Определение налоговой нагрузки организации при общей системе налогообложения — КиберПедия 

Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...

Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...

Определение налоговой нагрузки организации при общей системе налогообложения

2018-01-30 115
Определение налоговой нагрузки организации при общей системе налогообложения 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

Организация занимается грузовыми автомобильными перевозками, выполняет работы по техническому обслуживанию и текущему ремонту автомобилей, а также имеет платную стоянку на 20 машино-мест площадью 500 кв. м. Для охраны платной стоянки привлекается частное охранное предприятие (ЧОП).

В организации имеются следующие основные средства (в собственности и в аренде): здания и сооружения, оборудование для выполнения работ по ТО и ремонту, грузовые автомобили (не менее 4), используемые для перевозок грузов других организаций и физических лиц. В задании приведена остаточная стоимость перечисленных основных средств на начало года.

В течение года организация обновляет парк автотранспортных средств, используя кредит в банке. Организация продает одно устаревшее автотранспортное средство и приобретает два новых.

В организации работают:

- директор (старше 1966 г. рождения),

- главный бухгалтер (младше 1967 г. рождения),

- водители (из расчета 1 водитель - 1 автомобиль, 50% водителей старше 1966 г.),

- 4 автослесаря (3 младше 1967 г.),

- 1 диспетчер (младше 1967 г.),

- уборщица (старше 1966 г.).

 

 

Индивидуальные данные для выполнения курсовой работы

№ п/п Доходы за месяц: Сумма, руб.
  Доходы от выполнения перевозок 600(+)
  Доходы от работ по ТО 370(-)
  Доходы от аренды платных стоянок 25(+)
  Доходы за год:  
  Доходы от продажи оборудования  
  Полученные штрафы 25(+)
  Расходы за месяц:  
  Аренда 28(-)
  Материальные расходы 335(+)
  Расходы на оплату труда:  
  Директор 56,0
  Главный бухгалтер 40,0
  Водитель 2х36,0
  Автослесарь 20,0
  Автослесарь-снабженец 30,5
  Уборщица 36,0
  Расходы на услуги связи 5,0
  Расходы на канцелярские товары 5,6(+)
  Банковское обслуживание 1,2
  Расходы на электронную отчетность 1,5
  Расхода за год:  
  На покупку компьютера 36(+)
  На покупку мобильного телефона 10(+)
  Расходы на рекламу 50(+)
  Представительские расходы  
  Расходы на переподготовку кадров  
  Расходы на услуги ЧОП 290(+)
  Уплаченные штрафы  
  Остаточная стоимость основных средств на начало года  
  Здания и сооружения  
  Оборудование  
  Г рузовые автомобили 2х465
  Легковой автомобиль  

 

Доходы организации складываются из доходов от реализации и внереализационных доходов. К доходам от реализации в курсовой работе относятся доходы, полученные от выполнения грузовых перевозок, работ по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, продажи неиспользуемого автотранспортного средства. К внереализационным доходам относятся доходы в виде арендной платы за предоставление платных стоянок и полученных штрафов, заплаченных клиентами за невыполнение договорных обязательств. При формировании доходов и расходов организации для расчета налогооблагаемой прибыли, необходимо учитывать, что некоторые статьи затрат принимаются для расчета налогооблагаемой прибыли

Таблица 1− Доходы организации за год

Показатели Сумма, руб.
Доходы без учета НДС НДС Доходы с учетом НДС
Доходы от реализации
Доходы от реализации 6813,55932 1226,440678  
Доходы от ТО 4560,00 820,80 5380,80
Доходы от продажи автомобиля 410,00 73,8 483,8
Итого 11783,56 2121,04 13904,60
Арендная плата 274,576271 49,42372881 324,00
Полученные штрафы 27,00   27,00
Итого 301,58 49,42 351,00
ВСЕГО ДОХОДОВ 12085,14 2170,46 14255,60

 

Расходы предприятия складываются из расходов, связанных с производством и реализацией и внереализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией, в курсовой работе относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К внереализационным расходам относятся оплата процентов за пользование кредитом, уплаченные штрафы и материальный ущерб от пожара.

Результаты расчета следует занести в таблицу 2 «Расходы предприятия за год».

