Анализ эффективности использования заработной платы.

Эффективность использования заработной платы характеризуется системой показателей товарооборота на рубль фонда заработной платы. То есть показателей стимулирования товарооборота и рассчитывается следующим образом:

Ст = Т: ФЗП,

Ст 2013 г = 9350 тыс. руб.: 792 тыс. руб. = 12,6

Ст 2014 г = 9610 тыс. руб.: 792 тыс. руб. = 12,1

 

Прибыль на рубль заработной платы:

Сп = п: ФЗП,

Сп 2013 г = 2280 тыс. руб.: 1848 тыс. руб. = 3,03

Сп 2014 г = 1054 тыс. руб.: 1860 тыс. руб. = 3,16

 

Данные расчеты отобразим в таблице 15.

Таблица 15. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы кафе ООО «Секреты успеха» 2013-2014гг

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение (+; -)	Отчетный год в % к прошлому
Товарооборот, тыс. руб.			+260	102,8
Общая прибыль, тыс. руб.			+130	104,3
Чистая прибыль, тыс. руб.			+105	104,4
ФЗП, тыс.руб.			-
Уровень ФЗП в % к обороту	5,9	5,7	- 0,2	96,6
Численность, чел.			-
Товарооборот на рубль ФЗП, руб	12-60	12-10	- 0-50
Общая прибыль на рубль ФЗП, руб.	3-80	3-90	0-10	103,9
Чистая прибыль на рубль ФЗП, руб.	3-03	3-16	0-13	104,3
ФЗП на одного работника, тыс. руб.	110,4	110,4	-

 

Результаты расчетов показывают, что почти все показатели стимулирования товарооборота имеют тенденцию повышения показателей в 2014 г. по сравнению с 2013 г. Из этого следует, что эффективность работы кафе в 2014 г. имеет тенденцию повышения.

Анализ материально-технического обеспечения и использования оборотных средств.

Материально-техническая база общественного питания — повлеченные в процесс производства, реализации и органи­зации потребления средства и орудия труда - здания, соору­жения, оборудование, транспорт и т. д.

Совокупность средств и предметов труда, функцио­нирующих в общественном питании, составляет его материально-техническую базу. Она состоит из произ­водственно-торговых зданий, торгово-технологического оборудования, производственного и торгового инвен­таря, транспортных средств.

Особенности материально-технической базы общест­венного питания заключаются в том, что средства и предметы труда функционируют не только в про­цессе производства, но и в процессах реализации и организации потребления кулинарной продукции.-

Около 75 % основных средств предприятий общест­венного питания являются арендованными или без­возмездно предоставленными заводами, фабриками, транспортными и строительными организациями, учреждениями, учебными заведениями.

Предприятия общественного питания классифицируют в зависимости от характера производства (заготовочные, доготовочные, предприятия с полным циклом производства), ассортимента выпускаемой продукции (универсальные и специализированные), объема и характера предоставляемых покупателям услуг (люкс, высшая, I, II, III категории).

Для характеристики материально-технической базы общественного питания используют целую систему показателей: количество предприятий, размер площади торговых залов и количество мест в них, количество мест на 1000 жителей, средний размер одного пред­приятия (торговая площадь и количество мест) и др.

Основными задачами анализа материально-техничес­кой базы общественного питания являются:

1-анализ наличия, состава и движения сети объектов об­щественного питания;

2-изучение выполнения плана развития сети и ввода в экс­плуатацию основных фондов;

3-оценка обеспеченности местами в предприятиях общест­венного питания в соответствии с нормативами;

4-анализ состояния, видовой структуры основных фондов, изменений в их составе;

5-оценка эффективности использования материально-тех­нической базы, изучение степени загрузки оборудования, про­изводственных и торговых площадей;

6-поиск путей развития и повышения эффективности ис­пользования материально-технической базы.

Таблица 8. Динамика состава и структуры основных средств кафе ООО «Секреты успеха».

Наименование основных средств	Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	Структура основных средств, %
2013 г.	2014 г.	+;-	2013 г.	2014 г.	+;-
Здание			-	87,2		-2,2
Тепловое оборудование			-			-
Механическое оборудование			-	4,6	4,5	-0,1
Мебель			-	7,5	7,3	-0,2
Производственный инвентарь			-	0,5	0,5	-
Прочие	-		+74	-	2,5	+2,5
Итого			+74			-

Из данных таблицы 8 видно, что уменьшение стоимости основных фондов в 2014 г. на сумму 74 тыс. руб. произошло за счёт покупки двух телевизоров.

В кафе валюта баланса увеличилась за год на 14.4 % и составила на конец 2014 г. периода 1798 тыс.руб. против 1571 тыс. руб. в 2013 г.

Внеоборотные активы, которые представлены только основными средствами, увеличились незначительно и составили в 2014 г. 1010 тыс. руб. Положительной оценке заслуживает увеличение денежных средств – на 26,3%. Отрицательной оценкой является увеличение задолженности по краткосрочным кредитам на 26,8 %.

Сумма запасов повысилась с 55 тыс. руб. в 2013 г. до 60 тыс. руб. в 2014г. Или на 9,1%.

Сумма нераспределенной прибыли увеличилась с 216 тыс. руб. в 2013г. до 325 тыс. руб. в 2014 г., т.е. на 50,5 %.

Уставный капитал кафе за год не изменился.

10)Анализ плана по себестоимости, прибыли и рентабельности.

