Освобождение от иных налогов

Применение УСНО позволяет не уплачивать следующие налоги

 

Однако следует уточнить.

1) Индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности).

2) Некоторые доходы организаций и предпринимателей в любом случае облагаются налогом на прибыль (дивиденды и некоторые виды долговых обязательств: проценты по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам) и НДФЛ (доходы, облагаемые по ставкам 9, 35 %).

 

Вместе с тем, при применении УСНО необходимо:

- уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль;

- применять ЕНВД одновременно с УСНО, если присутствуют виды деятельности, облагаемые ЕНВД;

- применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности), соблюдать "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"

(утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П);

- представлять статистическую отчетность.

Все выше сказанное регламентировано статьей 346.11 Налогового кодекса.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие обязательные вышеназванные условия.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:

· производством подакцизных товаров;

· добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);

· игорным бизнесом;

9) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

13) казенные и бюджетные учреждения;

14) иностранные организации.

Порядок перехода на УСНО

 

Переход на УСНО и выбор объекта налогообложения осуществляется в добровольном порядке с учетом названных выше ограничений. С 1 октября 2012 года заявительный порядок перехода на УСН заменяется уведомительным (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). Не уведомив налоговые органы, применять данный режим нельзя (новый подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

1. Для перехода на УСН организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства до 31 декабря предшествующего года (включительно) (до 2013 г. – в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года). В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСНО в 30-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в выданном свидетельстве (до 2013 г. было в 5-дневный).

3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога.

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей, то он считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала (перешедшим на общий режим налогообложения), в котором допущены указанное превышение (или несоответствие иным требованиям). Информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. В случае превышения установленного дохода считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение и несоответствие требованиям, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ.

5. Налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (в течение года нельзя), уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

6. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСНО не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.