Таблица 2−Расходы организации за год

Показатели Сумма, руб.
Расходы без учета НДС НДС Расходы с учетом НДС
Расходы, связанные с производством и реализацией
Материальные расходы 4118,64 741,36 4860,00
Расходы на оплату труда 3126,00   3126,00
Амортизация 1802,92   1802,92
Прочие расходы 2998,07 126,47 3124,54
Итого 12045,64 867,83 12913,46
Внереализационные расходы
Проценты за пользование кредитом      
Уплаченные штрафы 21,00   21,00
Расходы на услуги банка      
Итого 21,00   21,00
ВСЕГО расходов 12066,64 867,83 12934,46
           

 

Месячные расходы на оплату труда приведены в задании. При расчете годовых расходов на оплату труда следует учесть факт приема на работу еще одного водителя с аналогичной заработной платой. Водитель принимается на работу с начала месяца покупки автомобиля. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

 

Таблица 3− Расходы на оплату труда

№ п/п Сотрудник (должность) Зарплата в месяц, руб. Зарплата за год, руб.
  Директор 69,00  
  Главный бухгалтер 49,50  
  Водитель 46,00  
  Водитель 46,00  
  Автослесарь 24,50  
  Автослесарь-снабженец 25,50  
  Уборщица 29,00  
  Итого    

 

Амортизация

В курсовой работе используют линейный способ начисления амортизации. Сроки полезного использования основных средств определяются исходя из амортизационных групп, приведенных в Постановлении Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1. Норма амортизации за месяц рассчитывается по формуле: где n – срок полезного использования в месяцах. Сумма амортизации за месяц рассчитывается как произведение первоначальной стоимости основных средств на норму амортизации за месяц.

Здания и сооружения

В соответствии с установленными нормами срок полезного использования зданий и сооружений можно принять равным 25 годам. Следовательно, норма амортизации за месяц равна Остаточная стоимость зданий и сооружений дана в задании. Первоначальную стоимость рассчитывают от остаточной стоимости с учетом коэффициента износа Коэффициент износа по зданиям и сооружениям равен 0,5. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

Оборудование

Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет. Коэффициент износа равен 0,2. При расчете амортизации на оборудование следует учесть факт продажи неиспользуемого оборудования. Амортизацию по проданным основным средствам перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи. Следовательно, при расчете амортизации на оборудование за следующий после продажи месяц из первоначальной стоимости всего оборудования следует вычесть первоначальную стоимость проданного оборудования. Первоначальная стоимость проданного оборудования составляет 200% от доходов от продажи оборудования без НДС. Если доходы от продажи оборудования даны в задании с НДС (брутто), то необходимо из них выделить НДС по расчетной ставке 18/118 и найти доходы-нетто. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и в целом за год, и результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

Грузовые автомобили

Срок полезного использования грузовых автомобилей «Газель» составляет 10лет. Коэффициент износа равен 0,3. Здесь следует учесть факт покупки нового автомобиля. Амортизацию по приобретаемым основным средствам нужно начислять с месяца, следующего за месяцем покупки. Первоначальная стоимость купленного автомобиля определяется как цена покупки без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 4.

Компьютер

Срок полезного использования компьютера – 4 года. Амортизацию на компьютер начинают начислять с февраля, так как его купили в январе. Первоначальная стоимость компьютера равна его покупной стоимости без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

Таблица 4−Амортизация парка подвижного состава организации

№ п/п Марка автомобиля Кол-во, ед. Первоначальная стоимость, руб. Тпи, лет На, % Амортизация в месяц, руб.
  Грузовой автомобиль   555*2=1110   0,83 9,25
  Грузовой автомобиль   555*2=1110   0,83 9,25
  Легковой автомобиль   490*2=960   0,83  
  ИТОГО   - - - 26,5

 

Таблица 5− Амортизация основных средств организации за год, т. руб.

  Здания Оборудование Автомобили Компьютер Итого
Январь 36,66 100,6944444 26,5   163,854
Февраль 36,66 100,6944444 26,5   163,854
Март 36,66 100,6944444 26,5   163,854
Апрель 36,66 100,6944444 26,5   163,854
Май 36,66 100,6944444 26,5   163,854
Июнь 36,66 100,6944444 26,5   163,854
Июль 36,66 100,6944444 26,5   163,854
Август 36,66 68,02777778 26,5   131,188
Сентябрь 36,66 68,02777778 26,5   131,188
Октябрь 36,66 68,02777778 26,5   131,188
Ноябрь 36,66 68,02777778 26,5   131,188
Декабрь 36,66 68,02777778 26,5   131,188
Итого 439,92       1802,92

Прочие расходы

В соответствии с главой 25 НК РФ элемент «Прочие расходы» включает:

- суммы всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль);

- обязательные страховые платежи;

- расходы на рекламу;

- представительские расходы;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях;

- расходы на охрану;

- другие прочие расходы.

Таблица 6− Страховые тарифы в Пенсионный фонд РФ

Для лиц 1966г. рождения и старше Для лиц 1967г. рождения и моложе
Страховая часть Страховая часть Накопительная часть
22% 16% 6%

 

в ФСС - 2,9%

в ФФОМС - 5,1%

Суммарно страховые платежи составляют 30%. Налогооблагаемая база учитывается нарастающим итогом с начала года.

Для расчета страховых взносов в последующих годах, необходимо использовать величину ставок, установленных на конкретный год.

Полученные значения необходимо занести в табл. 7.

 

 

Таблица 7− Расчет суммы страховых взносов за год, руб.

№ п/п Платежи в ПФ ФСС ФФОМС Оплата труда работника за год
Страховая часть Накопительная часть
  182,16   24,012 42,228  
  95,04 35,64 17,226 30,294  
  88,32 33,12 16,008 28,152  
  121,44   16,008 28,152  
  47,04 17,64 8,526 14,994  
  67,32   8,874 15,606  
Итого 601,32 86,4 90,654 159,426  
ВСЕГО 937,8

Налог на имущество рассчитывается от среднегодовой стоимости имущества по ставке 2,2%. Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле:

 

=

где: СИ1.01, СИ1.02, СИ1.03, …, СИ1.12 и СИ1.01* – остаточная стоимость основных средств на соответствующую дату (1.01* – это 1 января следующего года).

В курсовой работе к основным средствам относятся здания и сооружения, оборудование, грузовые автомобили и компьютер.

Значение стоимости имущества на начало года (СИ1.01) дано в задании.

Стоимость основных средств на 1 февраля определяют исходя из их стоимости на 1 января за вычетом амортизации за январь (сумма амортизации рассчитана в таблице 3). В январе следует учесть факт покупки компьютера, что увеличит остаточную стоимость основных средств на 1 февраля. Остаточная стоимость компьютера на 1 февраля будет равна первоначальной стоимости, то есть Скомп определяется как цена покупки без НДС. Таким образом, СИ1.02= СИ1.01 – Аянв + Скомп.

Аналогично определяется стоимость имущества на 1 марта, 1 апреля и т.д. до конца года.

Транспортный налог

Следующий налог, который необходимо рассчитать, это транспортный налог. Транспортный налог является региональным налогом. В связи с этим он устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ, в соответствии с НК РФ. С момента введения, он обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Этот налог введен с 01.01.2003 г. (Глава 28 НК РФ, ФЗ №110 от 24.07.2002 г.). Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в РФ, причем не только автомобили, мотоциклы и автобусы, а также водные и воздушные транспортные средства.

Расчет транспортного налога необходимо отразить в табл. 8.

Таблица 8− Расчет транспортного налога организации

Марка автомобиля Мощность двигателя, л.с. Ставка налога в г. Москве Сумма налога, руб.
Газель грузовая      
Газель грузовая      
Focus Купе      
ИТОГО - -  

Обязательное страхование автогражданской ответственности владельцев транспортных средств регулируется ФЗ №40 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», в связи с изменениями, происходившими в этой области в 2014-2015 гг. необходимо для определения точной величины суммы ОСАГО на текущий момент времени использовать онлайн-калькуляторы крупных страховых компаний и полученный расчет прилагать к работе.

Марка автомобиля Мощность двигателя, л.с. ОСАГО, руб.
Газель грузовая    
Газель грузовая    
Focus Купе    
ИТОГО -  

 

Расходы на рекламу

Эти расходы следует определить как с учетом НДС, так без учета НДС. Полученные значения заносят в табл. 11. При этом необходимо учесть, что расходы на рекламу при расчете налогооблагаемой прибыли не могут превышать 1% от доходов от реализации организации.

