательщиками ЕНВД могут быть и бюджетные учреждения, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, которая подпадает под ЕНВД.

 

По общему правилу встать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно в налоговой инспекции по месту ведения деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Однако из этого правила есть исключения. Для отдельных видов деятельности постановка на учет осуществляется по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Это касается (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

- развозной или разносной розничной торговли;

- деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах;

- деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Такой порядок в отношении указанных видов деятельности действует с 1 января 2009 г.

В Северске система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

· оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

· оказания ветеринарных услуг;

 

· оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто-мототранспортных средств;

· оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки авто-мототранспортных средств, а также по хранению авто-мототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

· оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

· оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

 

· розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (например, магазины и павильоны) с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;

розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится

- реализация некоторых подакцизных товаров (автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин);

- продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания,

- газа,

- грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,

- товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети),

- передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам,

- продукции собственного производства (изготовления);

· розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы), а также объекты нестационарной торговой сети (все, что не относится к стационарной торговой сети, развозной и разносной торговле), площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров;

· розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров;

· развозная (розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата) и разносная розничная торговля (розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек);

 

· оказания услуг общественного питания (услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга) осуществляемые через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей;

· оказания услуг общественного питания (услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга) осуществляемые через объект организации общественного питания, имеющий зала обслуживания посетителей;

 

· распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло);

· распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения;

· распространения наружной рекламы с использованием электронных табло;

· размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

 

· оказания услуг по временному размещению и проживанию (предоставление квартира, комната в квартире, частных домов, коттеджей (их частей), гостиничных номеров, комнат в общежитиях и др.);

 

· оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, площадь каждого из которых не превышает 5 квадратных метров;

· оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, площадь каждого из которых превышает 5 квадратных метров;

 

· оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров;

· оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров;