Федеральный налог на прибыль

Налог на прибыль строительной организации --- прямой налог.

Объектом налогообложения является валовая прибыль строи­тельного предприятия, которая представляет собой сумму прибы­ли, полученной от реализации строительных работ (оказания ус­луг), основных средств, иного имущества предприятия, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расхо­дов по этим операциям.

Прибыль от реализации строительно-монтажных работ (услуг) — превышение выручки от реализации СМР (услуг) без НДС над затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в се­бестоимость СМР (услуг).

Прибыль от реализации основных средств для целей налогооб­ложения — превышение продажной цены основных средств над их остаточной стоимостью (восстановительная стоимость за ми­нусом износа). При осуществлении прямого обмена и реализации основных средств по ценам не выше балансовой стоимости, сум­му сделки для целей налогообложения определяют по рыночной цене, сложившейся в данном регионе, но не ниже остаточной сто­имости реализуемых основных средств.

Прибыль от реализации иного имущества строительного предпри­ятия. Под иным имуществом строительного предприятия подра­зумеваются: нематериальные активы, строительные материалы, конструкции, изделия, оборудование к установке, малоценные и быстроизнапшвающисся предметы, денежные документы и цен­ные бумаги. Прибыль в этом случае есть превышение продажной цены над первоначальной (остаточной для нематериальных акти­вов и МБП) стоимостью имущества. При осуществлении прямо­го обмена и реализации имущества по ценам не выше балансовой стоимости, сумму сделки для целей налогообложения определя­ют по рыночной цене, сложившейся в данном регионе на момент исполнения обязательств по сделке, но пс ниже се фактической себестоимости (балансовой стоимости).

Доходы строительного предприятия при реализации продукции (работ, услуг) за иностранную валюту подлежат налогообложению по совокупности с рублевой выручкой. При этом доходы в валю­те предприятия принимаются на учет в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка России, действовавшему на дату при­знания этих доходов.

К внереализационным доходам строительного предприятия, от­ражаемым на счете прибылей и убытков, относятся:

• доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами", от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бума­гам, принадлежащим предприятию;

• суммы средств, полученные безвозмездно от других предпри­ятий" при отсутствии совместной деятельности (за исключением
средств, зачисляемых в уставный капитал предприятий его учре­дителями в порядке, установленном законодательством);

• доходы от сдачи имущества в аренду;

• присужденные или признанные должником штрафы, пени,
неустойки и санкции других видов за нарушение условий хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убыт­ков;

• прибыль, полученная каждым предприятием (участником) в
результате совместной деятельности без создания юридического
лица, после ее распределения;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией;

• доходы от дооценки производственных запасов для целей
налогообложения не учитываются.

Расходы, относящиеся к внереализационным потерям предприятия:

• затраты на аннулированные производственные заказы, а так­
же затраты на строительное производство, не давшее продукции;

• затраты на содержание законсервированных производствен­ных мощностей и объектов, кроме затрат, возмещаемых за счет
других источников;

• не компенсируемые виновниками потери от простоев по вне­шним причинам;

• убытки по операциям с тарой;

• судебные издержки и арбитражные сборы;

• присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и
другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров,
а также расходы по возмещению причиненных убытков;

 

• суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предпри­ятиями и отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для
взыскания;

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем
году (кредит разных счетов);

• некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничто­жение и порча производственных запасов, готовых изделий и дру­гих материальных ценностей, потери от остановки производства и пр.), включая затраты, связанные с предотвращением или лик­видацией последствий стихийных бедствий;

• некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий,
других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными ус­ловиями;

• убытки от хищений, виновники которых решением суда не
установлены;

• потери от уценки производственных запасов и готовой про­дукции.

Налогооблагаемая база валовой прибыли может увеличиться в случае прямого обмена (в том числе основных средств и иного имущества) или реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости (балансовой стоимости). В этих случаях сум­му сделки (выручка от реализации) для целей налогообложения определяют по рыночным ценам, сложившимся в данном регио­не при реализации аналогичной продукции, а по основным сред­ствам и иному имуществу — по их рыночной стоимости на мо­мент совершения сделки.

Для расчета налога на прибыль определяется валовая прибыль, а на ее основе рассчитывается налогооблагаемая прибыль.

Ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, установлена на уровне 7,5%, в региональный бюджет — 14,5%, в местный бюджет — 2%. Субъекты РФ самостоятельно определяют ставку налога в части, зачисляемой в соответствую­щие бюджеты, но не выше 24% для строительных предприятий. Субъекты РФ имеют право уменьшать ставку налога на прибыль, т.е. устанавливать ее менее 24%.

Предприятия и организации, расположенные в Брянской, Ка­лужской, Орловской, Смоленской,1 Тульской областях, выполня­ющие проектные, строительно-монтажные, ремонтные работы, работы по ликвидации последствий Чернобыльской аварии, пол-

 

ностью освобождены от налога при условии, что прибыль от ука­занных работ составляет не менее 50% ее общего объема.

Налог на прибыль начисляется нарастающим итогом (за 3 меся­ца, полугодие, 9 месяцев, год) и ежеквартально пересчитывается, по итогам года исчисляется на основании годового отчета не по­зднее 15 марта года, следующего за отчетным. Сумму налога в окончательный расчет вносят в 10-дневный срок со дня, установ­ленного для предоставления годового отчета.

Совместные предприятия уплачивают налог в рублях или ино­странной валюте, покупаемой банками России по курсу рубля, котируемому Центральным банком РФ, действующему на день уплаты налога.