Представительские расходы

По условию курсовой работы организация, предоставляющая услуги для учета их как представительские, использует упрощенную систему налогообложения, в связи с этим отсутствует счет-фактура. Поэтому сумма НДС в представительских расходах не выделяется.

При расчете налогооблагаемой прибыли представительские расходы учитываются только в пределах норматива, равного 4% от годовых расходов на оплату труда. Поэтому сначала необходимо рассчитать норматив, а затем сравнить с ним фактические представительские расходы.

Если сумма фактических расходов меньше норматива, то в табл. 2 следует записать ее. А если фактические расходы превышают норматив, то представительские расходы можно признать только в пределах норматива. В этом случае в табл. 11 записываются нормативные представительские расходы.

Расходы на переподготовку кадров

Эти расходы предусматривают оплату стоимости обучения директора и повышение квалификации главного бухгалтера в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования. Поскольку оказание образовательных услуг НДС не облагаются, то сумму расходов на переподготовку кадров следует занести в табл. 10 без НДС.

Расходы на услуги связи

В задании приведены расходы на услуги связи за месяц, следовательно, необходимо найти их годовую сумму. Поскольку эти расходы произведены наличными деньгами, то сумма НДС в них не выделяется. Полученное значение заносим в табл. 2.

Расходы на канцелярские товары

Эти расходы даны за месяц. Поэтому сначала следует рассчитать годовые расходы на канцелярские товары, а затем следует определить расходы с учетом и без учета НДС. Полученные значения заносят в табл. 2.

Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях

Нормы расходов на выплату компенсации в месяц за использование личного автомобиля установлены (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. №92) и различаются в зависимости от объема двигателя (табл. 10).

Сумму компенсации необходимо определить с учетом объема двигателя используемого автомобиля. Рассчитав сумму компенсации за год, полученное значение заносим в табл. 11.

Таблица 10−Нормы расходов на выплату компенсации

Рабочий объем двигателя легкового автомобиля Нормы расходов на выплату компенсации (руб. в месяц)
до 2000 куб. см включительно 1 200,00

Расходы на услуги ЧОП

Расходы на услуги ЧОП даны в индивидуальном задании. В этом разделе следует определить расходы с учетом и без учета НДС. Полученные значения заносят в табл. 11.

Таблица 11− Прочие расходы

  Показатели Сумма, руб.
Расходы без учета НДС НДС Расходы с учетом НДС
  Аренда   64,8 424,8
  Страховые взносы в фонды, в том числе: 937,8   937,8
  Пенсионный фонд РФ 687,72   687,72
  Фонд социального страхования 90,654   90,654
  Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 159,426   159,426
  Страховые платежи от производственного травматизма 62,52   62,52
  Налог на имущество организаций 429,1   429,1
  Транспортный налог 12,199   12,199
  Банковское обслуживание 18,00   18,00
  ОСАГО 35,328   35,328
  КАСКО      
  Расходы на рекламу 42,37 7,62711864 50,00
  Представительские расходы 150,00   150,00
  Расходы на переподготовку кадров 30,00   30,00
  Расходы на услуги связи 42,50   42,50
  Расходы на канцелярские товары 67,20 12,096 79,30
  Расходы на электронную отчетность      
  Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля      
  Расходы на услуги ЧОП 233,05 41,9491525 275,00
  Остаточная стоимость проданного автомобиля 410,00   410,00
  ИТОГО 2998,07 126,47 3124,54

 

Таблица 12− Уплаченные налоги за год

Налоги Сумма, руб. Удельный вес, %
НДС в доходах, в том числе 2170,46 56,91
НДС в расходах 867,83 22,76
НДС, подлежащий уплате в бюджет 1302,64 34,16
Налог на прибыль 264,23 6,93
Страховые платежи 937,80 24,59
Налог на имущество 429,10 11,25
Транспортный налог 12,20 0,32
ИТОГО НАЛОГОВ 3813,79 100%

 

Определение налоговой нагрузки на предприятие

 

В мировой практике рассчитывается налоговая нагрузка (НН), которая показывает, какую долю доходов предприятие должно уплатить в виде налоговых платежей:

где: Нсум – сумма уплаченных налогов;

Дбр – доходы-брутто.

 

 


Поделиться с друзьями:

История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...

Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.062 с.