Анализ показателей бухгалтерской отчётности проводится на основании отчета о прибылях и убытках форма № 2 ПРИЛОЖЕНИИ Б. Показатели свидетельствуют о том, что кафе ООО «Секреты успеха» в 2013 - 2014 гг. работал прибыльно.

Таблица 16. Издержки производства и обращения кафе ООО «Секреты успеха» (за год)

№ п.п.	Наименование статей	Сумма, тыс. руб.	В % к товарообороту
	Транспортные расходы		0,4
	Расходы на оплату труда		8,2
	Страховые отчисления (34%)		2,8
	Расходы на содержание здания, сооружений, помещений, инвентаря и оборудования		0,1
	Амортизация основных средств		1,4
	Отчисления и затраты на ремонт основных средств		0,1
	Износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, столовой посуды и приборов		0,2
	Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд	80,5	0,8
	Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	-	-
	Расходы на рекламу	-	-
	Процент за использование кредитом		0,5
	Расходы на тару		0,1
	Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки		2,8
	Прочие расходы		0,1
	Всего издержек	1679,5	17,5
	Товарооборот, к которому начислены издержки

В таблице 17. показана динамика экономических показателей.

 

Таблица 17. Основные показатели прибыли кафе ООО «Секреты успеха» за период с 2013 г. по 2014 г.

Наименование показателя	Величина показателя	Отклонение
2013 г.	2014 г.	(+;-)	%
1. Выручка от продаж			+260	102,8
2. Себестоимость услуг (продукции, работ), тыс. руб.			+100	102,8
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.			+130	104,3
4. Чистая прибыль, тыс. руб.			+105	104,4
5. Численность персонала, чел.			-
6. Чистая прибыль на одного работника, тыс. руб.			+13	104,3

 

Анализируя данные таблицы можно отметить, что выручка увеличилась на 260 тыс. руб. или на 102,8%. Прибыль от продаж увеличилась в 2014 г. на 130 тыс. руб. и составила 3126 против 2996 в 2013 г. Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия увеличилась в 2014 г. на 105 тыс. руб. и составила 2501 тыс. руб. против 2396 тыс. руб. в 2013 г.

Анализ показателей прибыли недостаточен для определения финансовой эффективности деятельности кафе, поэтому наряду с анализом прибыли проводится анализ рентабельности.

Показатели анализа рентабельности свидетельствуют об уровне эффективности деятельности кафе. В ходе анализа использованы данные бухгалтерской отчётности за 2013 – 2014 гг.

Для определения показателей необходимо произвести расчёты и отобразить их в таблице 18.

Рентабельность продаж (отношение прибыли от продаж к выручке от реализации).

Рпр 2013 г = 2996 тыс. руб.: 9350тыс. руб * 100 % = 32 %

Рпр 2014 г =3126 тыс. руб.: 9610 тыс. руб * 100 % = 32,5 %

 

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации).

Роб 2013 г =2996 тыс. руб.: 9350 тыс. руб. * 100 % = 32 %

Роб 2014 г =3126 тыс. руб.: 9610 тыс. руб. * 100 % = 32,5 %

 

Чистая рентабельность (отношение чистой прибыли к выручке от реализации).

Рч 2013 г = 2396 тыс. руб.: 9350 тыс. руб. * 100 % =25,6 %

Рч 2014 г =2501 тыс. руб.: 9610 тыс. руб. * 100 % = 26%

 

Экономическая рентабельность (отношение чистой прибыли к средней годовой стоимости имущества).

Рэ 2013 г = 2396 тыс. руб.: 2936 тыс. руб. * 100 % = 81,6 %

Рэ 2014 г =2501 тыс. руб.: 3010 тыс. руб. * 100 % = 83 %

 

Рентабельность основных фондов (отношение чистой прибыли к средней годовой стоимости основных фондов).

Роф 2013 г = 2396 тыс. руб.: 2936. руб. * 100 % = 81,6 %

Роф 2014 г = 2501 тыс. руб.: 3010 тыс. руб. * 100 % = 83 %

 

Рентабельность текущих затрат (отношение чистой прибыли к затратам).

Рз 2013 г = 2396 тыс. руб.: 6354. руб. * 100 % =37,8 %

Рз 2014 г = 2501 тыс. руб.: 6484 тыс. руб. * 100 % =38,6 %

 

Рентабельность оборотных средств (отношение чистой прибыли к стоимости оборотных средств).

Робс 2013 г =2396 тыс. руб.: 635 тыс. руб. * 100 % =377 %

Робс 2014 г =2501 тыс. руб.: 788 тыс. руб. * 100 % = 317 %

 

Рентабельность фонда заработной платы (отношение чистой прибыли к фонду заработной платы).

Рфзп 2013 г =2396 тыс. руб.: 792 тыс. руб. * 100 % =303 %

Рфзп 2014 г =2501 тыс. руб.: 792 тыс. руб. * 100 % = 316 %

 

Таблица 18. Динамика показателей рентабельности деятельности кафе ООО «Секреты успеха» 2013-2014 гг.

 

Показатели	2013 г, %	2014 г, %	Изменение (+;-)
Рентабельность продаж		31,5	- 0,5
Бухгалтерская рентабельность		31,5	- 0,5
Чистая рентабельность	25,6		+0,4
Экономическая рентабельность	81,6		+1,4
Рентабельность основных фондов	81,6		+1,4
Рентабельность текущих затрат	37,8	38,6	+0,8
Рентабельность оборотных средств			- 60
Рентабельность фонда заработной платы			+13

Показатели таблицы свидетельствуют о динамике снижения рентабельности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. Следует отметить снижение рентабельности оборотных средств на 60, рентабельности заработной платы на 13.