Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения НК РФ установил ав­томобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Являются также объектом обложения самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Вместе с тем установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к объектам налогообложения. В частности, не облагаются налогом ве­сельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью мене 5 л.с.; полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. Легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, также не подлежат обложению транспортным налогом.

Организации, основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки не долж­ны платить налог с промысловых судов, а также с пасса­жирских и грузовых морских, речных и воздушных судов.

Тракторы, самоходные комбайны, специальные авто­машины (молоковозы, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.) освобождаются от об­ложения налогом при соблюдении двух условий:

1) они должны быть зарегистрированы на сельскохозяй­ ственных товаропроизводителей;

2) они должны использоваться на сельскохозяйствен­ных работах для производства сельскохозяйственной про­дукции.

Не облагаются налогом самолеты и вертолеты санитар­ной авиации и медицинской службы, а также некоторые другие виды транспортных средств.

Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения.

По транспортным средствам, имеющим двигатели, на­логовой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

По воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база представляет собой паспортную статическую тягу реактив­ных двигателей на взлетном режиме в килограммах силы.

В отношении водных несамоходных, т.е. буксируемых, транспортных средств, по которым установлена валовая вместимость, указанная вместимость в регистровых тоннах и является налоговой базой.

По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена как единица транс­портного средства.

НК РФ установлена единая для всех транспортных средств налоговая база независимо от марки и страны их изготовления. При этом важно подчеркнуть, что налоговая база должна определяться отдельно по каждому транспорт­ному средству.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по транспортному налогу уста­новлен календарный год, который для налогоплательщи­ков — физических лиц совпадает с отчетным периодом. От­четными периодами для налогоплательщиков-организаций признаны первый, второй и третий кварталы. При установ­лении транспортного налога законодательные органы власти субъектов РФ вправе не вводить для налогоплательщиков-организаций отчетные периоды.

Налоговые ставки

Налоговые ставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от установленной налоговой базы и на основе установлен­ных НК РФ средних ставок налогообложения. Установлен­ные НК РФ средние ставки транспортного налога приведе­ны в табл. 20.

Установленная НК РФ существенная дифференциа­ция средних налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усилен и г социальной справедливости при взимании этого налога. Достигается это за счет того, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорого стоящим автотранспортным средствам. Исходя из этого, сравнительно высокие средние налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства.

Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено законодательным органам субъектов Российской Федерации. Они могут увеличивать или уменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в 10 раз. При этом допускается возможность установления

дифференцированных налоговых ставок в отношении каж­дой категории транспортных средств, а также с учетом ко­личества лет, прошедших с года их выпуска, и экологиче­ского класса.

 

Налоговые льготы

Федеральным законодательством льготы по транспорт­ному налогу не предусмотрены. Вместе с тем, как уже от­мечалось, законодательные органы субъектов РФ имеют право устанавливать для налогоплательщиков данного ре­гиона налоговые льготы. Как показывает изучение приня­тых в регионах законодательных актов, во многих из них установлены налоговые льготы, носящие социальный или стимулирующий характер. В целях привлечения в ре­гион дополнительных инвестиций, отдельные субъекты РФ устанавливают полное или частичное освобождение от на­лога для организаций, которые реализуют на их территории инвестиционные проекты. Налоговые льготы предоставля­ются также отдельным категориям бюджетных учреждений, в частности учреждениям здравоохранения.

Во многих регионах установлено освобождение от упла­ты налога инвалидов, многодетных семей, ветеранов и участ­ников войны и некоторых других категорий граждан.